gstc_gov_sa · decision · processed · 21 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-93768 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-93768-2022) في الدعوي المقامه من / هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد المكلف المستانفه المستانف ضده سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاحد 2023/08/27م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / رييسا الدكتور/ عضوا الاستاذ/ عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2022/01/30م، من/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (-IZJ-2021 2382) الصادر في الدعوي رقم (Z-22157-2020) المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2014م الي 2017م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: اثبات انتهاء خلاف المدعيه شركه ... (رقم مميز (...) مع المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند مشاريع تحت التنفيذ لعام 2014م محل الدعوي، وذلك بقبول المدعي عليها لطلب المدعيه في هذا الشان. ثانيا: الغاء قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبيه والجمارك، في مواجهه المدعيه/ شركه ... (رقم مميز ...) المتعلق ببند فروق الاستهلاك والاصول الثابته للاعوام 2014م و 2015م و 2016م محل الدعوي. 5/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه ثالثا: رفض اعتراض المدعيه / شركه ... (رقم مميز (...) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند فروق الاستهلاك والاصول الثابته لعام 2017م محل الدعوي. رابعا: تعديل اجراء المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه المدعيه / شركه ... (رقم مميز ...) المتعلق ببند الخساير المدوره للاعوام 2014م و 2015م و 2016م محل الدعوي، وفقا لما هو موضح في الاسباب. خامسا : رفض اعتراض المدعيه / شركه ... رقم مميز (...) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند الخساير المدوره لعام 2017م محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه (هييه الزكاه والضريبه والجمارك)، فتقدمت بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: اذ تعترض الهييه علي قرار دايره الفصل محل الطعن، فانها تدعي بانه وفيما يخص بند (فروقات الاستهلاك والاصول الثابته للاعوام 2014م و 2015م و 2016م) فتوضح الهييه ان اجرايها في طريقه احتساب جدول الاهلاك والاصول الثابته والظاهره في الكشف رقم (4) جاء متوافقا لاحكام الماده (السابعه عشره) من نظام ضريبه الدخل، وتعميم الهييه الصادر برقم (9/2574) وتاريخ 1426/05/14ه، وكذلك التعميم رقم (9/1724) وتاريخ 1427/03/24ه ورقم (9/2742) وتاريخ 1428/09/04ه، والموضحه بها تطبيق الماده (السابعه عشره، والذي نتج عنه فروقات الاستهلاكات المضافه الي صافي الربح المعدل، كما نتجت صافي الاصول الثابته المحسومه من الوعاء، وفيما يخص بند (الخساير المدوره للاعوام 2014م و 2015م و 2016م) فتوضح الهييه ان الخساير المدوره التي تحسم من الوعاء الزكوي هي الخساير المدوره طبقا لربوطها، وذلك بعد اضافه المخصصات والاحتياطيات، وليست الخساير المدوره طبقا للحسابات، عليه فان الهييه تطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاحد بتاريخ : 2023/08/27م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف فتقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. الرقم المجاني : 8001220000 5/2 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من الهييه، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا، لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند فروقات الاستهلاك والاصول الثابته للاعوام 2014م و 2015م و 2016م) وحيث يكمن استيناف الهييه في هذا البند علي قرار دايره الفصل بان قرارها جاء متوافقا مع احكام نظام ضريبه الدخل في الماده السابعه عشره والتعاميم الصادره منها، وحيث تنص الفقره رقم (2) من الماده (السابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/6/1ه علي انه : " يتم استهلاك الاصول الثابته وفقا لطريقه القسط الثابت وتكون نسبه استهلاكها علي النحو الاتي : ..... وحيث ان الخلاف في هذا البند يكمن في تعديل الهييه علي بند فروقات الاستهلاك والاصول الثابته للاعوام من 2014م الي 2017م، وبالرجوع لملف الدعوي وبالاطلاع علي المذكره الالحاقيه المرفقه من قبل الهييه فقد ذكرت انه من خلال المستندات ومن خلال الاقرار الزكوي تبين ان المكلف قام بتطبيق طريقه القسط المتناقص للاعوام من 2008م الي 2015م، في حين انه طبق طريقه القسط الثابت لعامي 2016م و 2017م، وذكرت الهييه انه طبقا للتعاميم الصادره من قبلها برقم (9/2574) ورقم (9/1724) ورقم (9/2742) فقد تمت الاشاره الي ان الطريقه الوارده في اقرار المكلف هي ما يرغب في تطبيقها وفي حال قام بتعديل الطريقه المستخدمه فانه يذكر ذلك في الاقرار الزكوي مع الثبات علي تطبيق الطريقه، كما ذكرت الهييه انه بالعوده الي جدول الاستهلاك المقدم من المكلف تبين لها عدم صحته، وذلك لكونها لاحظت وجود اخطاء في اعداده، وبدراسه جداول الاصول وبيان استهلاكاتها يتضح صحه ما دفعت به الهييه، حيث ان باقي قيمه المجموعه اخر السنه لعام 2008م لا يتطابق مع باقي قيمه المجموعه في اول السنه لعام 2009م والحال ينطبق علي عامي 2009م و 2010م، و بمطابقه رصيد باقي قيمه المجموعه اخر المده مع الارصده الافتتاحيه يتضح ما هو ات فيما يخص عام 2008م : فان باقي قيمه المجموعه في نهايه السنه = 7,678,366 ريال. فيما يخص عام 2009م : فان باقي قيمه المجموعه في اول السنه = 1,197,150 ريال، وباقي قيمه المجموعه في نهايه السنه = 2,963,399 ريال. فيما يخص عام 2010م : فان باقي قيمه المجموعه في اول السنه = 3,370,690 ريال، ورصيد باقي قيمه المجموعه اخر المده = 120,995,306 ريال. الرقم المجاني : 8001220000 5/3 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه كما اشارت الهييه الي انها اثناء مرحله الربط قامت بمطالبه المكلف بتقديم خطاب يتضمن جداول الاستهلاك المعده بشكل صحيح لعامي 2009م و 2010م ولم يقدمها، وارفقت الهييه الخطاب المقدم ل/ مدير شركه ... والذي تثبت فيه مطالبتها، وذكرت الهييه انها قامت بحسم الاصول الثابته وفقا لطريقه القسط الثابت بدلا عن طريقه القسط المتناقص التي يطالب بها المكلف وانها اكثر مما يطالب به المكلف حيث ظهرت كالتالي: | العام: | الوصف: | المبلغ: | |---|---|---| | عام 2014م | صافي الاصول طبقا للقوايم والوارد في ربط الهييه | 104,452,675 ريال = | | | صافي الاصول طبقا لاقرار المكلف | 72,220,161 ريال = | | | فروق الاستهلاك بناء علي اقرار المكلف | 10,240,711 ريال = | | عام 2015م | صافي الاصول طبقا للقوايم والوارد في ربط الهييه | 112,717,632 ريال = | | | صافي الاصول طبقا لاقرار المكلف | 58,626,121 ريال = | | | فروق الاستهلاك بناء علي اقرار المكلف | 5,901,957 ريال = | | عام 2016م | صافي الاصول طبقا للقوايم والوارد في ربط الهييه | 116,512,195 ريال = | | | صافي الاصول طبقا لاقرار المكلف | 119,494,362 ريال = | | | فروق الاستهلاك بناء علي اقرار المكلف | = صفر. | وارفقت الهييه قصاصات من ربوطها للاعوام 2014م و 2015م و 2016م والمطابقه للمبالغ المذكوره اعلاه، وذكرت انه باعاده احتساب فروق الاستهلاك وفق طريقه القسط المتناقص بالمعالجه الصحيحه في البيانات وتعديل احتساب المكلف سينتج فروقات زكويه مستحقه اعلي من ربط الهييه باحتسابها وفقا للقوايم الماليه, وارفقت الهييه جداول اعاده احتسابها للاصول الثابته وفروقات الاستهلاك وفق 5/4 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه طريقه القسط المتناقص للاعوام من 2009م حتي 2016م، وذكرت الهييه انه في حال تمسك المكلف بالمعالجه وفقا لطريقه القسط المتناقص فانه سيتنج عن ذلك زكاه اعلي من الربط الصادر، وحيث ان الهييه قامت بارفاق جداول الاصول وبيان استهلاكها من قبل المكلف واثبتت وجهه نظرها الموضحه في لايحتها كما قامت بارفاق جداول توضح احتساب الاصول وبيان استهلاكها وفقا لطريقه القسط المتناقص، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بهذا البند. وفيما يخص استيناف الهييه بشان بند (الخساير المدوره للاعوام 2014م و 2015م و 2016م) وحيث يكمن استيناف الهييه في هذا البند لقيام دايره الفصل بتعديل اجرايها لعدم اعتماد حسم بند الخساير المدوره، وحيث انتهت الدايره فيما يتعلق ببند فروقات الاستهلاك والاصول الثابته للاعوام 2014م و2015م و2016م)، الي قبول استيناف الهييه فيما يتعلق بهذا البند؛ وحيث ان التابع لا ينفك عن متبوعه في الحكم، ولكون ما يرتبط بالشيء ياخذ حكمه؛ الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه و الغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق بهذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من مقدمه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (2382-2021-IZJ) الصادر في الدعوي رقم (2020-22157-2 المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2014م الي 2017م. ثانيا: وفي الموضوع : 1 - قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند فروقات الاستهلاك والاصول الثابته للاعوام من 2014م الي (2016م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 2- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الخساير المدوره)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ / الرقم المجاني : 8001220000 عضو الدكتور / ... رييس الدايره الدكتور/ 5/5 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa