gstc_gov_sa · decision · processed · 16 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247103: قرار رقم (ZI-247103-2025) الصادر في الاستيناف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستاف من/المكلف هويه وطنيه (…), رقم مميز (…) المستاف ضدها ضد/هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس 2025/10/30، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور / عضو ... / الدكتور / عضو ... / الاستاذ الوقايع وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2025/01/09 م، من / ... هويه وطنيه (...) بعضته مالك مؤسسه ....، سجل تجاري رقم (...) علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض الذي الرقم (IFR-2024-243018) الصادر في الدعوي رقم (Z1-243018-2024) بالربط الزكوي لعام 1438 ه، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: رفض اعتراض المدعي / ... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق بالربط محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبول لدي المكلف فنقدم بلايحه استنافيه اطاعت عليها الدايره وتضمت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيما يخص (عدم استيغاء المستانف ضدها للاجراءات الشكليه، اشار المكلف الي ضلاب التعديل الصادر من الهييه بتاريخ 1441 ه، والذي تحصن الاتي: "تم ارتفاع صوره من الربط في الاقرار ضمن المفقات، ودفع بانه تم ترفق الهييه باسم اشعار الزكوي مع ضلاب التعديل، بل تم ارسال الربط الزكوي في خنه المراسلات من موقع الهييه باسم اشعار اعاده الربط ولم يحتوي علي اي مرفق سوا ضلاب التعديل، ويستند المكلف في ذلك الي الماده (الحاديه Public | www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات الضريبه الدخل IR-2025-247103:قرار رقم (ZI-247103-2025) الصادر في الاستيانف المقيد برقم والعشرون) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بموجب القرار الوازي رقم (2082) وتاريخ والمطالب بالغاء قرار الهييه لعدم صحته من الناحيه الشكيله. وفيما يخص بند (الخدم الداييه), يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره، مشيرا الي انه تم تقديم كل من ميزان المراجعه وكشف الموردين، وهي ما يستند عليه في انشاء القوايم الماليه، وتم التوضيح بان المحاسب القانوني قد اضاف المبلغ مرتين في جانب المدين وجانب الداين للميزان عن طريق الخطا، وهو من الاخطاء المحاسبه المتعارف عليها ضمن مهنه المحاسبه، ويثبت ذلك تقديم المكلف للمستندات وعدم طلب الدايره اي مستندات اضافيه واكتفايها بذلك. وفيما يخص بنه (جاري المالك)، يطالب المكلف بالغقا قرار الدايره، ويدفع بان الهينه قامت اضافه البند بمبلغ (14,065,755) ريال للوعاء الزكي دون مراعاه للارصه المتداوله للمؤسسه ووصيد الاطراف ذات العلاقه المدينه وارصه العملاء، والتي لم يقوم المالك بسحب هذه المبالغ من المؤسسه، والتي بطبيعه الحال ستؤثر في نشاط المؤسسه الاقتصادي من حيث الوفاء للداينين او المقدره علي المحافظه علي العملاء; مما يدعم استمراريه المؤسسه، وكذلك العملاء الذين لم تسدد جزء من ارسطهم. وفي يوم الخميس بتاريخ 10/30/2025/م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومتازعات ضريبه الدخل جلستها في تمامالساعه 9:15 صباحا بضحور اعشايهاالمدوله اسمايهم في المضر، وذلك عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المري عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده (25711): الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضرييه والجمريكيه الصادره بالامر الملكي رقم: و تاريخ: 1445/04/08 ه: وبعد الالطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف الدعوي من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الداريه تقرر قفل باب المرافعه و حجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثنافه المقدمه من المكلف تبين للداريه استيفاء شروط نظر الاستثنافه شكلا وفقا للشروط المنصوص عليهها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثنافه مقبوله شكلا لتقدميه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراء. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المقالك بشان (عدم استيفاء المستانف ضدها للاجراءات الشكليه)، وحيث يدفع المستانف بعدم استيفاء الهييه للشروط الشكيله من حيث التسبيب وتبليغه Pub/Public الموقع الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247103: قرار رقم (ZI-247103-2025) الصادر في الاستيناف المقيب برقم باسباب التعديل. وبالطابع الداره علي اشعار التعديل; تبين لها تضمنه علي انه تم التعديل بسبب حاله فحص، بالاضافه الي تضمنه انه تم تعديل الربط بسبب وجود قوايم ماليه لعام 2017م وتم ادراج مبلغ الوعاء في اقرار عام 1438 ه، علاوه علي تضمن الشعار حق التظلم لدي الهييه. اما فيما يتعلق بالسابقه التي استند عليها المستانف في اعتراضه، وبالطلاع عليها; تبين انها تخص التشكيل السابق; الامر الذي تنتهي معه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم استيفاء المستانف ضدها للاجراءات الشكيله). وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان (ذمم الداييه), وحيث نعت الفقره (5) من البند (اول) من الماده (الرابعه) من Nالايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوازاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1 ه، علي ان: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكاه ومنها: 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداييون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشفوي التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما يبقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول", كما نحت الفقره (3) من الماده (العشرون) من ذات الالليه، علي ان: "يقع عبء اثبات حصه ما ورد في اقرار المكلف الزكي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات حصه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجزه البند الذي لا يتم اثبات حته من قبل المكلف او القيام بربط تفجيري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلوامات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، وحيث (4,743,360) يكمن الخلاف في اعتراض المكلف علي اجراء الهييه المتشل في اضافه الخدمم الداينه بمبلغ ريال الي الوعاء الزكي، وذلك برصيد اول او اخر المده ايهما اقل وفقا للقوام الماليه، وتدفع بعدم تطابق الرصيد الوارد في الحركه التفصيليه مع الرصيد الظاهر في القوايم الماليه المعتمده للعام محل الاعتراض، ولما ان الخدمم التجاريه الداينه احدي مكونات الوعاء الزكي ايا كان نوعها او متصريفها بشرط حولان الحول عليها او استخدامها في تمويل الاصول المحسومه من الوعاء الزكي، وبيث انتوي قرار دايره الفصل محل الاستثناف الي رفض اعتراض المكلف وذلك لوجود فرق بين الحركه التفصيليه المقدمه والقوايم الماليه المعتمده، واتضح لها وجود فرق يمثل تسويه تم ادراجها من قبل المحاسب القانوني علي الارصده المدينه والداينه بقيمه (267,300) ريال، الا ان المكلف لم يقدم ما يثبت تفاصيل التسويه وما يوضح طبيعتها، بينما اشار المكلف بانه تم تقدم ميزان المراجعه وكشف الموردين، وقد اضاف المبلغ |e Public | www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247103: قرار رقم (ZI-247103-2025) الصادر في الاستيناف المقيد برقم مرتين في جانب المدين وجاتب الداين للميزان عن طريق الخطا، وبالطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها تقدمي المكلف كشف الموردين في ملف بصفيه اكسل ولم يقدم القوايم الماليه المعتمده، مما تعذر معه التحقق من الوصول الي التسويه للمبلغ المضاف مرتبين والمشار اليه من قبل المكلف في صحيفه الاستيناف، وبالطلاع الدايره علي صوره القوايم الماليه المفتسبه ضمن مخذره الهييه الجوابيه، اتضح لها عدم تطابق الارصده الظاهره في البيان المرفق والقوايم الماليه، عليه ولما ان المكلف لم يقدم ما يثبت صحه دفوعه، مما يدل علي صحه اجراء الهييه اباضعه الخدمه الداينه بمبلغ (4,743,360) ريال الي الوعاء الزكوي وذلك برصيد اول او اخر المده ايهما اقل، الامير الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استثناف المكلف و-tاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الخدم الداينه). وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان (جاري المالك) وحيث نصت الفقره (2) من البند (اول) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1 ه، علي ان: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكاه ومنها: - الحساب الجاري الذاين للمالك او الشريك اوال العام او اخرها ايها اقل، وكذا الزياده في الحساب الجاري اذا كان محدرها حقوق "الملكيه، او كانت تمويلا لاصل من اصول القنيه،"، واستنادا الي الفقره (3) منها، التي نصت علي: - "قروض المالك او الشركاء للمنشاه، وتعامل معامله راس المال"، وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف في اعتراض المكلف علي اجراء الهييه المتمثل في اضافه رصيد اول المده من جاري المالك الداين البالغ (18,309,075) ريال محسوما منه الحركه المدينه خلال العام (4,243,300) ريال وفقا للقوايم للماليه الي الواعاء الزكيوي، وبالطاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين ان المنشاه مؤسسه فرديه مملوخه لشخص واحد، وبان البند مصن ضمن حقوق الملكيه، وعليه تعامل قروض المالك معامله راس المالي المؤسسات الفرديه، كما اتضح لها عدم وجود اضافه علي رصيد جاري الملك خلال العام، والرصيد الظاهر وفقا للقوايم الماليه هو رصيد نشا خلال سنوات سابقه، عليه يعد جاري المالك احد مصادر التمويل التي يستفيد منها المكلف في تمويل نشاطه، ويخاف للوعاء الزكوي ما حال عليه الدول من هذا الرصيد، ولما ان ما يطلاب به المكلف باخذ الارصده المتداوله مثل رصيد الاطراف ذات علاقه المدينه وارصده العملاء باعتبارها مقاليه للرصيد الدايي لا يستند الي سند نظامي يمكن الركون اليه: كون الهييه قامت بحسم الرصيد المدين (مسوobات الشريك) البالغ (243,300) ريال باعتباره رصيد مدين مقال، في ضوء عدم | Public | الموقع الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات الضريبه الدخل IR-2025-247103: قرار رقم (ZI-247103-2025) الصادر في الاستياف المقييد برقم تقديم المكلف اي دفوع جديده تخالف ما اظهرته القوايم الماليه، عليه فان الدارثه تتنهي الي رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (جاري المالك). وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكلا من مقدمه المكلف / ... هويه وطنيه (...) رقم مميز (...) علي قرار الدايره (IFR-2024-243018) الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم الصادر في الدعوي رقم (ZL-243018-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 1438 ه. ثانيا: وفي المWOZO: 1 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم استيفاء المستانغ ضدها للا اجراءات الشكيله). 2 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الخدم الداييه). 3 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (جاري المالك). وصل اللهم وسلم علي نبينا محمد وعلي اله و صحبه اجمعين... عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الداره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. » Public | www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني