gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه اللجنه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-98098 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZIW-98098-2022) في الدعوي المقامه من / المكلف المستانف سجل تجاري (...) ، رقم مميز (...) ضد / هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاربعاء 2023/11/22م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور / ... عضوا الدكتور / ... عضوا الاستاذ / ... وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2022/03/14م، من / شركه ... ، سجل تجاري (...) ، رقم مميز (...) ، علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2021-1597) الصادر في الدعوي رقم (ZIW-9352-2019) المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام من 2013م الي 2017م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي بقرار الدايره فيها بما ياتي: اولا: قبول الدعوي المقامه من المدعيه / شركه ... ، سجل تجاري رقم (...) ، ضد المدعي عليها / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، شكلا، ورفضها موضوعا. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه ...) ، تقدم بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ يعترض المكلف علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانه يدعي بانه وفيما يخص بند (ضرايب الاستقطاع - اخضاع الشركات المحليه لضريبه الاستقطاع للاعوام من 2013م فما بعد) فيدعي المكلف ان الهييه لم تطلب اثناء مرحلتي الفحص والربط بالفواتير والمستندات التي تثبت ان الشركات هي شركات محليه، ويؤكد علي قيامه بتقديم كافه المستندات المؤيده لموقفه. وفيما يخص بند (ضرايب الاستقطاع - اعتبار الهييه ضريبه الاستقطاع لفيه الايتاوه بنسبه (15%) بدلا من (5%) لفيه الخدمات الفنيه والاستشاريه للاعوام من 2013م الي 2016م) فيدعي المكلف بان الهييه قامت بفرض ضريبه استقطاع بنسبه (15%) بدلا من (5%) والتي يري المكلف انه النسبه الصحيحه والواجب فرضها علي الخدمات الفنيه والاستشاريه، ويؤكد علي ان الشركات محل النزاع، ويؤكد ان تلك الشركات ليست شركات تابعه او فروع وبالتالي فان النسبه التي ينطبق عليها هي (5%)، وفيما يخص بند (غرامه التاخير الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-98098 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-98098-ZIW) علي ضريبه الاستقطاع للاعوام من 2013م الي (2016م) ويتمثل استيناف المكلف في فرض الهييه لغرامه تاخير سداد علي بنود ضريبه الاستقطاع. كما يستانف المكلف علي البنود التاليه: بند (الايرادات الغير مصرح عنها لعام 2016م)، وبند ( الخساير المرحله لعام 2017م)، وعليه فان المكلف يطالب بنقض قرار دايره الفصل محل الطعن لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاربعاء 2023/11/22م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم:(2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ: 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف، وبعد فحص ما احتواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما؛ وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف، قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند ضرايب الاستقطاع – اخضاع الشركات المحليه لضريبه الاستقطاع للاعوام من 2013م الي (2016م) وحيث يكمن استيناف المكلف في ان الهييه لم تطلب منه اثناء مرحلتي الفحص والربط الفواتير والمستندات التي تثبت ان الشركات هي شركات محليه. وحيث نصت الفقره (ا) من الماده (68) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/1/15ه، والتي نصت علي ما يلي: "يجب علي كل مقيم سواء كان مكلفا او غير مكلف بمقتضي هذا النظام، وعلي المنشاه الدايمه في المملكه لغير مقيم، ممن يدفعون مبلغا ما لغير مقيم من مصدر في المملكه استقطاع ضريبه من المبلغ المدفوع وفقا للاسعار الاتيه.. " وحيث ان مكمن الخلاف بين الطرفين في قيام الهييه بفرض ضريبه استقطاع علي شركات محليه, وبالرجوع الي ملف الدعوي وما احتوي عليه يتبين ان المكلف يدفع بان الهييه قامت باخضاع المبالغ المدفوعه للشركات التاليه لضريبه الاستقطاع (شركه السعوديه, مؤسسه ... للمقاولات, شركه ... لتاجير المعدات , شركه .... شركه ..., شركه ... العربيه السعوديه, .. )، وبالاطلاع علي المستندات المقدمه يتبين ان المكلف قام بتقديم فواتير الشركات المذكوره اسمايها اعلاه، واتضح من خلال هذه الفواتير ان كافه الشركات محل النزاع شركات محليه لها ارقام سجلات تجاريه وشركه ... شركه مقيمه بترخيص رقم (61)، عليه يتضح وضوحا جليا عدم صحه اجراء الهييه ومخالفتها الفقره (ا) من الماده (68) من نظام ضريبه الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-98098 : قرار رقم )ZIW-98098-2022( الصادر في الاستيناف المقيد برقم الدخل، ولا ينال من ذلك ما دفعت به الهييه من عدم صحه قبول اي مستند لم يقدم للهييه عند اجراء الربط، حيث يحق للمكلف تقديم ما يثبت دعواه في اي مرحله من مراحل التقاضي استنادا الي الماده (23) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه، كما ان الهييه لم تقدم ما يطعن بما قدم المكلف من مستندات تثبت دعواه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند ضرايب الاستقطاع - اختيار الهييه ضريبه الاستقطاع لفيه الاتاوه بنسبه (15%) بدلا من (5) لفيه الخدمات الفنيه والاستشاريه للاعوام من 2013م الي (2016م) وحيث يكمن استيناف المكلف في قيامها بفرض ضريبه استقطاع بواقع (15%) بدلا عن (5%). وحيث نصت الفتوي الفقره رقم (1) من الماده (63) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بقرار وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 1425/6/11ه والتي نصت علي ما يلي: " يخضع غير المقيم للضريبه عن اي مبلغ يحصل عليه من اي مصدر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتيه: - اتاوه او ربع، دفعات مقابل خدمات فنيه او استشاريه او خدمات اتصالات هاتفيه دوليه مدفوعه للمركز الرييس او شركه مرتبطه .... بنسبه 15% خدمات فنيه او استشاريه او خدمات اتصالات هاتفيه دوليه خلاف ما يدفع للمركز الرييس او لشركه مرتبطه، ايجار، تذاكر طيران او شحن جوي او بحري، ارباح موزعه عوايد قروض، قسط تامين او اعاده تامين.... بنسبه 5%.. وحيث ان الخلاف بين الطرفين يكمن في قيام الهييه بفرض ضريبه استقطاع بنسبه (15%) علي الخدمات الفنيه والاستشاريه بدلا من (5%)، وبالرجوع الي ملف الدعوي وما احتوي عليه يتبين ان الشركات المتعاقد معها لتقديم الخدمات هي شركه .... شركه . شركه ... )، وتبين انه قام بتقديم الاتفاقيات الموقعه مع الشركات المذكوره اعلاه, وبالاطلاع يتبين انها عباره عن خدمه تركيب مصاعد بمواقع مختلفه، وعليه يتضح عدم صحه اجراء الهييه باعتبار الخدمات المقدمه خدمات اتاوه وفرض (15%) بدلا من (5) بحسب ما نصت عليه الفقره رقم (1) من الماده (63) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل، ولا ينال من ذلك ما دفعت به الهييه من عدم صحه قبول اي مستند لم يقدم للهييه عند اجراء الربط، حيث يحق للمكلف تقديم ما يثبت دعواه في اي مرحله من مراحل التقاضي استنادا الي الماده (23) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه ، كما ان الهييه لم تقدم ما يطعن بما قدم المكلف من مستندات تثبت دعواه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند غرامه التاخير علي ضريبه الاستقطاع للاعوام من 2013م الي (2016م) وحيث يكمن استيناف المكلف في فرض الهييه غرامه تاخير علي بنود ضريبه الاستقطاع. وتنص الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه علي ما يلي: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-98098 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZIW-98098-2022) وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمايه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد"، ". وتنص الفقره (3) من الماده (67) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والمتضمنه علي: "تعني الضريبه غير المسدده الفرق بين ما سدده المكلف في الموعد النظامي، والضريبه المستحقه السداد بموجب احكام النظام وتشمل التعديلات التي تجريها المصلحه والتي اصبحت نهاييه حسبما هو وارد في الفقره (2) من الماده الحاديه والسبعين من هذه اللايحه بما في ذلك الحالات المعترض عليها حيث تحتسب الغرامه من تاريخ الموعد النظامي لتقديم الاقرار والسداد.". وبالرجوع الي ملف الدعوي وما تضمنه يتبين ان الهييه تطالب بعدم قبول البند لعدم الاعتراض عليه ابتداء امامها وامام دايره الفصل، وحيث يتضح ان غرامه التاخير من الطلبات العارضه التي يحق للمكلف تقديمها بعد رفع الدعوي وقبل قفل باب المرافعه، ومن حيث موضوع الخلاف وحيث ان غرامه التاخير ترتبط بالبندين الاول والثاني وحيث ان التابع لا ينفك عن متبوعه في الحكم، وحيث ان الدايره قبلت استيناف المكلف علي بنود ضريبه الاستقطاع، الامر الذي يتعين معه قبول الاستيناف بشان غرامه التاخير واسقاطها لسقوط اصلها. وحيث انه بخصوص بقيه البنود محل الدعوي، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه سجل تجاري .... )، رقم مميز .... )، ضد قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (1597-2021-ISR) الصادر في الدعوي رقم (2019-9352-IW) المتعلقه بالربط الضريبي للاعوام من 2013م الي 2017م. ثانيا: وفي الموضوع: الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-98098 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZIW-98098-2022) 1- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( ضرايب الاستقطاع - اخضاع الشركات المحليه لضريبه الاستقطاع - للاعوام من 2013م الي (2016م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 2- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( ضرايب الاستقطاع - اختيار الهييه ضريبه الاستقطاع لفيه الاتاوه بنسبه (15%) بدلا من (5) لفيه الخدمات الفنيه والاستشاريه للاعوام من 2013م الي (2016م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 3- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند غرامه التاخير علي ضريبه الاستقطاع للاعوام من 2013م الي (2016م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند الايرادات الغير مصرح عنها لعام 2016م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 5- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند الخساير المرحله لعام 2017م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور/ ... عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa