gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2025-245952 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-245952-2024) في الدعوي المقامه من/ المكلف ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك المستانف/ المستانف ضده المستانف/ المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثلاثاء 2025/01/14م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور /... الدكتور / الاستاذ / رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2024/11/07م، من / .... هويه مقيم رقم (...) بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب عقد التاسيس، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك بتاريخ 2024/11/07م، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2024-234651-2024) الصادر في الدعوي رقم (Z-234651-2024-2) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2017م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: تعديل اجراء المدعي عليها علي بند حصه الشركاء السعوديين من " المبالغ المستحقه الي جهات ذات علاقه" بالاضافه الي وعاء الزكوي في حدود المحسوم. ثانيا: رفض اعتراض المدعيه علي بند احتساب حصه الشركاء السعوديين من مبلغ الخساير المتراكمه لعام 2017م. ثالثا: رفض اعتراض المدعيه علي بند خطا مادي بعدم اعتماد الخساره الناتجه عن بيع الاصول الثابته عند احتساب الخساير المعدله لعام 2017م. رابعا: اثبات انتهاء الخلاف بقبول المدعي عليها لاعتراض المدعيه علي بند الخطا مادي بحسم صافي القيمه الدفتريه للاصول الثابته عند حساب الزكاه وذلك وفقا للقيمه الدفتريه بمبلغ (396,514) ريالا بدلا عن (369,514) ريالا لعام 2017م. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-245952 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-245952-2024) خامسا (ا): رفض اعتراض المدعيه علي بند تعديلات في جدول استهلاك الاصول علي صافي الربح / (الخساره) المعدل للجانب الضريبي لعام 2017م. خامسا (ب): رفض اعتراض المدعيه علي بند حسم صافي الاصول الثابته من الوعاء الزكوي لعام 2017م وفق القوايم الماليه دون تعديل فرق الاستهلاك علي صافي الربح / (الخساره) المعدل للجانب الزكوي لعام 2017م. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخص بند (حساب حصه الشركاء السعوديين من مبلغ الخساير المتراكمه لعام 2017م بمبلغ 612,607 ريال فيكمن استينافه في ان الهييه اعتمدت نسب الملكيه للمساهمين السعوديين نسبه (25%) بدلا من نسبه الارباح والخسار (1%) عند احتساب الاحتياطيات والرصيد الافتتاحي للمخصصات المضافه الي وعاء الزكاه، وفي حاله الخساير المتراكمه طبقت الهييه (1%) (حصه الشريك السعودي علي الرصيد الافتتاحي للخساير المتراكمه المحسومه من وعاء الزكاه، ويطلب من الهييه تطبيق (25%) علي رصيد الخساير المتراكمه المحسوم من الوعاء الزكوي لعام 2016م، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فتقدمت باستينافها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخص بند (حصه الشركاء السعوديين من المبالغ المستحقه الي جهات ذات علاقه للوعاء الزكوي بمبلغ (26,011,274) ريال لعام 2017م)، ولذلك تتمسك الهييه بصحه ونظاميه اجرايها. وفي يوم الثلاثاء 2025/01/14م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ وبالنداء علي الخصوم، حضرت .... هويه وطنيه رقم (...)، بصفتها وكيله عن المكلف بموجب الوكاله رقم (...) الصادره بتاريخ 1446/07/13ه، وترخيص المحاماه رقم (...)، وحضر ممثل الهييه ... (هويه وطنيه رقم ..... بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1445/03/19ه. وبسؤال ممثل الهييه عما يود اضافته، افاد بانه قد قدم مذكره الحاقيه تتضمن افاده الهييه بانها تترك استينافها فيما يتعلق ببند ( حصه الشركاء السعوديين من المبالغ المستحقه الي جهات ذات علاقه الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-245952 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-245952-2) للوعاء الزكوي بالخصم او الاضافه بحدود المحسوم) تحديدا وما يترتب علي استيناف الهييه من اجراءات لهذا البند وذلك وفق ما انتهت اليه قرارات دايره الفصل من حيثيات. وبعرض ذلك علي وكيله المكلف اجابت بتمسكها بما سبق تقديمه في هذه الدعوي. وبسؤال الطرفين عما يودان اضافته، قررا الاكتفاء بما سبق تقديمه، قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (حصه الشركاء السعوديين من المبالغ المستحقه الي جهات ذات علاقه للوعاء الزكوي بمبلغ 26,011,274 ريال لعام 2017م) وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في محضر الجلسه المنعقده في تاريخ 2025/01/19م والمتضمن علي " افاده الهييه بانها تترك استينافها فيما يتعلق ببند (حصه الشركاء السعوديين من المبالغ المستحقه الي جهات ذات علاقه للوعاء الزكوي بالخصم او الاضافه بحدود المحسوم) تحديدا وما يترتب علي استيناف الهييه من اجراءات لهذا البند وذلك وفق ما انتهت اليه قرارات دايره الفصل من حيثيات.." الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند حساب حصه الشركاء السعوديين من مبلغ الخساير المتراكمه لعام 2017م بمبلغ 612,607 ريال) وحيث نصت الفقره (8) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/7/7ه علي : " يحسم من وعاء الزكاه الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2025-245952 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-245952-2024) للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه البنود الاتيه : 8- صافي الخساره المدوره المعدله لاغراض جبايه الزكاه وفقا لاحكام اللايحه بعد اضافه المخصصات التي سبق تخفيض الخساره بها في سنه تكوينها او الخساير المدوره طبقا للدفاتر التجاريه للمكلف ايهما اقل". وبناء علي ما تقدم، لان الخساير المرحله من العناصر التي يجوز خصمها من الوعاء الزكوي هي الخساير المعدله وفقا لاحكام اللايحه، بعد اضافه المخصصات اليها والتي تم تخفيض الخساره بناء عليها في سنه تكوينها، وذلك تجنبا للازدواج الزكوي، او وفقا للقوايم الماليه للمكلف، ايهما اقل، فان المعتبر في الخساير المرحله لاغراض الزكاه هو الرصيد الاقل بين الخساير المعدله وفقا لمتطلبات النظام الزكوي او الخساير المرحله في القوايم الماليه، اذ تم احتساب نسبه الجانب السعودي من الارباح والخساير بنسبه (1%) من المخصصات التي تم تكوينها خلال العام، بالاضافه الي رصيد الخساير المرحله للعام السابق، عليه وبالاطلاع علي المستندات المرفقه بملف الدعوي، يتضح ان المكلف قد قدم صوره من عقد التاسيس الشركه، وتبين منها نسبه الملكيه للشريك السعودي البالغه (25) وعند الرجوع الي احكام وشروط عقد التاسيس، وتحديدا الماده سادس عشر - الارباح والخساير، يتضح ان الفقره 2-1-16 تنص علي انه " يجوز توزيع الباقي من الارباح الصافيه بالكامل علي الشركاء علي النحو التالي :1- ... 99% 2- %1 ")، اذ تم حساب الخساير المرحله المحسومه من الوعاء الزكوي بموجب النسبه الفعليه للارباح والخساير الخاصه بالشريك السعودي، والمقدره بنسبه (%1) عليه، فان الخساير المرحله التي يتم حسمها من وعاء الزكاه يجب تعديلها وفقا لنسبه الارباح والخساير الخاصه بالشريك السعودي، التي هي (1)، ولا يتاثر ذلك بما ذكره المكلف بشان توحيد النسبه لجميع البنود (اما اعتماد نسبه الملكيه 25% او نسبه الارباح (1) حيث نصت الماده (16) من عقد التاسيس علي تحديد نسبه الارباح والخساير للشريك السعودي ب (1)، وهذا لا يغير من ملكيه الشريك السعودي لعناصر حقوق الملكيه بنسبه (25) اما بالنسبه لما دفع به المكلف بشان وجود خطا جوهري في احتساب الخساير المرحله المحسومه في احتساب الهييه عند اصدار الربط، اذ قامت الهييه باحتساب الخساير المرحله المعدله بمبلغ (245,042,684) ريال وتطبيق نسبه (1) منه لتكون نسبه الشريك السعودي منها مبلغ (2,450,427) ريال، ثم قامت الهييه مره اخري بتطبيق نسبه (25%) من حصه الشريك السعودي ليكون الناتج مبلغ (612,607) ريال، مما يتبين معه عدم صحه احتساب الهييه، حيث ان الاحتساب الصحيح هو تطبيق نسبه (1%) من اجمالي الخساير المرحله المعدله بمبلغ (245,042,684) ريال، بحيث يتم حسم نسبه الشريك السعودي منها بمبلغ (2,450,427 ) ريال، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف في هذا الجزء اذ انه لا وجاهه من ان الهييه تعتمد علي نسبتين علي عام Public | الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2025-245952 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-245952-2024) الخساير المرحله بالنسبه للسعودي. ويجب اعتماد مبلغ (2,450,427) ريال كخساير مرحله (نسبه السعودي منها), ورفض استيناف المكلف فيما يخص الطلبات الاخري. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف / .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2024-234651) الصادر في الدعوي رقم (2024-234651-IZJ) المتعلقه بالربط الضريبي لعام 2017م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (حصه الشركاء السعوديين من المبالغ المستحقه الي جهات ذات علاقه للوعاء الزكوي لعام 2017م). 2 - قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند حساب حصه الشركاء السعوديين من مبلغ الخساير المتراكمه لعام 2017م بمبلغ 612,607 ريال). عضو الاستاذ / .... رييس الدايره الدكتور / .... الدكتور / .... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa