gstc_gov_sa · decision · processed · 21 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-91583: قرار رقم (ZI-91583-2022) الصادر في الاستياف المقدم برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف حده من/المكلف (…) سجل تجاري (…) رقم مميز المستانف/المستانف حده ضد / هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمدلله وحده والعلاقه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثاني 2023/10/30، اجتمعت الداريه الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضوا ... / الاستاذ وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 01/19 م، من / شركه ... / والاستثناف المقدم بتاريخ 01/19 م من هييه الزكاه والضريه والجمارات، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات و Omanازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2021-1772) الصادر في الدعوي رقم (ZI-1) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي عام 2018 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارات، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1 - رفض اعتراض المعيه / ... (سجل تجاري رقم ...) فيما يتعلق ببند فروقات الاهالك. 2 - رفض اعتراض المعيه / ... (سجل تجاري رقم ...) فيما يتعلق ببند مكافات موظفين. 3 - الغاء قرار المدمعي عليها / هييه الزكاه والضريبه والجمارات، فيما يتعلق ببند تامين علي الحياه. 4 - رفض اعتراض المعيه / ... (سجل تجاري رقم ...) فيما يتعلق ببند قروض قصيره الاجل. 5 - تعديل قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، فيما يتعلق ببند غرامه التاخير. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما باليحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها يخض بند (فروقات الاستهلاك) فيديي المكلف بان الهييه لم تسمح ب昼سم قطع الغيار بمبلغ (20,118,989) ريال من الوعاء الزكوي مما ادي الي فروقات الاستهلاك بمبلغ (2,514,873) ريال، ويفيد بان قطع الغيار المضافه الي www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-91583: قرار رقم: (ZI-91583-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم الاصول الثباته غير معده للبيع والغرض منها هو استخدامها لاعمال الصيانه للاصول الثابته، لذلك تم اعاده تصنيفها ضمن الاصول في القوايم الماليه، وعليه تم استهلاك قطع الغيار ضمن الاصل الثالثه في الاقرار لكونها جزء منها، ويؤكد المكلف بانه قد قدم الادله والقرارن التي تثبت وتؤيد موقفه في حسن رصيد قطع الغيار من الوعاء الزكوي. وفيما يخش بند (مكافيات الموظفين) فيديي المكلف بان الشركه لم تقدم بسداد مبلغ (700,771) ريال خلال عام 2019 م كما اشارت لها الداره، حيث انها عباره عن قيد رد من رصد المكافات، وقامت الشركه بسداد مبلغ (554,449) ريال لعام 2020 م فقط، وقدم المكلف نسخه من لايحه المكافات والجزاءات المعتمده من وزاره العمل بما يؤكد ان مكافات العامليين يتم صرفها وفقا للضوابط الوارده بها، وحركه مصروف المكافات المستحقه. وفيما يخش بند (غرامه التاخير) فيدعي المكلف بان غرامه التاخير تحتسب من التاريخ الذي تنتهي معه اجراءات الاعتراض، كما يعترض المكلف علي بند (قروض قصيره الاجل)، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفيما يتعلق بستيناف الهيله علي قرار دايره الفصل، فيمكن استينافها فيما يخي بند (غرامه التاخير) حيث تعي بان دالاراه يتوافق مع مبدا الهييه في احتساب الفرامه وما خلصت اليه دالاراه بان غرامه التاخير مرتبطه في الاصل وتسقط بسقوط اصلها، وان قرار تعديل الفرامه مرتبط ببند تامين علي الحياه، كما تعترض الهييه علي بند (تامين علي الحياه)، وعليه تتمسك الهييه بصحه اجراها وسلامته وتطلب نقض قرار دالاراه الفصل في البند محل الاستثناف لما تقدم من اسباب. وبعرض لايحه الاستثناف علي الهييه اجابت بمذكره تضمنت ما ملحصه بانها تتمسك بصحه اجراها وسلامته وتطلب رد استيناف المكلف وتاييد قرار اللجنه الابتذاييه في البنود محل استيناف المكلف. وفي يوم التثنين بتاريخ 2023/10/30 م، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (2): من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبه الصادره بالامر الملكي رقم: (26040) وتاريخ: 1441/04/21 و بعد الالطلاع علي الاستيناف، وبعد فحص ما احتواه ملف الفضيه، وبعد المداوله نظاما; وحيث لم تجد الداره ما يستدعي حضور اطراف الاستيناف، قررت الداره قبل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه والايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكال وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-91583: قرار رقم (ZI-91583-2022) الصادر في الاستيانف المقيد برقم واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيانف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وذلك المده النظاميه المقره لاجراهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيانف المكلف بشان بند (فروقات الاستهلاك) وحيث يكمن استيانف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يعي بان الهييه لم تسمح بسم قطع الغيار من الوعاء الزكي مما ادي الي فروقات الاستهلاك، ويهيد بان قطع الغيار المضافه الي الاصول الثييه غير معده للبيع والغرض منها هو استخدامها لاعمال الصيانه للاصول الثالثه، لذلك تم اعاده تصنيفها ضمن الاصل في القوايم الماليه، وعليه تم استهلاك قطع الغيار ضمن الاصل الثابته في الاقرار لكونها جزء منها. وحيث نصت الفقره (1) من الماده (4) من اللايحه التفينيه لجابيه الزكه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 01/1438/06/01 ه- علي انه: "يجسم من الوعاء الزكوي الاتي: 1 - الاصول الثابته وتشمل ما ياتي: ضافي قيمه الاصول الثابته (اصول الفنيه) وايي دفعات لشراء اصول ثابته، وقيمه قطع الغيار غير المعده للبيع، ويشترط ان تكون هذه الاصل مولوله للمكلف - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - مالم يكن هناك مانع يحول دون نقل الملكيه - وان تكون مستخدمه في الشناطق". "ويناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف في اضافه فروقات الاستهلاك الي صافي الربح مبلغ (2,514,873) ريال لعام 2018م، وبالطلاق علي ملف الدعوي والقوايم الماليه لعام 2018م، يتبين اثر التحويل للمعايير الدوليه وان تسجيل الاستهلاك لقطع الغيار الراس ماليه تم بناء علي المعايير المحاسبيه الدوليه في عام 2017م، حيث نص الEihضار رقم (2-5-4) "بموجب مبادي المحاسبه السابقه، قامت الشركه بتسجيل قطع الغيار الراسماليه كجزء من المخزون. ومع ذلك، بسبب التحول من مبادي المحاسبه السابقه الي المعايير الدوليه للتقوير المالي، علي الشركه تسجيل قطع الغيار الراسماليه كجزء من الممتكبات والصين والمعدات،"، وحيث ان المكلف يكثي عن ان قطع الغيار تم تحويلها الي الاصول الثابته بناء علي تطبيق المعايير الدوليه، ولم تتمكن الهييه من رؤيه مبلغ قطع الغيار فكبند منفصل بالقوايم الماليه لانه تم دجمه مع الاصول الثابته حسب المعايير المحاسبه الدوليه، وعليه حيث ثبت صحه دفع المكلف، Amar الذي تنتهي معه الداره الي قبول اعتراض المكلف ونقض قرار داره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (مكلفات الموظفين) وحيث يكمن استيناف المكلف في (700,771) الاعتراض علي ما قرته داره الفصل تجاه هذا البند; اذ يعي بان الشركه لم تقدم بسداد مبلغ (700,771) ريال خلال عام 2019 كما اشرات لها الداره، حيث انها عباره عن قيد رد من رصيد المكلفات، وقاتم الشركه بسداد مبلغ (554,449) ريال لعام 2020 م ققط. وحيث نصت الفقره (1) من الماده (5) من اللازجه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01 ه… علي انه: "تحسم www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-91583: قرار رقم (ZI-91583-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسوده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الضوابط الاتيه: ان تكون نفقه فعليه مؤيده بمسندات ثبوتيه او قران اخري تمكن الهييه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه بسنوات سابقه. ب- ان تكون مرتبطه بالنشاط ولا تتعلق بمصاريف شخصيه او بانشطه اخري. ج- الا تكون ذات طبيعه راسالميه، وفي حاله ادراج مصروف ذو طبيعه راسماليه ضمن المصروفات تعدل به نتيجه النشاط ويضم موجودات الثالثه ويستهلك وفقا للنسب النظاميه". وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف في عدم خصم مكافات الموظفين بملغ (1,225,220) ريال من صافي الربح المعدل لعام 2018 م، ويتيين ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، وبالطلاق علي المستندات المقدمه في ملف الدعوي والمتمثله بصوره من لايحه تنظيم العمل الداخليه والموضح فيها سياسه المكافاه السنويه والزياده السنويه، وحركه مصروف المكافيات المستحقه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول اعتراض المكلف ونقض قرار داره الفصل في هذا البند. وحيث انه يخوص استثناف الطرفين بشان بند (غرامه التاخير) وحيث يكمن استثناف المكلف في الاعتراض علي ما قرته داره الفصل تجاه هذا البند: اذ يدعي بان غرامه التاخير تحتسب من التاريخ الذي تنتهي معه اجراءات الاعتراض. في حين اKDت المدعي عليها علي صحه وسلامه اجراءها. وحيث نفت الفقره (ا) من الماده (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاريخ 1425/10/15 انه: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، و-tc-b: "التابع يسقط بسقوط المتبوع". وبناء علي ما تقدم، وبالالطلاع علي ملم الدعوي وما التي نعت علي: "التابع يسقط بسقوط المتبوع". وبناء علي ما تقدم، وبالالطلاع علي ملم الدعوي وما اتحوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاجل المحدد لتقدم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستحقه الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعديلات التي تجريها الهييه، وحيث ان الخلاف بين الطرفين هو خلاف مستندي، ولم ينشا عن اختلاف معتبر في تفسير النصوص الخطابيه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي تعديل قرار داره الفصل في هذا البند وذلك بسطو غرامه الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-91583: قرار رقم (ZI-91583-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم التاخير علي البنود التي تم فيها قبول الاستثناف والفاء قرار لجنه الفصل، وفرض غرامه التاخير علي البنود التي تم فيها فرض الاستثناف وتاييد قرار لجنه الفصل. وحيث ان بخصوص استثناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان نبي تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد مع انها لم تجد فيما وجب الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستثناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايعه التي نبي عليها والكافيه لحمل قضايه اذا تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف المكلف ورفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل مل الاستثناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه النبود محل الاستثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل مل الاستثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل مل الاستثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجمع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكلا من المكلف/ شركه ....، سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والضريه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل (IZD-2021-1772) في مدينه الدمام ذي الرقم (IID-2021-1772) المصادر في الدعوي رقم (Z1-15760-2020) بالربط الزكي الخيري لعام 2018 م. ثانيا: وفي المWOZO: 1- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( تامين علي الحياء) وفقا للاساليب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 2- قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فروقات الاستهلاك) وفقا للاسباب والحييات الوارده في هذا القرار. 3- قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مكافيات الموظفين) وفقا للاسباب والحييات الوارده في هذا القرار. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-91583: قرار رقم (ZI-91583-2022) الصادر في الاستيانف المقيد برقم 4 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (قروض قصيره الاجل) وفقا للاسياب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 5 - تعديل قرار الدايره فيما يتعلق باستيانف الطرفيين علي بند (غرامه التاخير) وفقا للاسياب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابع والربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو ... / الدكتور / عضو ... / الاستاذ/ الرييس ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الموقي الالكتروني : الموقي 8001220000 : الرقم المجاني