gstc_gov_sa · decision · processed · 29 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-113442: قرار رقم (Z-113442-2022) الصادر في الاستياف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف حده من/المكلف (…) سجل تجاري (…) رقم مميز المستانف/المستانف ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمدلله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الارباء 2023/11/01 م، اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026/04/14/1444/02/26 الرياض، بخور كل من: الدكتور/ .... الدكتور/ .... الاستاذ/ .... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 04/05 م، من / .... هويه وطنيه رقم (....) بصفتها وكيله عن الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (....) والاستثناف المقدم بتاريخ 2022/04/05 م من هييه الزكاه والضريه والجمارك، علي قرار الداره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في مدينه الرياض ذر القم (IFR-2022-2822) الصادر في الدعوي رقم (Z-25598-2020) المتعلقه بالربط الزكوي للاعوام من 2010 م الي 2015 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: من الناحيه الشكيله: قبول اعتراض المدعيه / شركه ... (سجل تجاري رقم ...) علي قرار المدعي عليها/ هييه الزكايه والضريبه والجمارك. ثاني: من الناحيه الموضوعيه: - 1 ما يتعلق بيند (التقادم): ا- الغاء قرار المدعي عليها (عام 2010م). ب- رفض اعتراض المدعيه (عام 2011م). - 2 ما يتعلق بيند (فرق الاستيرادات): ا- الغاء قرار المدعي عليها (عام 2010م). ب- رفض اعتراض المدعيه (للاعوام 2011م وحتي 2015م). - اثبات انتهاه الخلاف فيما يتعلق بيند (مخصص لازكه المكون لعام 2015). www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعاتctica الدخل IR-2023-113442: قرار رقم (Z-113442-2022) الصادر في الاستياف المقييد برقم : (خساير المخزون : ما ي تعلق بيد ( ) 13 - مما يتعلق ببند (داييون اطراف ذات علاقه: . (م2012م 2011م 2010م 2011م) - تعديل قرا . (م2015م 2013م 2010م 2011م 2010م 19 - رفض اعتراض المدعيه 14 - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند (دالتون متوعون وارصده داينه اخري مامي 2011م) (م2012م و 15 - ما يتعلق ببند (دفعات مقدمه من العملاء): ا - اثبات انتهاه الخلاف (عام 2013م). ب - رفض اعتراض المدييه (عامي 2014م و2015م). وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالغه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخط بند (فرق الاستيرادات للاعوام من 2011 (ب) بانه قام بالاقرار عن اجمالي مبلغ وقدره (28,466,659) ريال في الاقرار الزكوي لعام 2011م وذلك بعد خصم قيمه المصاریف المكتبده لتلك الاستيرادات مثل مصاريف الشحن والنقل والمخلص الجمركي والتامين والتي تعد من المصاريف الجايزه الحسم، كما افاد المكلف بان السنه الماليه للشركه تنتهي في 31 مارس وذلك وفق عقد التاسيس، وعليه تم خصم المبالغ الوارده في البيان الجمركي الخاصه بالسنه الماليه، كما يشير المكلف بوجود اخطاء وارده في البيان الجمركي لعام 2011 حيث تضمن العديد من العناصر التي لم تقم الشركه باستيرادها ولا تخص الشركه او نشاطها باي صله ومنها علي سبيل المثال قطع غيار سيارات واحزمات امان ومضخات الوقود او الزيت او سوالل التبريد www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-113442: قرار رقم (Z-113442-2022) الصادر في الاستياف المقييد برقم وانابيب، وعليه لا يمكن الاستناد فقط علي ماورد في البيان الجمركي لاحتشباب قيمه الاستيرادات. واما فيما يخص الاعوام من 2012 م وحتي 2015 م، فان المبالغ التي تم الاقرار عنها في الاقرارات الزكويه اكثر من المبالغ الوارده في البيان الجمركي وذلك لضروره اضافه المصاريف المتكيده لتلك الاستيرادات مثل مصاريف الشحن والنقل والمخلص الجمركي والتمامين في بند الخساير وعليه يتم خصمها من الوعاء الزكوي حيث تعد من المصاريف جايزه الحسم، كما قدم المكلف بعض المستندات الثبوتيه لتلك المصاريف. فيما يخش بند (ديون معدومه لعامي 2011م) فقدم المكلف شهاده من محاسب قانوني تفيد بشطب الدين لعامي الخلاف، ويؤكد بان الدين تتعلق بالانشطه الرييسيه للشركه ولاتت甑ق بجهات مرتبطه، كما يتعهد المكلف بالتزامه بالافضاح عن الجيون ضمن دخله متي تم تحصيلها. وفيما يخش بند (رواتب واجور غير معتمده للاعوام من 2011م الي 2014م) فقدم المكلف القوايم الماليه للاعوام محل الخلاف وشهاده من محاسب قانوني معتمد ليوؤكد بان رواتب واجور الموظفين فعلييه. كما يعترض المكلف علي بند محمد (مخصص بضاعه بطينه الحركه لعامي 2012م وبند (خساير المخزون للاعوام من 2012م الي (200م) وبند (جاري الشركه للاعوام من 2011م الي 2015م) (200م) (2001م) (2001م) (2001م) (2001م) (2001م) (2001م) (2001م) (200 كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، فتقدمت بالغه استثنافيه طلعت عليها الدارره وتضمنت ما حاصله ان الهييه تطالب بقبول (2010م) والبند التابع له، وبند (فرق العمله لعام 2014م) وبند (خساير المخزون لعام (2011م) وبند (ايجارات غير معتمده للاعوام من 2011م) وبند (الخساير المدوره للاعوام من (2012م) وبند (ايجارات غير معتمده للاعوام من 2011م) وبند (الخساير المدوره للعوام من (2013م) وبند (الديون اطراف ذات علاقه لعام 2012م) وبعرض لايحه الاستثناف علي الهييه اجباب بمذكره تضمنت ما ملحصه بانها تتمتسحه اجراها وسلامته وتطلب رد استيناف المكلف وتاييد قرار اللجنه الابتداييه في البنود محل استيناف المكلف. وفي يوم الاربعه بتاريخ 2011/01/2012م، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2): من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريريه الصادره بالامر الملكي رقم: (26040) وتاريخ: 1441/04/21 ه– وبعد الاطاع علي الاستيناف، وبعد فحص ما www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات الضريبه الدخل IR-2023-113442:قرار رقم (Z-113442-2022) الصادر في الاستياف المقيود برقم احتواه ملف القضيه، وبعد المداوله نظاما; وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الاستيانف، قرت الدايره قفل باب المرافه وجر القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والخريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكال وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكال، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (فرق الاستيرادات للاعوام من 2011 م الي 2015 م) وحيث يمكن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه الهند اذا يثعي بانه اقر عن اجمالي مبلغ وقدره (28,466,659) يزال في الاقرار الزكي لعام 2011م بعد خصم قيمه المصاريف المتكيده لتلك الاستيرادات الجايزه الحسم، كما افاد بان السنه الماليه لشركه تنتهي في 31 مارس وعليه تم خصم المبالغ الوارده في البيان الجمركي الخاصه بالسنه الماليه، كما اشار لوجود اخطاء في البيانات الجمركي عنهم 2011م حيث تضمن العديد من العناصر التي لم تقم الشركه باستيرادها ولا تخص الشركه او نشاطها، وافاد فيما يخص الاعوام من 2012م وحتي 2015م بان المبالغ التي تم الاقرار عنها في الاقرارات الزكويه اكثر من المبالغ الوارده في البيانات الجمركي وذلك لخره اضافه المصاريف المكتده لتلك الاستيرادات والتي تعد نازه الحسم. وحيث نصت الفقره (1/1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوارير رقم (2082) وتاريخ 140/01 143/01 140/01 143/01 140/01 143/01 140/01 143/01 140/01 143/01 140 الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-113442: قرار رقم (Z-113442-2022) الصادر في الاستياف المقيد برقم وارده في البيانات الجمركي لعام 2011م بënضمنها العديد من العناصر التي لم تقم الشركه باستيرادها ولا تخص الشركه او نشاطها ولم يثبت صحه ذلك من خلال تقديم المستندات المؤيده لاعتراضه، واما فيما يخص الاعوام من 2012م وحتي 2015م; و حيث افاد المكلف بان المبالغ التي تم الاقرار عنها في الاقرارات الزكويه اكثر من المبالغ الوارده في البيانات الجمركي وذلك yeود لضروره اضافه المصاريف المكلفه لتلك الاستيرادات مثل مصاريف الشحن والنقل والمخلص الجمركي والثامين في بند الخساير تبين تقدم المكلف لعينه من فواتير مصاريف الشدن والنقل والتخليص الجمركي مترجمه الي اللغه العربيه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول اعتراض المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل في هذا البند وذلك بحسم المصاريف المكلفه للاستيرادات المتعلقه بالاعوام من 2012 م وحتي 2015 م، ورضalخ الاستثناف المتعلق بعام 2011 م لعدم تقدمي المكلف اسباب الفروقات مKMUCA بالاثبات المستندي. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (ديون معدومه لعامي 2011 م) 2012م (وحيت انه يخصص استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته داره الفصل تجاه هذا البند; اذ يعي بان الدين تتعاقب بالانشطه الرييسيه لشركه ولا تتعلق بجهات مرتبطه، كما يتعهد المكلف بالاتزامه بالافرض عن الدين. فمن دخله متي تم تحصيلها، وقدم شهاده من محاسب قانوني تفيد بشطب الدين لعامي الخلاف. وحيت نحت الفقره (3) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) ب تاريخ (1438/06/01) : "تعد الديون المعدومه من المصاريف التي يجوز حسمها طبقا للضوابط الاتيه: ان يكون قد سبق التصريح عنها ضمن ايرادات المكلف في سنه استحق الايراد. ب- ان تكون الديون المعدومه ناتجه عن ممارسه النشاط. ج- ان تقدم المكلف شهاده محاسبه القانوني تفيد شطب هذه الديون من الدفاتر بموجب قرار من صاحب الصلاحيه. د- الا تكون الديون علي جهات مرتبطه بالمكلف. ه- التزام المكلف بالتصريح عن الدين دونه حتمه متي تم تصريحها. ... وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف في اجراء الهييه المتمثل في عدم حسن الديون المعدومه لعامي 2011م بملغ (243,227) ريال، وبالطلاع علي ملف الدعوي؛ تبين تقدم المكلف لتقريين من محاسب قانوني معتمد يفيد بالاتي: - تقرير الدين المعدومه للفتره من 2010/01/01 الي 13/03/13 (2011/03/13) المعدومه للشركه والظاهره في القوايم الماليه للفتره من 2010/01/01 الي 13/03/13 (2011/03/13) شيع، wed تم اعداد (241,122) ريال، بالاضافه الي تاكيده علي ان تلك الارصده تتعلق بالانشطه الرييسيه للشركه ولا تتعلق باطراف ذات علاقه. - تقرير الدين المعدومه لعام 2012م: يفيض الجدون المعدومه للشركه والظاهره بالقوايم الماليه لعام 2012م بملغ (30,135) ريال، وانه قد تم اعداد مبلغ (2,105) ريال في عام 2012م، بالاضافه الي تاكيده علي ان تلك الارصده تتعلق بالانشطه الرييسيه الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-113442: قرار رقم (Z-113442-2022) الصادر في الاستياف المقيود برقم للشرطه ولا تتعلق باطراف ذات علاقه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول اعتراض المكلف واغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث ان بخصوص استيناف المكلف بشان بند (رواتب واجور غير متعدده للعوام من 2011 م الي (م) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يديعي بان رواتب واجور الموصفين عمليه، وقدم القوايم الماليه للعوام محل الخلاف وشهادات من محاسب قانوني معتمد لتاكيد ذلك. وحيث نصت الفقره (1/ا) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01 (13) — علي انه: "تحسم كافه المصاريف العاديه والضروريه اللازمه للنشاط سواء كانت مسوده او مستحقه وصولا الي صافي نتيجه النشاط بشرط توفر الخطابط الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه مؤيده بستندات ثبوتيه او قران اخري تمكن الهينه من التاكد من صحتها ولو كانت متعلقه ب可持续- سابقه. "، وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف في اجراء الهينه المتثمل في تعديل صافي ارباح (خساير) العام بمبالغ الرواتب والاجور غير المعتمده للاعوام من 2011م و حتي 2014م بعالي (4,670,363) ريال، وبالرجو الي ملف الحوي تبين تقدمي المكلف للاتي: شهاده من محاسب قانوني معتمد للاعوام من 2010م و حتي 2012م يفيد فيها بفحده لرواتب الشركه الظاهره بالقوايم الماليه المدفقه ويؤكد بان الارحه تتعلق بالانشطه الرييسيه للشرطه ولا تتعلق باطراف ذات علاقه - شهاده من محاسب قانوني معتمد للاعوام من 2013م و حتي 2015م يفيد فيها بفحده لرواتب الشركه ظاهره بالقوايم الماليه المدفقه ويؤكد بان الارحه تتعلق بالانشطه الرييسيه لششرطه ولا تتعلق باطراف ذات علاقه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول اعتراض المكلف واغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهينه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد مع انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السابقه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمويض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلست اليها في منظومه، حيث لم تلاحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تفجيمه من دفعé عازاه المها، الامر الذي تنتهي مع هذه الدايره الي رفض استلناف المكلف وفرض استلناف الصينه وتهييد قرار دايره الفصل محل الاستلناف فيها انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-113442: قرار رقم (Z-113442-2022) الصادر في الاستياف المقييد برقم وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستياف شكلا من المكلف/شركه ....، سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) والاستياف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرام (IFR-2022-2822) الصادر في الدعوي رقم (Z-2598-2020) بالربط الزكي للاعوام من 2010 م الي 2015م. ثانيا:})(في المWOJUح) 1 - رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (التقدم لعام 2010) والبند التابع لە. 2 - رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق العمله لعام 2014). 3 - رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (خساير المخزون لعام 2011م). 4 - رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ايجارات غير معتمده للاعوام من .2011م الي 2015م 5 - رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الخساير المدوله للاعوام من .2011م الي 2015م 6 - رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (داينون اطراف ذات علاقه لعامي .2012م و 2011م 7 - تعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (فرق الاستيرادات للاعوام من .2015م الي 2011 8 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مخص بضاعه بطينه الحركه .2013م لعامي 9 - قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ديون معدومه لعامي 2011) .2012م 10 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (خساير المخون للاعوام من .2012م الي 11 - قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (رواتب واجور غير متعده للاعوام .2011م الي www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-113442: قارار رقم: (Z-113442-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم 12 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (جاري الشركه للاعوام من 2011) . (م2015 الي 13 - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (داييون اطراف ذات علاقه للاعوام م 2013 (م الي 2015) 14 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (داييون متنوعون وارصه داينه 15 - رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (دفعات مقدمه من العملاء لعامي ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه واللاثمه واللاثمه من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... / الدكتور ... / الاستاذ رييس الدارقه ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من نظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني 8001220000: الرقم المجاني