gstc_gov_sa · decision · processed · 24 chunks
(قرار رقم ٢٢ لعام ١٤٣٦ه) الصادر من لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه الثانيه بشان الاعتراض المقدم من المكلف / مجموعه (ا) برقم ١٤٣٥/٢٢/٢٥١٩ وتاريخ ١٤٣٥/٦/٩ه علي الربط الزكوي النهايي المعدل للاعوام من ٢٠٠٤م الي ٢٠٠٨م. الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي رسول الله وبعد: انه في يوم الاثنين الموافق ١٤٣٦/٧/٢٩ه اجتمعت لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه الثانيه بجده وذلك بمقرها بفرع مصلحه الزكاه والدخل والمشكله من كل من :- ثانيا : الناحيه الموضوعيه:- ١- جاري الشركاء بمبلغ (٩,٧٧٤,٥٢٣) ريالا لعام ٢٠٠٤م ، وزكاتها ( ٢٤٤,٣٦٣) ريالا، ومبلغ (٩,٣٣٥,٣٨٥) ريالا لعام ٢٠٠٥م، وزكاتها (٢٣٣,٣٨٥) ريالا، ومبلغ ( ۸,۰۱٩,٤٠٠) ريال لعام ٢٠٠٧م ، وزكاتها (٢٠٠,٤٨٥) ريالا، ومبلغ ( ٥,٣٩٢,٣٩١) ريالا لعام ٢٠٠٨م، وزكاتها (١٣٤,٨١٩) ريالا. وجهه نظر مقدم الاعتراض - عام ٢٠٠٤م. لقد تم اضافه مبلغ (٩,٧٧٤,٥٢٣) ريالا، ( جاري الشركاء حسب اقرار المكلف) الي الوعاء الزكوي، واذ تعترض الشركه علي اضافه هذا المبلغ الي الوعاء الزكوي حيث انها قد قامت بتقديم كشفا بجاري الشركاء ضمن اعتراضها السابق، ونوضح لكم بان المبلغ الواجب اضافته الي الوعاء الزكوي هو مبلغ ( ٥,٦٤٥,٤١٥,٨٢) ريالا، كما يلي:- رصيد بدايه السنه - داين يحسم : الحركه المدينه خلال السنه رصيد جاري الشركاء المدور والواجب اضافته الي الوعاء الزكوي - عام ٢٠٠٥م. ريال سعودي لقد تم اضافه مبلغ (٩,٣٣٥,٣٨٥) ريالا ، ( جاري الشركاء حسب اقرار المكلف) الي الوعاء الزكوي، واذ تعترض الشركه علي اضافه هذا المبلغ الي الوعاء الزكوي حيث انها قد قامت بتقديم كشفا بجاري الشركاء ضمن اعتراضها السابق، ونوضح لكم بان المبلغ الواجب اضافته الي الوعاء الزكوي هو مبلغ(٧,٦٤٣,٥٨٩,٠٧) ريالا، كما يلي:- رصيد بدايه السنه - داين يحسم : الحركه المدينه خلال السنه رصيد جاري الشركاء المدور والواجب اضافته الي الوعاء الزكوي - عام ٢٠٠٧م. ريال سعودي لقد تم اضافه مبلغ ( ۸,۰۱٩,٤٠٠) ريال ( جاري الشركاء حسب اقرار المكلف) الي الوعاء الزكوي، واذ تعترض الشركه علي اضافه هذا المبلغ الي الوعاء الزكوي، ونوضح لكم بان المبلغ الواجب اضافته الي الوعاء الزكوي هو مبلغ ( ٧,٣٥٢,٣٩٠) ريالا، وفقا للكشف المرسل لكم ضمن اعتراضاتنا السابقه كما يلي:- ريال سعودي رصيد بدايه السنه - داين يحسم : الحركه المدينه خلال السنه رصيد جاري الشركاء المدور والواجب اضافته الي الوعاء الزكوي - عام ٢٠٠٨م. لقد تم اضافه مبلغ (٥,٣٩٢,٣٩١) ريالا، ( جاري الشركاء الي الوعاء الزكوي، واذ تعترض الشركه علي اضافه هذا المبلغ الي الوعاء الزكوي وتوضح لكم بان رصيد بدايه السنه الجاري الشركاء هو مبلغ (٨٦٨,٣٤٣) ريالا، وهو الرصيد الذي حال عليه الحول والذي يجب اضافته الي الوعاء الزكوي ٦/٢ # وجهه نظر المصلحه لقد اضافت المصلحه رصيد جاري الشركاء الي الوعاء الزكوي والذي حال عليه الحول طبقا لما اقر به المكلف في اقراراته، والذي يتفق مع تعميم المصلحه رقم (٨٤٤٣ ) لعام ١٣٩٢ه، البند اولا، فقره (٥)، وتتمسك المصلحه بصحه ربطها. ## جلسه الاستماع والمناقشه طلبت اللجنه من ممثلي المصلحه تحديد الكيفيه التي تم التوصل بها الي رصيد جاري الشركاء المضاف الي الوعاء، فقدموا بيانات بالحركه مقدمه اليهم من قبل المكلف، واضافوا بانه لو تم اعتماد ما ورد في الحركه لادي ذلك الي ان يكون رصيد الحساب الجاري الذي يجب اضافته الي الوعاء اكثر مما تم اضافته من قبل المصلحه في الربط. ## راي اللجنه بدراسه مستخرجات هذا الحساب المقدمه من المكلف الي المصلحه من واقع سجلات المكلف تبين انه كان يقوم في نهايه كل يوم من السنه الماليه بقفل رصيد ارباح العام السابق في حساب جاري الشركاء، كما كان يقوم في نفس اليوم بسحب بعض المبالغ من الحساب الجاري، وهذا لا يمثل تمويلا جديدا للحساب الجاري، بل هو عباره عن تحويل مبالغ حال عليها الحول من حساب الارباح المبقاه الي الحساب الجاري اخر المده، اما بالنسبه للمبالغ التي تم سحبها من الحساب الجاري في اخر يوم من السنه الماليه فانه قد حال عليها حول قمري وليس من حق المكلف المطالبه بحسمها من رصيد حسابه الجاري؛ لان المعتبر في حساب الزكاه شرعا هو الحول القمري، وقد تبين نتيجه لذلك ان ما كان يجب ان يضاف الي الوعاء الزكوي هو اعلي مما اضافته المصلحه في كل عام من الاعوام الثلاثه، لكن المصلحه قبلت بما ورد في اقرار المكلف، لذلك فان اللجنه تؤيد المصلحه في عدم الاستجابه لطلب المكلف بتخفيض هذا البند عما ورد في اقراره. * ٢- ديون معدومه بمبلغ (١٦٠,٦٣٦) ريالا لعام ٢٠٠٦م ، وزكاتها (٤,٠١٦) ريالا، ومبلغ ( ٨٢,٦١٣) ريالا لعام ٢٠٠٨م، وزكاتها (٢,٠٦٥) ريالا. ## وجهه نظر مقدم الاعتراض ### - عام ٢٠٠٦م. لقد تم تعديل صافي ربح السنه باضافه مبلغ (١٦٠,٦٣٦) ريالا، (ديون معدومه)، واذ تعترض الشركه علي تعديل صافي ربح السنه الدفتري بهذا المبلغ، وتوضح لكم بان هذه الديون المعدومه تم اعدامها بسبب عدم تمكن الشركه من تحصيلها، حيث ان السبب الرييسي لذلك هو وجود مشاكل في تنفيذ الاعمال للعملاء الذين رفضوا ان يقوموا بالسداد، ولقد تم تقديم صوره اعتماد الاداره لاعدام هذه الديون وصور قيود اليوميه التي تخصها ضمن اعتراضنا السابق. ### عام ٢٠٠٨م. لقد تم تعديل صافي ربح السنه باضافه مبلغ (٨٢,٦١٣) ريالا، ديون معدومه، واذ تعترض الشركه علي تعديل صافي ربح السنه الدفتري بهذا المبلغ، وتوضح لكم بان هذه الديون المعدومه تم اعدامها بسبب عدم تمكن الشركه من تحصيلها، حيث ان السبب الرييسي لذلك هو وجود مشاكل في تنفيذ الاعمال للعملاء الذين رفضوا ان يقوموا بالسداد، ولقد تم تقديم صوره اعتماد الاداره لاعدام هذه الديون وصور قيود اليوميه التي تخصها ضمن اعتراضنا السابق. # وجهه نظر المصلحه تم رفض البند من قبل المصلحه وذلك لعدم تقديم المستندات المؤيده لاعدامها وفقا لما قضت به الماده (١٠٧) من نظام المحكمه التجاريه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (۳۲) في ١٣٥٠/١/١٥ه وتعديلاته، من ان الديون المعدومه هي التي اصبحت في حكم الخساره المحققه بالفعل وتثبت بافلاس المدين او وفاته دون ترك مال يكفي للسداد، او اهلاك اموال المدين، وقد تايد اجراء المصلحه بالقرار الاستينافي رقم (٨١٦) لعام ١٤٢٩ه. # جلسه الاستماع والمناقشه طلبت اللجنه من ممثل المكلف تزويدها ببيان بالديون المعدومه مشتملا علي تفصيلات تخص اسم المدين والمبلغ المستحق عليه والاجراءات النظاميه التي تم اتخاذها لتحصيل تلك الديون، اضافه الي قيود اليوميه وقرار الشركاء بشطب هذه الديون. # راي اللجنه لم يقدم المكلف ايا من المستندات التي طلبت منه في جلسه الاستماع والمناقشه؛ لذلك فان اللجنه تؤيد المصلحه في عدم الاستجابه لمطالبه المكلف بحسم هذه الديون من وعايه الزكوي. * ٣- استثمارات بمبلغ ( ٩٢٤,٠٠٠ ) ريال للاعوام من ٢٠٠٦م الي ۲۰۰۸م، ومجموع زكاتها ( ٦٩,٣٠٠) ريال. # وجهه نظر مقدم الاعتراض ## - عام ٢٠٠٦م. لقد تم حسم مبلغ ( ۹۲۴,۰۰۰) ريال (استثمارات) من الوعاء الزكوي، واذ تعترض الشركه علي حسم هذا المبلغ من الوعاء الزكوي، ونوضح لكم بان الاستثمارات تبلغ وفقا للقوايم الماليه مبلغ ( ٢,٠٢٣,٩٧٤) ريالا، بعد حسم خساير الاستثمارات البالغه ( ٣١٨,٥٤١) ريالا، وعليه فان مبلغ الاستثمارات الواجب حسمه من الوعاء الزكوي هو مبلغ ( ٢,٣٤٢,٥١٥) ريالا كما يلي:- ### الاستثمارات وفقا للقوايم الماليه | خساير استثمارات تم تعديل صافي ربح السنه الدفتري بها ضمن الربط الزكوي (٣١٨,٥٤١,٠٠) | ٢,٠٢٣,٩٧٤,٠٠ | | رصيد الاستثمارات الواجب حسمها من الوعاء الزكوي | ٢,٣٤٢,٥١٥,٠٠ | ## عام ٢٠٠٧م. لقد تم حسم مبلغ ( ۹۲٤,٠٠٠) ريال (استثمارات من الوعاء الزكوي، واذ تعترض الشركه علي حسم هذا المبلغ من الوعاء الزكوي، ونوضح لكم بان الاستثمارات تبلغ وفقا للقوايم الماليه مبلغ ( ٢,٥٠٤,٤٩٤) ريالا بعد اضافه ارباح الاستثمارات البالغه (٢١٨,٥٦٤) ريالا؛ وعليه فان مبلغ الاستثمارات الواجب حسمه من الوعاء الزكوي هو مبلغ ( ٢,٢٨٥,٩٣٠) ريالا كما يلي:- ### الاستثمارات وفقا للقوايم الماليه | ارباح استثمارات تم تعديل صافي ربح السنه الدفتري بها ضمن الربط الزكوي ( ٢١٨,٥٦٤,٠٠) | ٢,٥٠٤,٤٩٤,٠٠ | | رصيد الاستثمارات الواجب حسمها من الوعاء الزكوي | ٢,٢٨٥,٩٣٠,٠٠ | ## - عام ٢٠٠٨م. ٦/٤ لقد تم حسم مبلغ ( ٩٢٤,٠٠٠) ريال (استثمارات من الوعاء الزكوي، واذ تعترض الشركه علي حسم هذا المبلغ من الوعاء الزكوي، ونوضح لكم بان الاستثمارات تبلغ وفقا للقوايم الماليه مبلغ (٣,٠٤٦,٢٩٧) ريالا، بعد اضافه ارباح الاستثمارات البالغه (٦٩٩,٨٩٦) ريال؛ وعليه فان مبلغ الاستثمارات الواجب حسمه من الوعاء الزكوي هو مبلغ ( ٢,٣٤٦,٤٠١) ريالاكما يلي:- ريال سعودي الاستثمارات وفقا للقوايم الماليه ارباح استثمارات تم تعديل صافي ربح السنه الدفتري بها ضمن الربط الزكوي (٦٩٩,٨٩٦,٠٠) رصيد الاستثمارات الواجب حسمها من الوعاء الزكوي وجهه نظر المصلحه تؤكد المصلحه ان الاستثمارات التي تم حسمها من الوعاء الزكوي هي عباره عن حصتها في راس مال الشركه المستثمر فيها، وهذا ما تم تطبيقه علي تلك الاستثمارات والتي تتوافق مع التعليمات المعمول بها حيث انها خضعت في الجهه المستثمر فيها. جلسه الاستماع والمناقشه فيما يتعلق بالاستثمارات للاعوام من ٢٠٠٦م الي ٢٠٠٨م، افادت المصلحه بان الفرق بين ما تم اعتماده من الاستثمارات وما لم يتم اعتماده، يتمثل في الحساب الجاري للمكلف في الشركه المستثمر فيها، وهذا الحساب الجاري لا يعتبر جزء من راس مال، وبالتالي لم يتم اعتماده كاستثمار، وانما هو بمثابه دين للمكلف علي الشركه المستثمر فيها، واكتفي ممثل المكلف بما ورد في مذكره الاعتراض، وما افاد به الطرفان يسري علي السنوات من ٢٠٠٦م الي ٢٠٠٨م. راي اللجنه افاد ممثلو المصلحه في جلسه الاستماع والمناقشه بان الفرق بين ما تم اعتماده من الاستثمارات وما لم يتم اعتماده يتمثل في حساب جاري داين للمكلف في الشركه المستثمر فيها، وهذا الحساب الجاري لا يعتبر جزء من راس المال، وبالتالي لم يتم اعتماده كاستثمار وانما هو بمثابه دين للمكلف علي الشركه المستثمر فيها، ولم يعلق ممثل المكلف علي افاده المصلحه، وتري اللجنه ان الحساب الجاري في الشركه المستثمر فيها لا يعد استثمارا واجب الحسم من الوعاء الزكوي للمكلف؛ لان المكلف لو اراد ان يكون هذا المبلغ جزء من الاستثمار فكان يجب عليه ان يتخذ الاجراءات النظاميه لزياده حصته في راس مال الشركه المستثمر فيها؛ لذلك فان اللجنه تؤيد المصلحه في عدم الاستجابه لطلب المكلف باعتبار حسابه الجاري جزء من الاستثمار، وحسمه من وعايه الزكوي. ٤ - الخساير المدوره بمبلغ ( ٧٤,٨٤٤) ريالا لعام ٢٠٠٧م ، وزكاتها (۱,۸۷۱) ريالا. وجهه نظر مقدم الاعتراض لقد تم حسم مبلغ ( ٧٤٨٤٤) ريالا خساير (مدوره من الوعاء الزكوي، واذ تعترض الشركه علي حسم هذا المبلغ من الوعاء الزكوي، ونوضح لكم بان هناك خساير مدوره تبلغ ( ٥٥٤٠٢١ ) ريالا، يجب حسمها من الوعاء الزكوي وذلك وفقا لبنود اعتراضنا اعلاه عن السنوات السابق توضيحها كما يلي:- ريال سعودي خساره السنه المعدل لعام ٢٠٠٦م وفقا لربط المصلحه المعترض عليه ( ٧٤٨٤٤,٠٠) يضاف ديون معدومه تم الاعتراض عليها في البند رقم (۱) في ثانيا اعلاه ١٦٠,٦٣٦,٠٠ ٦/٥ يضاف خساير استثمارات تم تعديل صافي خساره السنه في الربط الزكوي المعترض عليه لعام ٢٠٠٦ م ٣١٨,٥٤١,٠٠ الخساير المدوره الواجب حسمها من الوعاء الزكوي لعام ٢٠٠٧م ٥٥٤,٠٢١,٠٠ وجهه نظر المصلحه لم تعلق المصلحه علي هذا البند. جلسه الاستماع والمناقشه بالنسبه للخساير المدوره لعام ٢٠٠٧م، فان عدم اعتمادها للمكلف ناتج عن عدم قبول الديون المعدومه، وبرجوع اللجنه الي المستندات المتعلقه بالقضيه تبين وجود خطاب برقم ١٤٣٥/٢٢/٥٢٥٩ وتاريخ ١٤٣٥/٦/١ه يفيد بقبول الخساير المرحله المدوره العام ٢٠٠٧م. راي اللجنه نظرا لان المصلحه قبلت بوجهه نظر المكلف حول هذا البند؛ فان الخلاف بين الطرفين يعتبر منتهيا. القرار اولا : الناحيه الشكليه قبول الاعتراض المقدم من المكلف / مجموعه (ا) من الناحيه الشكليه علي الربط الزكوي النهايي المعدل للاعوام من ٢٠٠٣م الي ٢٠٠٨م وفقا لحيثيات القرار. ثانيا: الناحيه الموضوعيه: 1 - تاييد المصلحه في عدم الاستجابه لطلب المكلف بتخفيض الحساب الجاري عما ورد في اقراره للاعوام ٢٠٠٤م و ۲۰۰۵م و ۲۰۰۷م و ۲۰۰۸م من وعايه الزكوي وفقا لحيثيات القرار. ٢ - تاييد المصلحه في عدم الاستجابه لطلب المكلف بحسم الديون المعدومه لعام ٢٠٠٦م والبالغه (١٦٠٦٣٦) ريالا. ولعام ٢٠٠٨م البالغه (٨٢٦١٣) ريالا من وعايه الزكوي وفقا لحيثيات القرار. - تاييد المصلحه في عدم الاستجابه لطلب المكلف باعتبار الحساب الجاري جزء من الاستثمار للاعوام من ٢٠٠٦م الي ٢٠٠٨م وحسمه من وعايه الزكوي وفقا لحيثيات القرار. ٤ - نظرا لموافقه المصلحه علي وجهه نظر المكلف حول بند الخساير المرحله لعام ٢٠٠٧م فان الخلاف بين الطرفين يعتبر منتهيا وفقا لحيثيات القرار. ثالثا: بناء علي ما تقضي به الماده (11) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم م/٢، وتاريخ ١٤٢٥/١/١٥ه، والقرار الوزاري رقم (١٥٢٧) وتاريخ ١٤٣٥/٤/٢٤ه، ومن احقيه كل من المصلحه والمكلف استيناف القرار الابتدايي وذلك بتقديم الاستيناف مسببا الي اللجنه الاستينافيه الزكويه الضريبيه خلال ستين يوما من تاريخ القرار، علي ان يقوم المكلف قبل استينافه بسداد الزكاه او الضريبه المستحقه عليه، او تقديم ضمان بنكي بمبلغ الزكاه او الضريبه طبقا لقرار لجنه الاعتراض الابتداييه؛ لذا فانه يحق لكلمن الطرفين استيناف هذا القرار خلال ستين يوما من تاريخ استلامه، وذلك بتقديم الاستيناف مباشره من قبل المكلف او من يمثله الي اللجنه الاستينافيه بالرياض. والله الموفق، وصلي الله علي سيدنا محمد وعلي اله وصحبه وسلم. ٦/٦