gstc_gov_sa · decision · processed · 50 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-239620 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-239620-2024) من / هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد المكلف في الدعوي المقامه المستانفه المستانف ضده الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين 2025/04/28م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الاستاذ/ ... عضوا الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2024/07/14م، من/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (-IFR-2024- 226695) الصادر في الدعوي رقم (Z-2023-226695-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2021م، في الدعوي المقامه من المدعيه في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: الغاء قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه المدعيه / ... (رقم مميز ...) المتعلق ببند الارباح المرحله - الاحتياطات محل الدعوي. ثانيا: الغاء قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه المدعيه / ... (رقم مميز ...) المتعلق ببند مستحق لاطراف ذات علاقه محل الدعوي. ثالثا: الغاء قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه المدعيه / ... (رقم مميز ...) المتعلق ببند خساير متراكمه بمبلغ قدره (118,812,121) ميه وثمانيه عشر مليونا وثمانمايه واثني عشر الفا ومايه وواحد وعشرون ريالا. رابعا: تعديل اجراء المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه المدعيه/ ... (رقم مميز ...) المتعلق ببند مستحقات مقاولين باضافه مبلغ قدره (11,846,002) احد عشر مليونا وثمانمايه وسته واربعون الفا وريالان، وفقا لما هو موضح في الاسباب. خامسا: رفض ما عدا ذلك من اعتراضات للمدعيه / ... (رقم مميز (...) علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، متعلقه بالربط محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانفه هييه الزكاه والضريبه والجمارك)، فتقدمت بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه قرار رقم: 2025-239620-IR المحضر في الاستيناف المقيد برقم (2024-239620) اذ تعترض الهييه علي قرار الفصل محل الطعن، فانها تدعي بانه وفيما يخص بند (الارباح المرحله - الاحتياطات) فتوضح الهييه بانها قامت باضافه الارباح المبقاه بقيمه (100,997,302) ريال واضافه الاحتياطي النظامي بقيمه (72,000,000) ريال الي الوعاء الزكوي كما هو وارد في اقرار المدعيه ولم يتم التعديل عليه، وتوضح ان المدعيه افادت ضمن خطاب اعتراضها بانه في عام 2013م قام المحاسب القانوني بنقل ملكيه الشركه ... الي ملكيه الشركه علي اعتبار انها حزمه استثمار، متحفظا عن الاستثمارات، ولقد وفق القوايم الماليه لعام 2019م ابدي المحاسب القانوني رايا متحفظا عن الاستثمارات، ولقد وفق القوايم الماليه لعام 2020م ابدي المحاسب القانوني رايا متحفظا حيال اثر اقفال حساب الاستثمار في شركه ... في حسابات المساهمين، ولم يتم التاكد من تحديد الاثر المالي للتسجيل الخاطي لحساب الاستثمار علي الشركات المشتركه، كما افادت المدعيه في اعتراضها بانه تم تحجج الخطا في عام 2020م وذلك عن طريق تخفيض حسابات شريك وحساب الارباح المبقاه والاحتياطيات وليس حساب الاستثمار، وبالتحقق من القوايم الماليه اتضح ان انخفاض الارباح المبقاه نتيجه خسار العام فقط وبيان القوايم الماليه لعام 2020م لم تظهر اي استثمار في شركات تابعه، كما تبين للمدعيه وجود حركه مدينه علي حساب داري ... في عام 2020م بقيمه (447,109,052) ريال، وذلك عن طريق تخفيض حساب الارباح المبقاه ... في قيمه الاستثمار (646,903) ريال، ومعني ذلك ان الامر لا يتطلب اقفال الطرف ذو العلاقه (...) في الارباح المبقاه والاحتياطيات، مما ينتج معه ان تعديل حركه الاستثمار تمت علي الحساب الجاري بتخفيضه واستبعاد رصيد الاستثمار ولم يتم التعديل علي الاحتياطي النظامي والارباح المبقاه، كما تشير الهييه الي ان الارباح المبقاه في صافي الارباح/الخساير المتراكمه، واما الاحتياطي النظامي عباره عن مبالغ محتجزه بنسب معينه من الارباح الخاصه بالهييه في القوايم الماليه الخاصه بالهييه. كما توضح الهييه ان المدعيه افادت بانها قامت باضافه الارباح المبقاه (100,997,302) ريال واضافه الاحتياطي النظامي (72,000,000) ريال الي الوعاء الزكوي، استنادا الي الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبابه الزكاه، وفيما يخص بند (مستحق لاطراف ذات علاقه الشريك ...) وفق مستخرج المقدم وتنسيب الزياده الغير مسدده خلال السنه نسبه وتناسب، وتوضح الهييه بان المدعيه افادت بانها قامت باضافه مبلغ (8,037,808) ريال الي اقرارات المدعيه اتضح بانه تم اضافه مبلغ (92,728,207) ريال، وتوضح ان تاريخ اصدار القوايم الماليه المعده لغرض كفايه المعلومات الوارده بها في شركات اخري فلا جدوي من ارفاقها بالقوايم الماليه علي انها مقدمه لها مع الاقرار. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa عام Public بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-239620 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-239620-2024) الهييه انه تم اضافه رصيد اخر المده بمبلغ (29,846,805) ريال للشريك ... وبتنسيب الزياده الغير مسدده خلال السنه نسبه وتناسب بعدد الايام، وتستند الهييه في اجرايها علي الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره عام 1440ه. وفيما يخص بند (خساير متراكمه)، توضح الهييه للجنه بانها لم تعدل علي هذا البند لعدم قيام المدعيه بحسم البند ضمن اقراراتها الزكويه، وردا علي ما جاء في لايحه دعوي المدعيه واستنادها علي الفقره (8) من الماده (الخامسه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره عام 1440ه فتجيب الهييه انه استناد في غير محله، حيث ان الفقره المشار اليها لا تنطبق علي العام محل الخلاف وذلك لعدم وجود خساير مدوره معدله، كما انه لا يوجد حاله فحص تخص العام السابق 2020م حيث قدمت المدعيه اقرارها الزكوي بزكاه قدرها (376,730) ريال، وفيما يخص خساير عن العام السابق 2020م فتم اخذها بالاعتبار ضمن مكونات وعاء الزكاه والتخفيض بها، واما بخصوص ما اثارته المدعيه حول استبعاد ارباح الاستثمار التي ادت الي وجود خساير متراكمه، فتوجز الهييه ردها ان الخساير ناتجه بسبب ان التكاليف اعلي من المبيعات وليس نتيجه استبعاد ارباح الاستثمار وذلك وفق قايمه الدخل الشامل. وفيما يخص بند (مستحقات مقاولين)، تفيد الهييه ان المدعيه اضافت قيمه (11,897,663) ريال الي الوعاء ضمن اقرارها الزكوي وضمن بند الديون وما في حكمها، وبالتحقق من تصنيف البند ضمن القوايم الماليه فقد تم تصنيفه ضمن الالتزامات المتداوله، وبالتحقق تبين وجود تحفظ من المحاسب القانوني علي مستحقات المقاولين، كما ان المدعيه اقرت بهذا المبلغ ضمن اقرارها، وبالاطلاع علي الحركه المقدمه من قبل المدعيه تبين وجود رصيد من اعوام سابقه وان ما حال عليه الحول بمبلغ (11,846,002) ريال، وعليه قامت الهييه بقبول البند بشكل جزيي واضافه مبلغ (11,846,002) ريال الي الوعاء الزكوي؛ استنادا الي الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره عام 1440ه. يوم الاثنين بتاريخ 2025/04/28م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 01:46 م بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه وبالنداء علي الخصوم، حضرت ممثله المستانفه / ... (هويه وطنيه رقم ...)، بموجب تفويض صادر من نايب محافظ هييه الزكاه والضريبه والجمارك للشؤون القانونيه برقم (...) وتاريخ 1445/03/19ه. وحضر / .... هويه وطنيه رقم (...) ، بصفته وكيل عن المستانف ضدها بموجب الوكاله رقم (...) الصادره بتاريخ 1446/08/17ه، وترخيص المحاماه رقم (...). وبسؤال وكيل المستانف ضدها عما يود اضافته، افاد بانه يتمسك بما سبق تقديمه في هذه الدعوي. وبعرض ذلك علي ممثله المستانفه اجابت بتمسكها بما سبق تقديمه في هذه الدعوي وتتمسك بالمذكره الالحقيه التي قدمتها بموجب التذكره رقم (...) وبسؤال الطرفين عما يودان اضافته، قررا الاكتفاء بما سبق تقديمه. عليه قررت الدايره قفل باب المرافعه والمداوله. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه الدخل قرار رقم: 2025-239620-IR الصادر في الاستيناف المقيد برقم (239620-2024) اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من الهييه، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا، لتقديمه من ذي صفه، وذلك عملا بالماده النظاميه المقرره للاجراءات. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه علي بند (الارباح المرحله - الاحتياطيات)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/م) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي، تحويل ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاتفاق عليه من بين المتفق عليه"، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات). وبخصوص استيناف الهييه علي بند (مستحق الي اطراف ذات علاقه)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/م) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي، تحويل ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاتفاق عليه من بين المتفق عليه"، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات). وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت ان طلبها يتعلق ببنود اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت للهييه ان طلب الاستيناف يتعلق ببنود (الارباح المرحله - الاحتياطيات) وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل في المخالفات، وحيث ان الهييه لم تقدم ما يثبت بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-239620 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-239620-2) وبخصوص استيناف الهييه علي بند (خساير متراكمه)، واستنادا الي الفقره (8) من الماده (الخامسه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/7/7ه، والتي نصت علي: " يحسم من وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه البنود الاتيه : 8- صافي الخساره المدوره المعدله لاغراض جبايه الزكاه وفقا لاحكام اللايحه بعد اضافه المخصصات التي سبق تخفيض الخساره بها في سنه تكوينها او الخساير المدوره طبقا للدفاتر التجاريه للمكلف ايهما اقل"، وبناء علي ما تقدم، يكمن الخلاف بين الطرفين حول حسم الخساير المتراكمه، حيث تطالب الهييه بعدم حسم الخساير المتراكمه وذلك لكون استناد المدعيه علي الفقره (8) من الماده الخامسه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه استناد في غير محله، وذلك لعدم وجود خساير مدوره معدله، كما لا يوجد فحص يخص العام السابق، واما فيما يتعلق بما اثاره المدعيه حول استبعاد ارباح الاستثمار ادت الي وجود خساير متراكمه، اشارت الهييه الي ان الخساير نتجت بسبب ان التكاليف اعلي من المبيعات وليس نتيجه استبعاد ارباح الاستثمار وذلك وفق قايمه الدخل الشامل، حيث تتمثل وجهه نظر المدعيه بان الخساره ناتجه من تصحيح الخطا في عام 2020م والذي ترتب عليه اصدار قوايم ماليه ذات تقرير خاص وذلك عن طريق تخفيض حساب جاري الشريك وحساب الارباح المبقاه والاحتياطيات، ولم تاخذ الهييه بالاعتبار التقرير ذات الغرض الخاص الذي تم فيه تصحيح الخطا، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان الخساير المتراكمه احد بنود حسميات الوعاء الزكوي شرط وجود صافي خساره مدوره معدله لاغراض جبايه الزكاه وفقا لاحكام اللايحه بعد اضافه المخصصات التي سبق تخفيض الخساره بها في سنه تكوينها او الخساير المدوره طبقا للدفاتر التجاريه ايهما اقل، وحيث ان القوايم الماليه لا تحتوي علي خساير مدوره معدله وكما لا يوجد حاله فحص تخص العام السابق ينتج عنها خساير مدوره معدله، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند خساير متراكمه). وبخصوص استيناف الهييه علي بند (مستحقات المقاولين)، واستنادا الي الفقره (3) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/7/7ه، والتي نصت علي: "يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاضعه لجبايه الزكاه، ومنها الاتي: -3- الديون المستحقه علي المدعيه المصنفه طويله الاجل وما في حكمها من مكونات الوعاء الاخري، مثل: التمويل الحكومي، والتمويل التجاري، والداينين، واوراق الدفع، وحساب السحب علي المكشوف، وقروض الملاك او الشركاء بما في ذلك الحسابات الجاريه لهم، علي ان يراعي الاتي: ا- اذا كانت الديون التي علي المدعيه او مصادر التمويل الاخري مدتها ثلاثميه واربعه وخمسون (354) يوما او اكثر متداخله خلال العام الزكوي والعام التالي له، فتضاف الي وعاء الزكاه بما يخص كل عام بنسبه عدد ايام كل عام زكوي. ب- لا ينقطع العام الزكوي للديون بتجديدها او باعاده جدولتها مع الداين نفسه، او باحلال هذه الديون بديون او مصادر تمويل اخري تقوم بتمويل ما كانت تموله هذه الديون. ج- الا يتجاوز ما يضاف مما ذكر في هذه الفقره مجموع ما يحسم من الوعاء وفقا للماده (الخامسه) من الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-239620 :قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-239620-2) "اللايحه"، واستنادا الي الماده الثامنه عشره من ذات اللايحه، والتي نصت علي : " مع عدم الاخلال باحكام الماده (العاشره من اللايحه، علي كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه - بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويقع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المدعيه، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المدعيه صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، يكمن الخلاف بين الطرفين حول اضافه مستحقات المقاولين الي الوعاء الزكوي، حيث تطالب الهييه بالغاء قرار الدايره وانها قامت ابتداء بقبول البند بشكل جزيي وذلك باضافه ما حال عليه الحول بمبلغ (11,846,002) ريال، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان الالتزامات قصيره الاجل "الموردين / مصاريف مستحقه الداينين" تعد احد مكونات الوعاء الزكوي وتكون معالجتها وفقا لرصيد اول المده محسوم منه المستخدم خلال العام بما لا يتجاوز الحسميات، وباطلاع الدايره علي مستند الهييه المقدم امام دايره الفصل باسم / اشعار قبول جزيي للاعتراض برقم مرجعي للطلب .... تبين لها من خلال الفقره الرابعه الديون وما في حكمها قبول الاعتراض جزييا باضافه مستحقات المقاولين الي الوعاء الزكوي بمبلغ (11,846,002) ريال، وباطلاع الدايره علي قرار دايره الفصل، تبين انه انتهي الي الاتي: "رابعا: تعديل اجراء المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه المدعيه / ... (رقم مميز ...) المتعلق ببند مستحقات مقاولين باضافه مبلغ قدره (11,846,002) احد عشر مليونا وثمانمايه وسته واربعون الفا وريالان، وفقا لما هو موضح في الاسباب."، عليه وحيث ان قرار دايره الفصل مطابق لاجراء الهييه وفقا لاشعار القبول، الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مستحقات المقاولين). وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2025-239620 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-239620-2024) منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2024-226695-Z) الصادر في الدعوي رقم (Z-226695-2023) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2021م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول طلب الهييه بترك الخصومه فيما يتعلق ببند (الارباح المرحله - الاحتياطيات). 2- قبول طلب الهييه بترك الخصومه فيما يتعلق ببند (مستحق الي اطراف ذات علاقه). 3- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (خساير متراكمه). 4- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مستحقات المقاولين). عضو عضو الاستاذ/ ... الدكتور / ... رييس الدايره الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa