gstc_gov_sa · decision · processed · 23 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم
الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه
الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبيه الدخل في مدينه الدمام
قرار رقم: IZD-2024-244316 وتاريخ 12/30/2024م
الصادر في الدعوي رقم: (2024-244316-Z)
المقامه
ضد / هييه الزكاه والضريبه والجمارك
الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، واله وصحبه ومن والاه، وبعد:
انه في يوم الاثنين الموافق 2024/12/30م عقدت الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبيه الدخل في
مدينه الدمام جلستها عبر الاتصال المريي، المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، من
كل من:
وذلك للنظر في الدعوي المشار اليها اعلاه؛ وحيث استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اودعت لدي
الامانه العامه للجان الزكويه والضريبيه والجمركيه بالرقم اعلاه بتاريخ 2024/10/24م.
الوقايع
وتتلخص وقايع هذه الدعوي في ان / (.................................................) هويه وطنيه رقم (.................................................) مالك مؤسسه (.................................................)
(سجل تجاري رقم: .................................) تقدم باعتراضه علي الربط الزكوي التقديري لعام 2023م الصادر عن هييه الزكاه
والضريبه والجمارك، حيث يعترض المدعي علي اجراء المدعي عليها المتمثل بالربط التقديري لعام 2023م بمبلغ
(130,765.62) ريال، ذلك ان المدعي عليها اغلقت المصاريف المقدره بمبلغ (18,172,735) ريال عباره عن تكلفه
مبيعات، ومبلغ (396,831) ريال عباره عن مصاريف اداريه وعموميه، وبالتالي فان صافي الربح الخاضع للزكاه هو
(909,659) ريال، وحيث ان المؤسسه في عامها الاول كبدايه للنشاط؛ فان ارباح العام هي الخاضعه لزكاه الزكاه،
لتصبح الزكاه بمبلغ (22,934) ريال بناء علي الارباح بالميزانيه.
ويعرض لايحه الدعوي علي المدعي، اجابا بمذكره تضمنت بان قرارها جاء متوافقا مع احكام اللايحه التنفيذيه
لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه وقواعد حساب زكاه مكلفي التقديري
الصادره بهذا الشان، حيث تم احتساب الوعاء الزكوي بناء علي قيمه مبيعات القيمه المضافه التي تخص
الفتره من الربع الثاني 2023م حتي الربع الثاني 2024م باجمالي (19,020,453.91) ريال، عليه فالوعاء الزكوي قدره
الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa
الرقم المجاني : 8001220000
عامPUBLIC
بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه
الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام
قرار رقم: IZD-2024-244316 وتاريخ 2024/12/30م
الصادر في الدعوي رقم : (2024-244316-2)
(5,230,624.83) ريال، والزكاه المستحقه قدرها (130,765.62) ريال. كما انه باعاده احتساب الزكاه كما هو موضح
بمذكره المدعي عليها الجوابيه اتضح ان المبالغ المفترض احتسابها اعلي من ربط الهييه، وعليه تم رفض اعتراض
المكلف. واضافت المدعي عليها بان المكلف تقدم بطلب التحول من التقديري الي الحسابات النظاميه بالطلب رقم
(10006495165) وتاريخ 1446/01/09ه وتمت الموافقه علي طلبه بتاريخ 1446/01/10ه الموافق
2024/07/16م؛ اي بعد انتهاء الفتره الماليه. وفيما يتعلق بما اشار اليه المكلف في لايحته من انه لم يتم حسم
المصاريف عند احتساب الزكاه؛ فان الربط الزكوي تم بناء علي مبيعات ضريبه القيمه المضافه تطبيقا لقواعد حساب
زكاه مكلفي التقديري التي لم تنص علي حسم اي مصاريف.
وفي يوم الاثنين الموافق 2024/12/30م، افتتحت الجلسه والمنعقده عبر الاتصال المريي طبقا لاجراءات التقاضي
المريي عن بعد استنادا الي ما جاء في الفقره (الاولي) من الماده (الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه
والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 1445/04/08ه. وبالمناداه علي اطراف الدعوي؛
حضر المدعي اصاله / ................)، هويه وطنيه رقم .............)، كما حضر .................)، هويه وطنيه رقم
...............) بصفته ممثلا للمدعي عليها بموجب التفويض رقم .................) الصادر من نايب المحافظ للشؤون
القانونيه والالتزام بهييه الزكاه والضريبه والجمارك. وبسؤال المدعي عن دعواه اجاب بنحو ما هو موجود في ملف
الدعوي، واضاف بانه يطلب الامهال لاحضار محام يترافع عنه في هذه الدعوي، ولم تستجب الدايره لطلبه، وبعرض
ذلك علي ممثل المدعي عليها؛ ذكر بانه يكتفي، وبسؤال الطرفان عما اذا كان لديهما اقوال اخري، اجابا بالنفي؛ وعليه
قررت الدايره رفع الجلسه للمداوله.
الاسباب
بعد الاطلاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (577/28/17) وتاريخ 1376/03/14ه، ولايحته التنفيذيه
الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (2082) بتاريخ 1438/06/01ه وتعديلاتها، وبعد الاطلاع علي نظام ضريبه
الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1425/01/15ه. وتعديلاته، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار
وزير الماليه رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه وتعديلاتها، وبعد الاطلاع علي قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه
والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم (25711) وتاريخ 1445/04/08ه. والانظمه واللوايح ذات العلاقه.
من حيث الشكل، لما كان المدعي يهدف من دعواه الي الغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك في شان الربط
الزكوي التقديري لعام 2023م، وحيث ان هذا النزاع يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاص دواير لجنه الفصل
الزكويه والضريبيه بموجب قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، وحيث تبلغ المدعي بنتيجه الاعتراض
الرقم المجاني : 8001220000 عام PUBLIC |
الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa
بسم الله الرحمن الرحيم
لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه
الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام
قرار رقم: IZD-2024-244316 وتاريخ 2024/12/30م
الصادر في الدعوي رقم : (2024-244316-2)
بتاريخ 2024/10/01م، وتقدم بالدعوي عبر البوابه الالكترونيه بتاريخ 2024/10/24م، عليه فان الدعوي قدمت خلال
المده المقرره نظاما وفقا لنص الماده (5) من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، وحيث قدمت
الدعوي من ذي صفه، مما يتعين معه لدي الدايره قبول الدعوي شكلا.
ومن حيث الموضوع، فانه بتامل الدايره للاوراق والمستندات التي تضمنها ملف الدعوي، وما ابداه اطرافها من طلبات
ودفاع ودفوع، فقد تبين للدايره ان الخلاف يكمن في اصدار المدعي عليها الربط الزكوي التقديري لعام 1444ه، حيث
يعترض المدعي علي اجراء المدعي عليها المتمثل بالربط تقديريا لعام 2023م بمبلغ (130,765.62) ريال، في حين دفعت
المدعي عليها بان قرارها جاء متوافقا مع احكام اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216)
وتاريخ 1440/07/07ه وقواعد حساب زكاه مكلفي التقديري الصادره بهذا الشان. وحيث نصت الفقره (سابعا) من
قواعد حساب زكاه مكلفي التقديري الصادره بقرار وزير الماليه رقم (852) علي انه : "للمكلف الحق في التحول -قبل
انتهاء العام الزكوي من حساب الزكاه وفقا لهذه القواعد الي الحساب علي اساس قوايمه الماليه، ومعاملته طبقا
لما جاء في الفصل الثاني والثالث من اللايحه، ولا يسمح للمكلف بعدها بالانتقال الي الحساب بمقتضي هذه القواعد
الا بموافقه المحافظ"، كما نصت الفقره (ثالثا) من ذات القواعد علي انه : "يقدر وعاء الزكاه للمكلف الخاضع لهذه
القواعد بتحديد راس مال يتناسب مع حجم نشاط المكلف وفقا للمعادله الاتيه : (المبيعات (8) + (المبيعات ×15%) وبما
لا يقل عن راس المال الوارد في السجل التجاري او التراخيص اللازمه للنشاط او اي مستندات اخري يمكن للهييه عن
طريقها تحديد راس المال.". وبناء علي ما تقدم؛ وحيث لم يقدم المدعي ما يثبت تقديم طلب تحويل محاسبته زكويا
بناء علي الحسابات النظاميه امام المدعي عليها قبل صدور الربط الزكوي التقديري للفتره الزكويه من 2023/05/16م
حتي 2024/05/15م، وانما اقر في مذكره الرد المقدمه بالاتي: "... فنود افادتكم بان الهييه هي من سجلت المكلف
علي انه لقواعد حساب مكلفي الزكاه التقديري ولم تتح الفرصه الينا لتغيره حيث تم احتساب الزكاه بعد انتهاء الفتره
الزكويه بيوم"، كما قدمت المدعي عليها اشعار "التسجيل تعديل طلب استلام اشعار" والمؤرخ في 2024/07/16م؛
اي بعد الفتره الزكويه محل الخلاف ولاحقا عن صدور الربط الزكوي التقديري عليه فان للمدعي عليها الحق في جمع
المعلومات واحتساب الزكاه علي المدعي تقديريا، ومن احد القراين المهمه التي يمكن الاستعانه بها في تحديد الزكاه
المستحقه هي اقرارات ضريبه القيمه المضافه المقدمه من المدعي، والتي قامت المدعي عليها باعتمادها كاساس
لاحتساب الوعاء الزكوي التقديري، حيث ان الفقره (سابعا) من قواعد حساب زكاه مكلفي التقديري المشار اليها اعلاه
اتاحت للمكلف التقدم بطلب التحول من حساب الزكاه تقديريا الي الحساب علي اساس قوايمه الماليه الا انها
اشترطت بان يتقدم بالطلب قبل انتهاء العام الزكوي، بينما تقدم المدعي بطلب التحول لاحقا عن العام الزكوي. وحيث
الرقم المجاني : 8001220000
عام PUBLIC |
الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa
بسم الله الرحمن الرحيم
الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه
لجنه
الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام
قرار رقم: 244316-IZD-2024 وتاريخ 2024/12/30
الصادر في الدعوي رقم: (244316-2024)
يعد المدعي من الفيات التي تخضع لقواعد حساب زكاه مكلفي التقديري؛ عليه فان للمدعي عليها الحق في جمع
المعلومات واحتساب الزكاه عليه تقديريا ووفقا لتلك القواعد التي تنص علي تقدير الارباح لنشاط المدعي بنسبه (15%)
من المبيعات المحرر عنها في اقرارات ضريبه القيمه المضافه، وتقدير راس المال بقسمه تلك المبيعات علي (8).
وبعد اطلاع الدايره علي المستندات المقدمه من الطرفين؛ تبين لها صحه اجراء المدعي عليها بتطبيق المعادله المشار
اليها علي المبيعات المحرر عنها في اقرارات ضريبه القيمه المضافه المقدمه من المدعي. اما فيما يتعلق بمطالبه
المدعي بالاخذ بالمصاريف عند اجراء الربط التقديري؛ فان محاسبه تقديريا بنسبه ربح (15%) يعني ان مصاريفه المقدره
تشكل (85%) من ايراداته، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض اعتراض المدعي.
ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الدايره بالاجماع ما يلي:
القرار
رفض اعتراض المدعي المتعلق بالربط الزكوي التقديري لعام 2023م.
صدر هذا القرار حضوريا بالانظمه الالكترونيه الخاص بالامانه العامه للجان
الزكويه والضريبيه والجمركيه هو تاريخ تسليم القرار، وللطرفي الدعوي طلب استينافه خلال (30) يوما من اليوم
التالي لتاريخ المحدد لتسلمه، بحيث يصبح نهاييا وواجب النفاذ بعد انتهاء هذه المده في حال عدم تقديم الاعتراض.
وصلي الله وسلم علي نبينا محمد وعلي اله وصحبه اجمعين.
الدكتور / (.........................)
عضو
رييس الدايره
الدكتور / (.........................)
هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا.
الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa
عامPUBLIC
الرقم المجاني : 8001220000
بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
القرار الاستينافي الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه الدخل
قرار رقم : 247612-2026
القرار في الاستيناف المقيد رقم (247612-2025)
في الدعوي المقامه
سجل تجاري رقم (.................................)، رقم مميز (.................................)
ضد/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك
الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده:
انه في يوم الثلاثاء 1444/02/26م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبيه الدخل
المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض،
بحضور كل من:
الدكتور / (.................................) رييسا
الدكتور / (.................................) عضوا
الاستاذ / (.................................) عضوا
وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2025/02/06م، من (.................................)، هويه وطنيه رقم
(.................................)، بصفته مالك المؤسسه المستانفه، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات
ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (244316-2024) الصادر في الدعوي رقم (2-
244316-2024) المتعلقه بالربط الزكوي التقديري لعام 2023م، المقامه من المستانفه في مواجهه
هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي بقرار الدايره الفصل فيها بما ياتي:
رفض اعتراض المدعي المتعلق بالربط الزكوي التقديري لعام 2023م.
وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فلانه استينافا اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما
ملخصه الاتي:
فيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار الدايره، فيدفع بان الدايره الصدره للقرار جانبها الصواب
في تاييد اجراء الهييه باحتساب الزكاه علي المكلف تقديريا، وذلك لعدم بيان المستند النظامي لذلك،
ويعترض المكلف علي احتساب الزكاه عليه تقديريا، كما يستند في اعتراضه الي الماده (الحاديه عشره) من
اللايحه التنفيذيه لزكاه الزكاه والتي تشترط تحقق احد البنود الوارده فيها حتي يتم احتساب الزكاه
بالاسلوب التقديري وهذا لم يتحقق في حاله المكلف، واضاف بانه تم تقديم القوايم الماليه الهييه.
وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار الدايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب.
وفي يوم الثلاثاء بتاريخ 1444/04/26م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه
الدخل جلستها في تمام الساعه 11:00 صباحا، جلستها بحضور اعضايها المومنه اسمايهم في المحضر، عبر
التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده
Public | عام
الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa
الرقم المجاني : 8001220000
بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل
قرار رقم : IR-2026-247612
الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-247612-2025)
الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي
رقم : (26040) وتاريخ 1441/04/21ه وبالنداء علي الخصوم، لم يحضر المستانف او من يمثله نظاما
رغم ثبوت تبليغه تبليغا نظاميا، وحضرت/ ................) (هويه وطنيه رقم ................)، بصفتها ممثله
المستانف ضدها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، بموجب التفويض رقم ................) وتاريخ : 04/24/
1447ه، الصادر من نايب المحافظ للشؤون القانونيه والالتزام بهييه الزكاه والضريبه والجمارك. وبسؤال
ممثله المستانف ضدها عما تود اضافته، اجابت بما لا يخرج عما سبق ذكره في المذكره الجوابيه،
وتكتفي بالمذكرات المرفوعه علي بوابه الامانه العامه للجان الزكويه والضريبيه والجمركيه، وتتمسك
بما ورد فيها من اسانيد ودفوع وطلبات. وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها
الراهنه، وبعد قفل باب المرافعه والمداوله.
اسباب القرار
وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء
شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله،
الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه
المقرره لاجرايه.
وفي الموضوع، وبعد اطلاع الدايره علي لايحه الاستيناف المقدمه من المكلف، واستنادا الي الماده
(سابعا) من قواعد حساب زكاه مكلفي التقديري، الصادره بالقرار الوزاري رقم (2502) وتاريخ
1442/07/03ه، علي ان: "للمكلف الحق في التحول - قبل انتهاء العام الزكوي من حساب الزكاه وفقا
لهذه القواعد الي الحساب علي اساس قوايمه الماليه، ومعاملته طبقا لما جاء في الفصل الثاني والثالث
من اللايحه، ولا يسمح للمكلف بعدها بالانتقال الي الحساب بمقتضي هذه القواعد الا بموافقه المحافظ"،
كما نصت الماده (ثالثا) من القواعد سالفه الذكر، علي : يقدر وعاء الزكاه للمكلف الخاضع لهذه القواعد
بتحديد راس مال يتناسب مع حجم نشاط المكلف وفقا للمعادله الاتيه : (المبيعات (8) + {المبيعات * 15}
وبما لا يقل عن راس المال الوارد في السجلات التجاريه او التراخيص الصادره للنشاط او اي مستندات اخري
يمكن للهييه عن طريقها تحديد راس المال"، وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف بين الطرفين في
اعتراض المكلف علي اجراء الهييه المتمثل في الربط التقديري بناء علي اقرارات مبيعات ضريبه القيمه
المضافه، ويطالب باعتماد القوايم الماليه المقدمه منه، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها عدم
تقديم المكلف ما يثبت مطالبته بالتحول من محاسبته زكويا بناء علي الاسلوب تقديري الي الحسابات
النظاميه قبل انتهاء العام الزكوي، وانما تقدم المكلف بطلبه امام الهييه بتاريخ 2024/07/15م،
واصدرت الهييه قرارها بالموافقه بتاريخ 2024/07/16م، مما يتبين معه بان المكلف تقدم بطلب التحول
لاحقا عن الفتره الزكويه محل الخلاف عليه وحيث ان الفقره (سابعا) من قواعد حساب زكاه مكلفي
الرقم المجاني : 8001220000
عام | Public
الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa
بسم الله الرحمن الرحيم
اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه
الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل
قرار رقم : 2026-247612-IR
القرار في الاستيناف المقدم رقم (2026-247612)
التقديري المشار اليها اعلاه اتاحت للمكلف التقدم بطلب التحول من حساب الزكاه تقديريا الي حساب
علي اساس قوايمه الماليه الا انها اشترطت بان يتقدم بالطلب قبل انتهاء العام الزكوي، بالتالي يتبين
صحه وسلامه اجراء الهييه في الربط علي المكلف بالاسلوب التقديري، واما ان للهييه الحق في جمع
المعلومات واحتساب الزكاه علي المكلف تقديريا وفقا لتلك القواعد التي تنص علي تقدير الارباح لنشاط
المكلف بنسبه (15%) من المبيعات المصرح عنها في اقرارات ضريبه القيمه المضافه، وتقدير راس المال
بقسمه تلك المبيعات علي (8)، وبعد اطلاع الدايره علي المستندات المقدمه من الطرفين، تبين لها صحه
اجراء الهييه بتطبيق المعادله المشار اليها علي المبيعات المصرح عنها في اقرارات ضريبه القيمه المضافه،
عليه فان الدايره تنتهي الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل.
وبناء علي ما تقدم واستصحاب ما ذكر من اسباب وقررت الدايره بالاجماع ما ياتي:
منطوق القرار
اولا: قبول الاستيناف شكلا، والمقدم من قبل / مؤسسه (.................. ) ، سجل تجاري رقم (.................. )
لمالكيها (.................. ) ، رقم مميز (.................. ) ، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات
ضريبه الدخل في مدينه الرمم ذي الرقم (2024-244316-IZD) الصادر في الدعوي رقم (Z-244316-
2024) المتعلقه بالربط الزكوي التقديري لعام 2023م.
ثانيا: وفي الموضوع:
رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار.
عضو
الدكتور / (.................. )
رييس الدايره
الدكتور / (.................. )
هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا.
عام | Public
الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa
الرقم المجاني : 8001220000