gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م # زكاه ## لجنه الفصل الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض | القرار رقم (ISZR-2020-181) | |---| | الصادر في الدعوي رقم (2327-2020-2) | # المفاتيح : نسبه الارباح - راس المال - احتساب الوعاء الزكوي - الربط الزكوي - قبول دعوي المدعي والغاء قرار الهييه. # الملخص: مطالبه المدعي بالغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك بشان الربط الزكوي التقديري لعام ١٤٤٠ه - اسس المدعي اعتراضه علي ان راس المال المسجل في السجل التجاري يبلغ ( ۱۰۰,۰۰۰) ريال، وانه ملتزم بعقود استيراد، وانه نتيجه للكساد الاقتصادي وارتفاع التكاليف، وصلت نسبه الارباح ما يقارب (٤,٦)، وتصحيحا لوضع المؤسسه ولتخفيض التكاليف تم اغلاق المحلات التجاريه كما انهيت خدمات العديد من العماله التي تصل تكلفتها الي ( ٢٤,٠٠٠) ريال سنويا - اجابت الهييه بان قامت بمحاسبه المدعي تقديريا بناء علي مبيعات ضريبه القيمه المضافه البالغه (٢,٠٠٦,٤٠٨) ريال، وتم تقدير نسبه (١٥) من اجمالي الايرادات كارباح، واضافه مبلغ ( ۷۰۰,۰۰۰) ريال راس مال السجل، ليكون الوعاء الزكوي مبلغ ( ١,٠٠٠,٩٦١/٢٠) ريال، حيث تقوم المدعي عليها بتجميع المعلومات التي تمكنها من احتساب الوعاء الزكوي الذي يعكس بطريقه عادله حقيقه نشاط المدعي في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتوفره عن المدعي لدي المدعي عليها من خلال ما يقدمه المدعي من دلايل وقراين موثقه، او من خلال المعاينه الميدانيه والفحص الذي تقوم بها المدعي عليها، ومن خلال ايه معلومات تحصل عليها من اطراف اخري مثل حجم استيراداته, وعقوده, وعمالته, والقروض والاعانات الحاصل عليها - ثبت للدايره ان من ضمن المعلومات التي اعتمدت عليها المدعي عليها عند تقديرها الوعاء الزكوي للمدعي العام الخلاف ١٤٤٠ه : انها قامت باضافه مبلغ ( ۷۰۰,۰۰۰) ريال للوعاء الزكوي والتي تمثل رؤوس اموال سجلات المدعي التجاريه ذوات الارقام (.../ .../ ...)، وحيث انه باطلاع الدايره علي السجل التجاري للمدعي رقم (...) وتاريخ ١٤٣٦/٠٣/١٣ه، باسم (مؤسسه ...) تبين ان هذا السجل التجاري مشطوب في تاريخ ١٤٣٩/١٢/١٦ه، اي ان تاريخ الشطب سابق علي تاريخ الربط الزكوي لعام الخلاف، كما ان المبلغ الوارد في السجل التجاري للمدعي رقم (...) وتاريخ ١٤١٦/٠٩/١٠ه، باسم (مصنع ...) هو ( ۱۰۰,۰۰۰) ريال، مؤدي ذلك: قبول قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م الدعوي - اعتبار القرار نهاييا وواجب النفاذ بموجب الماده (٤٢) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. **المستند:** * الماده (١٣) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بقرار وزير الماليه رقم (٢٠٨٢) وتاريخ ١٤٣٨/٠٦/٠١ه. **الوقايع:** الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله واله وصحبه ومن والاه وبعد: في يوم الثلاثاء ١٤٤٢/٠١/١٣ه، الموافق ٢٠٢٠/٠٩/٠١م، اجتمعت الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض، المنشاه بموجب نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/١) بتاريخ ١٤٢٥/١/١٥ه، وتعديلاته، والمشكله بالامر الملكي رقم (٦٥٤٧٤ ) بتاريخ ١٤٣٩/١٢/٢٣ه، وذلك للنظر في الدعوي المشار اليها اعلاه، وحيث استوفت الدعوي المتطلبات النظاميه المقرره، فقد اودعت لدي الامانه العامه للجان الضريبيه برقم ( ٢٣٢٧-٢٠٢٠-Z) بتاريخ ١٤٤١/٠٦/١٠ه، الموافق ٢٠٢٠/٠١/٠٥م. تتلخص وقايع هذه الدعوي، انه في تاريخ ١٤٤١/٠١/١٧ه، تقدم / .... هويه وطنيه رقم (...)، مالك (مصنع ...)، سجل تجاري رقم (...)، امام المدعي عليها باعتراضه علي قرار المدعي عليها بشان الربط الزكوي التقديري للعام ١٤٤٠ه، والمبلغ له اليا في تاريخ ١٤٤١/٠١/١٧ه، وقد تضمن اعتراضه ان راس المال المسجل في السجل التجاري يبلغ ( ۱۰۰,۰۰۰) ريال، وانه ملتزم بعقود استيراد، وانه نتيجه للكساد الاقتصادي وارتفاع التكاليف، وصلت نسبه الارباح ما يقارب (٤,٦)، وتصحيحا لوضع المؤسسه ولتخفيض التكاليف تم اغلاق المحلات التجاريه كما انهيت خدمات العديد من العماله التي تصل تكلفتها الي (٢٤,٠٠٠) ريال سنويا. وابلغ المدعي برفض اعتراضه المشار اليه، فتقدم امام المدعي عليها بطلب تصعيده للجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه، فتم قيد اعتراضه في تاريخ ١٤٤١/٠٦/١٠ه امام الامانه العامه للجان الضريبيه. وبعرض صحيفه الدعوي علي المدعي عليها، اجابت بمذكره تضمنت انها : قامت بمحاسبه المدعي تقديريا بناء علي مبيعات ضريبه القيمه المضافه البالغه (٢,٠٠٦,٤٠٨) ريال، وتم تقدير نسبه (10%) من اجمالي الايرادات كارباح، واضافه مبلغ ( ۷۰۰,۰۰۰) ريال راس مال السجل، ليكون الوعاء الزكوي مبلغ (١,٠٠٠,٩٦١/٢٠) ريال، وذلك استنادا لما ورد في الماده (الثالثه عشره من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم ( ٢٠٨٢) وتاريخ ١٤٣٨/٠٦/٠١ه، حيث تقوم المدعي عليها بتجميع المعلومات التي تمكنها من احتساب الوعاء الزكوي الذي يعكس # قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م بطريقه عادله حقيقه نشاط المدعي في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتوفره عن المدعي لدي المدعي عليها من خلال ما يقدمه المدعي من دلايل وقراين موثقه، او من خلال المعاينه الميدانيه والفحص الذي تقوم بها المدعي عليها، ومن خلال ايه معلومات تحصل عليها من اطراف اخري مثل حجم استيراداته، وعقوده، وعمالته، والقروض والاعانات الحاصل عليها. وفي يوم الثلاثاء ١٤٤٢/٠١/١٣ه، الموافق ٢٠٢٠/٠٩/٠١م، وفي تمام الساعه الثامنه مساء، الموعد المحدد لنظر الدعوي، وبعد الاطلاع علي الفقره رقم (٢) من الماده (الخامسه عشره ) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه، والمتضمنه جواز انعقاد جلسات الدايره بواسطه وسايل التقنيه الحديثه، تمت المناداه علي الطرفين، فحضر / .... بصفته ممثلا عن المدعي عليها، بموجب التفويض رقم .... المرفق نسخه منه في ملف الدعوي، في حين تخلف عن الحضور المدعي او من يمثله، ولم يبعث بعذر لتخلفه عن الحضور رغم صحه تبلغه بموعد الجلسه من خلال البوابه الالكترونيه للامانه العامه للجان الضريبيه، مما يعتبر معه انه اهدر حقه في الحضور والمرافعه. وفي الجلسه تم فتح باب المرافعه بسؤال ممثل المدعي عليها عما لديه حيال الدعوي فاجاب: قامت المدعي عليها بمحاسبه المدعي تقديريا بناء علي مبيعات ضريبه القيمه المضافه البالغه (٢,٠٠٦,٤٠٨) ريال، وتقدير نسبه ربح (١٥%) من اجمالي الايرادات واضافه مبلغ (۷۰۰,۰۰۰) ريال، كرؤوس اموال للسجلات التجاريه ذوات الارقام ( ... / ... / ...)، واتضح ان لديه عدد (١٩) عامل ونقاط بيع. وبسؤاله عما يود اضافته اجاب بالاكتفاء بما سبق تقديمه. عليه تم قفل باب المرافعه ورفع القضيه للدراسه والمداوله. ## الاسباب: بعد الاطلاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (٥٧٧/٢٨/١٧) وتاريخ ١٣٧٦/٠٣/١٤ه، وتعديلاته، وعلي اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم ( ٢٠٨٢) وتاريخ ١٤٣٨/٠٦/٠١ه، وعلي نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي ذي الرقم (م/١) بتاريخ ١٤٢٥/٠١/١٥ه، وتعديلاته، وعلي لايحته التنفيذيه الصادره بالقرار الوزاري رقم (١٥٣٥) وتاريخ ١٤٢٥/٠٦/١١ه، وتعديلاتها، وعلي البند (ثالثا) من الامر الملكي رقم ( ٢٦٠٤٠) وتاريخ ١٤٤١/٠٤/٢١ه، بشان قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. اما من حيث الشكل؛ فانه لما كان المدعي يهدف من اقامه دعواه الي الغاء قرار المدعي عليها المؤرخ في تاريخ ١٤٤١/۰۱/۱۷ه، بشان الربط الزكوي التقديري للعام ١٤٤٠ه. وحيث يعد هذا النزاع من النزاعات الداخله ضمن اختصاص لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه وفقا للبند (ثالثا) من الامر الملكي رقم (٢٦٠٤٠) وتاريخ ١٤٤١/٠٤/٢١ه. وحيث ان النظر في مثل هذه الدعوي مشروط بالتظلم لدي الجهه مصدره القرار خلال ستين يوما من تاريخ التبلغ به، حيث نصت الفقره (1) من الماده الثانيه والعشرين من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، الصادره بالقرار الوزاري قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م رقم (٢٠٨٢) وتاريخ ١٤٣٨/٠٦/٠١ه، علي انه يحق للمكلف الاعتراض علي ربط الهييه خلال ستين يوما من تاريخ تسلمه خطاب الربط، ويجب ان يكون اعتراضه بموجب مذكره مكتوبه ومسببه يقدمها الي الجهه التي ابلغته بالربط. وعند انتهاء مده الاعتراض خلال الاجازه الرسميه يكون الاعتراض مقبولا اذا سلم في اول يوم عمل يلي الاجازه مباشره»، وحيث ان الثابت من ملف الدعوي ان المدعيه تبلغت بالقرار محل الاعتراض في تاريخ ١٤٤١/٠١/١٧ه، واعترضت عليه مسببا ومن ذي صفه في تاريخ ١٤٤١/٠١/١٧ه، فان الدعوي بذلك تكون قد استوفت الشروط النظاميه الخاصه بها من الناحيه الشكليه المشار اليها، مما يتعين معه قبولها شكلا. واما من حيث الموضوع؛ فانه بتامل الدايره في اوراق القضيه واجابات طرفيها بعد امهالهما ما يكفي لتقديم ما لديهما، تبين لها ان الخلاف يكمن في ان المدعي يعترض علي قرار المدعي عليها بحجه ان راس المال المسجل في السجل التجاري يبلغ ( ۱۰۰,۰۰۰) ريال، وانه ملتزم بعقود استيراد، وانه نتيجه للكساد الاقتصادي وارتفاع التكاليف، وصلت نسبه الارباح ما يقارب (٤,٦)، في حين تري المدعي عليها انها قامت بمحاسبه المدعي تقديريا بناء علي مبيعات ضريبه القيمه المضافه، وتقدير نسبه (١٥%) من اجمالي الايرادات كارباح، واضافه مبلغ ( ۷۰۰,۰۰۰) ريال رؤوس اموال سجلات تجاريه، ليكون الوعاء الزكوي مبلغ قدره ( ١,٠٠٠,٩٦١/٢٠) ريال، وذلك استنادا لما ورد في الماده الثالثه عشره من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه, الصادره بالقرار الوزاري رقم (۲۰۸۲) وتاريخ ١٤٣٨/٠٦/٠١ه. وحيث ان احتساب الوعاء الزكوي يتم في الاساس، بناء علي اقرارات المدعي المقدمه منه، ويلزمه ان يقدم ما يؤيد تلك الاقرارات من قوايم ماليه ودفاتر وسجلات نظاميه، وفي حال عدم تقديم تلك المستندات الثبوتيه، فيحق للمدعي عليها محاسبته تقديريا، وذلك عن طريق تجميع المعلومات التي توصلها الي احتساب وعاء عادل سواء كان من خلال ما يقدمه المدعي من دلايل وقراين موثقه، او من خلال الفحص الميداني الذي تجريه المدعي عليها، او من اي معلومات تستقصيها من اطراف اخري، او من كل هذه المصادر مجتمعه. وحيث ان الماده الثالثه عشره من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه، الصادره بالقرار الوزاري رقم ( ٢٠٨٢) وتاريخ ١٤٣٨/٠٦/٠١ه، والمتعلقه بتحديد وعاء الزكاه لمن لا يمسكون حسابات نظاميه، نصت علي انه : « - يحق للهييه محاسبه المكلفين بالاسلوب التقديري من اجل الزامهم بالتقيد بالمتطلبات النظاميه في الحالات التاليه: ا- عدم تقديم المكلف اقراره الزكوي المستند الي دفاتر وسجلات نظاميه في الموعد النظامي. ب عدم مسك دفاتر وسجلات نظاميه دقيقه تعكس حقيقه وواقع نشاط المكلف. ج- مسك الدفاتر والسجلات بغير اللغه العربيه في حاله اخطار المكلف كتابيا قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م بترجمتها للعربيه خلال مهله تحددها الهييه بما لا يتجاوز ثلاثه شهور وعدم تقيده بذلك. د- عدم التقيد بالشكل والنموذج والطريقه المطلوبه في دفاتر وسجلات المكلف وفقا لما قضي به نظام الدفاتر التجاريه. ه - عدم تمكن المكلف من اثبات صحه المعلومات المدونه في اقراره بموجب مستندات ثبوتيه. و - اخفاء معلومات اساسيه في الاقرار كاخفاء ايرادات او ادراج مصروفات غير حقيقه او تسجيل اصول لا تعود ملكيتها للمكلف. 1 - يتكون الوعاء الزكوي بالاسلوب التقديري من الاتي ما لم يظهر اقرار المكلف وعاء اكبر: ا- راس المال العامل، ويتم تحديده باي من الطرق الممكنه سواء من السجل التجاري، او عقود الشركه ونظامها، او اي مستند اخر يؤيد ذلك، واذا ظهر ان حقيقه راس المال العامل تغاير ذلك فان للهييه تحديده بما يتناسب مع حجم النشاط وعدد دورات راس المال بحسب العرف في كل صناعه او تجاره او اعمال. ب الارباح الصافيه المحققه خلال العام والتي يتم تقديرها بنسبه 10% كحد ادني من اجمالي الايرادات.... عند تحديد الوعاء الزكوي بالاسلوب التقديري تقوم الهييه بتجميع المعلومات التي تمكنها من احتساب الوعاء الزكوي الذي يعكس بطريقه عادله حقيقه نشاط المكلف في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتوفره عن المكلف لدي الهييه من خلال ما يقدمه المكلف من دلايل وقراين موثقه، ومن خلال المعاينه الميدانيه والفحص الذي تقوم به الهييه، ومن خلال ايه معلومات تحصل عليها من اطراف اخري مثل حجم استيراداته، وعقوده، وعمالته، والقروض والاعانات الحاصل عليها». وحيث ان الثابت من اجابه المدعي عليها في مذكرتها الجوابيه وكذلك من اجابه ممثلها في جلسه نظر النزاع المنعقده في ١٤٤٢/٠١/١٣ه، ان من ضمن المعلومات التي اعتمدت عليها المدعي عليها عند تقديرها الوعاء الزكوي للمدعي، لعام الخلاف ١٤٤٠ه : انها قامت باضافه مبلغ ( ۷۰۰,۰۰۰) ريال للوعاء الزكوي والتي تمثل رؤوس اموال سجلات المدعي التجاريه ذوات الارقام (.../ ... / ...)، وحيث انه باطلاع الدايره علي السجل التجاري للمدعي رقم (...) وتاريخ ١٤٣٦/٠٣/١٣ه، باسم (مؤسسه . للمقاولات تبين ان هذا السجل التجاري مشطوب في تاريخ ١٤٣٩/١٢/١٦ ه، اي ان تاريخ الشطب سابق علي تاريخ الربط الزكوي لعام الخلاف، كما ان المبلغ الوارد في السجل التجاري للمدعي رقم (...) وتاريخ ١٤١٦/٠٩/١٠ه، باسم (مصنع ... للتصنيع) هو ( ۱۰۰,۰۰۰) ريال، مما تنتهي معه الدايره - والحال ما ذكر - الي الغاء اجراء المدعي عليها. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م القرار: ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الدايره بالاجماع ما يلي: اولا : قبول دعوي المدعي / ......... هويه وطنيه رقم (.......). مالك (مصنع .......)، سجل تجاري رقم (.......)، شكلا. ثانيا: الغاء اجراء المدعي عليها المتعلق بالربط الزكوي التقديري للعام ١٤٤٠ه. المؤرخ في ١٤٤١/٠١/١٧ه، وفقا لما ورد في الاسباب. صدر هذا القرار حضوريا بحق المدعي عليها، وحضوريا اعتباريا بحق المدعي، وتلي علنا في الجلسه، وحددت الدايره يوم الثلاثاء ١٤٤٢/٠٣/١٧ه الموافق ٢٠٢٠/١١/٣م. موعدا لتسلم نسخه القرار، ولاي من اطراف الدعوي استينافه خلال (ثلاثين) يوما من اليوم التالي للتاريخ المحدد لتسلمه، بحيث يصبح نهاييا وواجب النفاذ بعد انتهاء هذه المده في حال عدم استينافه. وصل الله وسلم علي نبينا محمد، وعلي اله وصحبه اجمعين.