gstc_gov_sa · decision · processed · 26 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2023-137312 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-137312-2022) في الدعوي المقامه من/ المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاثنين 2023/12/11م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور/ رييسا الدكتور/ عضوا الاستاذ/ عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2022/07/30م، من / .... هويه وطنيه رقم (...)، بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه، والاستيناف المقدم بتاريخ 2022/07/31م من/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2022-872) الصادر في الدعوي رقم (Z-19314-2020) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2017م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا : من الناحيه الشكليه: -1- عدم سماع الدعوي المقامه من المدعيه شركه .... سجل تجاري رقم (...) ، ضد المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فيما يتعلق ببند استبعاد مشروعات تحت التنفيذ من الحسميات)، وفقا لما ورد في الاسباب. 2- قبول الدعوي شكلا، فيما يتعلق ببند استبعاد صافي الاصول الثابته من الحسميات). ثانيا: وفي الموضوع: 1- الغاء اجراء المدعي عليها فيما يتعلق ببند استثمارات عقاريه محليه " اراضي ومباني")، وفقا لما ورد في الاسباب. المستانف / المستانف ضده المستانف / المستانف ضده الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-137312 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-137312-Z) 2- رفض الدعوي فيما يتعلق ببند استثمارات في صناديق استثماريه خارجيه، واستثمارات في صكوك عقاريه، واستثمارات ارض ... بمبلغ (1,980,000) ريال، واستثمارات في وحدات سكنيه بالمملكه المتحده مع شركه ... وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخص بند (استثمارات في صناديق عقاريه خارجيه وصكوك عقاريه واستثمارات ارض .... واستثمارات في وحدات سكنيه بالمملكه المتحده مع شركه ... (ب) استثمار ارض (...) بانه تم شراء الارض بنيه تطويرها وثم تاجيرها كما يتضح من نشاط الشركه الرييسي، ولكن قامت الشركه ببيعها بسبب اوضاعها الماليه انذاك والظروف المؤثره عليها جراء تدهور قطاع العقارات، القيام ببيع اصل كانت النيه فيه اساسا القنيه لتغير الاوضاع المؤثره لا يعني خضوعها للزكاه مملوكه، وقد قدمت الشركه في دعوي الفصل القوايم الماليه وميزان المراجعه وصك الارض وكشوفات الحساب التفصيليه المتطابقه مع ميزان المراجعه، كما ان الشرع والانظمه لم تمنع بيع الاصول المقتناه وتغيير النيه بخصوصها لتحقق السيوله الماليه وتسهيل استمراريه النشاط الاقتصادي للشركه ومما يدعم ذلك فتوي الشيخ ابن عثيمين رحمه الله في فتح ذي الجلال (173/6) و في مجموع فتاوي ابن عثيمين (232/18). كما يعترض المكلف علي بند (عدم التزام الهييه باركان القرار الاداري) وبند (استبعاد مشروعات تحت التنفيذ من الحسميات لعام 2017م) وبند استثمارات في صناديق عقاريه خارجيه وصكوك عقاريه، واستثمارات في وحدات سكنيه بالمملكه المتحده مع شركه (...)، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حاصله ان الهييه تطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمارات العقاريه - اراضي ومباني-). وفي يوم الاثنين بتاريخ 2023/12/11م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-137312 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-137312-Z) الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (استثمار ارض ...)، وحيث يكمن استينافه بانه تم شراء الارض بنيه تطويرها وثم تاجيرها كما يتضح من نشاط الشركه الرييسي، ولكن قامت الشركه ببيعها بسبب اوضاعها الماليه انذاك والظروف المؤثره عليها جراء تدهور قطاع العقارات، القيام ببيع اصل كانت النيه فيه اساسا القنيه لتغير الاوضاع المؤثره لا يعني خضوعها للزكاه. وحيث نصت الفقره (1) و (2) من البند (ثانيا) من الماده الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه علي انه: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: -1 الاصول الثابته وتشمل ما ياتي: صافي قيمه الاصول الثابته (اصول القنيه واي دفعات لشراء اصول ثابته، وقيمه قطع الغيار غير المعده للبيع، ويشترط ان تكون هذه الاصول مملوكه للمكلف - مالم يكن هناك مانع يحول دون نقل الملكيه وان تكون مستخدمه في النشاط. 2- انشاءات المكلف الراسماليه تحت التنفيذ والتي يتم انشاءها بهدف استخدامها في النشاط وليس لغرض بيعها."، وحيث نصت الماده (4) البند (ثانيا) الفقره (4/ا) و(4/ب) و(4/ج) من لايحه جبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه علي انه: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: -4 (ا) الاستثمارات في منشات داخل المملكه - مشاركه مع اخرين – اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجبايه الزكاه بموجب هذه اللايحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجبايه فلا يحسم من الوعاء. (ب): يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: الاستثمارات في منشات خارج المملكه مشاركه مع اخرين - بشرط ان يحتسب المكلف ضمن اقراره الزكوي الزكاه المستحقه عن هذه الاستثمارات وفقا للقواعد المنصوص عليها في هذه اللايحه ويوردها للهييه، مع ارفاق حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار ومصادق عليها من الجهات الرسميه، فان لم يلتزم باحتساب الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2023-137312 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-137312-2022) وتوريد الزكاه وفقا لذلك فلا تحسم من الوعاء الزكوي، (ج) في كل الاحوال اذا كانت الاستثمارات داخليه او خارجيه - في سندات او صكوك او عملات او ودايع او معاملات اجله فلا تحسم من الوعاء سواء اكانت قصيره الاجل ام طويه الاجل، وحيث نصت الفقره (3) من الماده (20) علي انه: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". وبناء علي ما تقدم، وبعد الاطلاع علي ملف الاستيناف وما قدمه الطرفان من دفوع ومستندات تبين ان الخلاف يكمن في استبعاد الاستثمارات لعام 2017م من حسميات الوعاء الزكوي، وقد قدم المكلف لدي لجنه الفصل حركه حساب الاستثمار والذي يظهر عدم وجود حركه بيع، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول الاستيناف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص الاستيناف بشان بند الاستثمارات العقاريه - اراضي ومباني - (ا) الاستثمارات العقاريه المحليه وهي عباره عن اراضي ومباني عن عام 2017م) وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره انتهاء الخلاف وذلك بقبول الهييه لاعتراض المكلف جزييا وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في لايحه الاستيناف الالحاقيه المقدمه بتاريخ 2023/11/07م والمتضمنه علي: "فان الهييه تقبل طلب المكلف جزييا لعامي 2014م و 2017م وفق التفصيل اعلاه، وتقبل طلبه لعام 2018م وذلك بحسم الاستثمارات العقاريه بمقدار 96,231,387 ريال وتطلب من دارتكم الموقره اثبات انتهاء الخلاف في حدود ما قبلته وتتمسك بصحه اجرايها فيما يتعلق بالمتبقي"، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي اثبات انتهاء الخلاف بشان بند (الاستثمارات العقاريه المحليه وهي عباره عن اراضي ومباني عن عام 2017م). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-137312 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-137312-Z) وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف ورفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف / شركه .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (872-2022-ISR) الصادر في الدعوي رقم (2020-19314-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2017م. ثانيا: وفي الموضوع: -1 رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند عدم التزام الهييه باركان القرار الاداري). -2 رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند استبعاد مشروعات تحت التنفيذ من الحسميات لعام 2017م). -3 فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند استثمارات في صناديق عقاريه خارجيه وصكوك عقاريه واستثمارات ارض .... واستثمارات في وحدات سكنيه بالمملكه المتحده مع شركه ...): الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2023-137312 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-137312-2022) ا- رفض الاستيناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمار في وحدات سكنيه بالمملكه المتحده مع شركه ...). ب- قبول الاستيناف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (استثمار ارض ...). ت- رفض الاستيناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمار في صكوك ...). ث- رفض الاستيناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمار في صناديق استثماريه خارجيه). -4 فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (الاستثمارات العقاريه - اراضي ومباني-): ا- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق بالاستيناف علي بند (الاستثمارات العقاريه المحليه وهي عباره عن اراضي ومباني عن عام 2017م). ب- رفض الاستيناف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (استثمار ارض ... والتي تم بيعها في عام 2018م واستثمار ارض ومبني مدارس الرحاب والتي تم بيعها في عام 2018م). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الاستاذ/ ... رييس الدايره الدكتور/ ... عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa