gstc_gov_sa · decision · processed · 16 chunks
# قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م ## دعوي **القرار رقم (IZJ-2021-683)** | **لجنه الفصل** **الصادر في الدعوي رقم (Z-2020-16551)** | **الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه** | | **الدخل في مدينه جده** ## المفاتيح: * ربط زكوي - نسبه الاطباء ومكافات وعلاوات الانتاج - فروقات الرواتب - التسجيل في التامينات الاجتماعيه - صافي الربح ## الملخص: مطالبه المدعيه بالغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك بشان الربط الزكوي لعام ٢٠١٨م، حيث ينحصر اعتراضها علي البندين: نسبه الاطباء ومكافات وعلاوات الانتاج، وفروقات الرواتب - اسست المدعيه اعتراضها علي اسباب لكل من البندين – اجابت الهييه انها في بند : نسبه الاطباء ومكافات وعلاوات الانتاج، فان نسب الاطباء دفعت للشريك (...) ولم تقدم المدعيه المستندات المؤيده التي تثبت تسجيله في التامينات الاجتماعيه، وبعد الرجوع الي القوايم الماليه لوحظ تنازل الشريك (...) عن نصيبه في الشركه بتاريخ : ٢٠١٨/٠٢/٢٥م، وفيم بند: فروقات الرواتب تمت المقارنه بين الرواتب والاجور الوارده بالحسابات والرواتب والاجور الوارده بشهاده التامينات الاجتماعيه، وتم رد الفرق لصافي الربح، حيث ان شهاده المؤسسه العامه للتامينات الاجتماعيه تعد احدي القراين المهمه للتحقق من الرواتب والاجور وما في حكمها المحمله علي الحسابات - ثبت للدايره انه لم تقدم المدعيه المستندات المؤيده لاعتراضها - مؤدي ذلك: رفض اعتراض المدعيه في كلا البندين- اعتبار القرار نهاييا وواجب النفاذ بموجب الماده (٤٢) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. ## المستند: * الماده (١/٥)، والماده (٢/٦) من اللايحه التنفيذيه المنظمه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري رقم : ( ۲۰۸۲) وتاريخ : ١٤٣٨/٦/١ه ## الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله واله وصحبه ومن والاه وبعد: قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م انه في يوم الاحد الموافق ۲۰۲۱/۰۷/۰٤م عقدت الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده، المنصوص عليها في الماده رقم : (٦٧) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم : (م/١) وتاريخ : ١٤٢٥/٠١/١٥ه، وتعديلاته، والمشكله بموجب الامر الملكي رقم : (٦٥٤٧٤) وتاريخ : ١٤٣٩/١٢/٢٣ه وذلك للنظر في الدعوي المقامه من (...) ضد الهييه العامه للزكاه والدخل وحيث استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اودعت لدي الامانه العامه للجان الضريبيه بالرقم اعلاه وبتاريخ : ٢٠٢٠/٠٦/٠٧م. تتلخص وقايع هذه الدعوي في ان ... (هويه وطنيه رقم ....) بصفته مديرا للمدعيه / شركه ... سجل تجاري رقم : ...)، بموجب عقد تاسيسها، تقدم باعتراضها علي الربط الزكوي لعام ۲۰۱۸م الصادر عن الهييه الزكاه والضريبه والجمارك، حيث ينحصر اعتراضها في البندين الاتيين البند الاول: بند نسبه الاطباء ومكافات وعلاوات الانتاج، حيث تعترض علي اجراء المدعي عليها المتمثل في عدم حسم نسب الاطباء من صافي الدخل المعدل البند الثاني : بند فروقات الرواتب، حيث تعترض علي اجراء المدعي عليها المتمثل في رد فروقات الرواتب لصافي الربح، حيث انها مصروفات تكبدتها المدعيه لتحقيق الايراد. وبعرض لايحه الدعوي علي المدعي عليها اجابت: فيما يتعلق ببند نسبه الاطباء ومكافات وعلاوات الانتاج، فان نسب الاطباء دفعت للشريك (...) ولم تقدم المدعيه المستندات المؤيده التي تثبت تسجيله في التامينات الاجتماعيه. وبعد الرجوع الي القوايم الماليه لوحظ تنازل الشريك (...) عن نصيبه في الشركه بتاريخ : ٢٠١٨/٠٢/٢٥م، وبناء عليه تم رفض اعتراض المدعيه وذلك استنادا علي الماده رقم : (0) من لايحه جبايه الزكاه الخاصه بالمصاريف التي يجوز حسمها الفقره رقم : (1) بند (ا) وكذلك الفقره رقم : (٢)، وكذلك الماده رقم : (1) من لايحه جبايه الزكاه الفقره رقم : (٢)، واستنادا علي الماده (العشرين) الفقره رقم : (۳) من لايحه جبايه الزكاه، وقد تايد هذا الاجراء بالقرار الاستينافي رقم : (١٢٧٠) لعام ١٤٣٤ه ورقم : (١٦٢٩) ورقم : (١٦٥٨) لعام ١٤٣٨ه، وعليه تتمسك المدعي عليها بصحه اجرايها. وفيما يتعلق ببند فروقات الرواتب تمت المقارنه بين الرواتب والاجور الوارده بالحسابات والرواتب والاجور الوارده بشهاده التامينات الاجتماعيه، وتم رد الفرق لصافي الربح، حيث ان شهاده المؤسسه العامه للتامينات الاجتماعيه تعد احدي القراين المهمه للتحقق من الرواتب والاجور وما في حكمها المحمله علي الحسابات، وعليه تم رفض الاعتراض استنادا للماده (0) من لايحه جبايه الزكاه الخاصه بالمصاريف التي يجوز حمسها الفقره رقم : (1) بند (ا) وكذلك الماده رقم : (1) الفقره رقم : (٢) وكذلك استنادا علي الماده (العشرين) الفقره رقم : (۳) وقد تايد هذا الاجراء بالقرار الاستينافي رقم : ( ۱۷۷۰) لعام ١٤٣٨ه، عليه تتمسك المدعي عليها بصحه اجرايها.» وفي يوم الاحد الموافق : ٠٢١/٠٧/٠٤ عقدت الدايره جلستها عن بعد لنظر الدعوي، حضرتها ... (هويه وطنيه رقم ..... بصفته ممثلا للمدعيه، وحضرها ... (هويه قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م وطنيه رقم .... ) بصفته ممثلا للمدعي عليها ( هييه الزكاه والضريبه والجمارك)، بموجب تفويض صادر عن وكيل محافظ الهييه العامه للزكاه والدخل للشؤون القانونيه برقم : (١٤٤٢/١٩١/١٠٥٦٥) وتاريخ : ١٤٤٢/٠٦/٠٤ه، وبسؤال طرفي الدعوي عما يودان اضافته، اكتفيا بما تم تقديمه سابقا. وعليه قررت الدايره رفع الجلسه للمداوله. ## الاسباب: بعد الاطلاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم: (٥٧٧/٢٨/١٧) وتاريخ : ١٣٧٦/٠٣/١٤ه، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم : (٢٠٨٢) بتاريخ : ١٤٣٨/٠٦/٠١ه وتعديلاتها، وبعد الاطلاع علي نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/١) بتاريخ : ١٤٢٥/١/١٥ه وتعديلاته، ولايحته التنفيذيه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم : ( ٢٠٨٢) وتاريخ : ١٤٣٨/٠٦/٠١ه وتعديلاتها، وبعد الاطلاع علي قواعد واجراءات عمل اللجان الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : ( ٢٦٠٤٠) وتاريخ : ١٤٤١/٠٤/٢١ه والانظمه واللوايح ذات العلاقه. من حيث الشكل لما كانت المدعيه تهدف من دعواها الي الغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك في شان الربط الزكوي لعام ٢٠١٨م، وحيث ان هذا النزاع من النزاعات الزكويه، فانه يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاص لجنه الفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بموجب الامر الملكي رقم : ( ٢٦٠٤٠) وتاريخ : ١٤٤١/٠٤/٢١ه، وحيث قدمت الدعوي من ذي صفه، وخلال المده المقرره نظاما، مما يتعين معه لدي الدايره قبول الدعوي شكلا. ومن حيث الموضوع، فانه بتامل الدايره للاوراق والمستندات التي تضمنها ملف الدعوي، وما ابداه اطرافها من طلبات ودفاع ودفوع، فقد تبين للدايره ان الخلاف يكمن في اصدار المدعي عليها الربط الزكوي لعام ٢٠١٨م، حيث ينحصر اعتراضها في البندين الاتيين: البند الاول: بند نسبه الاطباء ومكافات وعلاوات الانتاج، حيث تعترض المدعيه علي اجراء المدعي عليها المتمثل في عدم حسم نسب الاطباء من صافي الدخل المعدل، بينما دفعت المدعي عليها بان نسب الاطباء دفعت لاحد الشركاء ولم تقدم المدعيه المستندات المؤيده التي تثبت تسجيله في التامينات الاجتماعيه، وبالاستناد علي الفقره رقم : (٢) من الماده رقم (1) من اللايحه التنفيذيه المنظمه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري رقم : (۲۰۸۲) وتاريخ: ١٤٣٨/٦/١ه المتعلقه بالمصاريف التي لا يجوز حسمها ؛ ومنها: «المصاريف التي لا يتمكن المكلف من اثبات صرفها بموجب مستندات مؤيده او قراين اثبات اخري»، وعلي الفقره رقم : (١) من الماده رقم : (٥) من ذات اللايحه التي نصت علي ان: «تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسدده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اخري تمكن الهييه من التاكد من قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب- ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصاريف شخصيه او بانشطه اخري. ج - الا تكون ذات طبيعه راسماليه، وفي حاله ادراج مصروف ذو طبيعه راسماليه ضمن المصروفات تعدل به نتيجه النشاط ويضم موجودات الثابته ويستهلك وفقا للنسب النظاميه»، وبناء علي ما تقدم، واستنادا علي القاعده الفقهيه التي نصت علي ان «البينه علي من ادعي»، وحيث لم تقدم المدعيه ما يثبت صحه اعتراضها وحيث ان المكافات مدفوعه للشريك، وبالتالي فهي بمثابه توزيع للربح؛ الامر الذي تقرر معه لدي الدايره رفض اعتراض المدعيه علي هذا البند. وفيما يتعلق بالبند الثاني: بند فروقات الرواتب، تعترض المدعيه علي اجراء المدعي عليها المتمثل في رد فروقات الرواتب لصافي الربح لعام ٢٠١٨م، بينما دفعت المدعي عليها بانها قامت برد الفرق لصافي الربح، بعد المقارنه بين الرواتب والاجور الوارده بالحسابات والرواتب والاجور الوارده بشهاده التامينات الاجتماعيه، وبالاستناد علي الفقره رقم : (١) من الماده رقم : (٥) المتعلقه بالمصاريف التي يجوز حسمها من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم : ( ۲۰۸۲) وتاريخ : ١٤٣٨/٦/١ه التي نصت علي ان: «تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسدده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط الاتيه : ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه او قراين اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصاريف شخصيه او بانشطه اخري. ج- الا تكون ذات طبيعه راسماليه، وفي حاله ادراج مصروف ذو طبيعه راسماليه ضمن المصروفات تعدل به نتيجه النشاط ويضم موجودات الثابته ويستهلك وفقا للنسب النظاميه»؛ وفقا لما تقدم، يتضح ان المصروف المقبول في الزكاه بالنسبه للرواتب والاجور هو ما يتم اثباته مستنديا، وما يتم قبوله كمصروف هو ما يتم اثباته عن طريق الشهاده الصادره من التامينات الاجتماعيه لانها تعد احدي المستندات المهمه المحايده والتي تستخدم للتحقق من عداله الرواتب والاجور المحمله علي الحسابات، وفي حال كانت الرواتب مدفوعه للموظفين غير مسجلين في التامينات الاجتماعيه فيجب اثبات ذلك للتاكد من انها نفقه فعليه مؤيده بمستندات ثبوتيه ليتم قبولها من المصاريف الجايزه الحسم ؛ واستنادا علي القاعده الفقهيه التي نصت علي ان: «البينه علي من ادعي»، وحيث لم تقدم المدعيه ما يثبت صحه اعتراضها رات الدايره رفض اعتراض المدعيه علي هذا البند. القرار: ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الدايره بالاجماع ما يلي: اولا : رفض اعتراض المدعيه ( شركه .... سجل تجاري رقم .... علي بند نسب الاطباء ومكافات وعلاوات الانتاج. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021م ثانيا : رفض اعتراض المدعيه (شركه .... سجل تجاري رقم .... ) علي بند فروقات الرواتب. صدر هذا القرار حضوريا بحق الطرفين، وقد حددت الدايره ( ثلاثين) موعدا لتسلم نسخه القرار، ويعتبر القرار نهاييا واجب النفاذ وفقا لما نصت عليه الماده (الثانيه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. وصل الله وسلم علي نبينا محمد، وعلي اله وصحبه اجمعين.