gstc_gov_sa · decision · processed · 18 chunks
قرارات الجن العربيه لسنه ٢٠٢١ زكاه (IR-2021-280) القرار رقم (Z-16045-2020) الصادر في الاستثناف رقم اللجنه الاستثنافيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض المفاتيح: استثناف - ربط زكي - الخساير المرحله - الاصول الثابته - الراضي - راس المال الاضافي. الملخص: مطالبه هييه الزكاه والضريبه والجمارك ابلغاء قرار الدايره الابتداييه بشان الربط الزكي ببند الخساير المرحله للاعوام من ١٠١٥ - است الهييه المستانفه اعتراها علي ان بان اقرارات المدعيه للاعوام من ١٠١٥ م حتي ١٠١٥ م لم تتضمن ايه خساير مرحله، وانckelف اكد ذلك في طبابه المؤرخ في ٥٠٠٨٠٨٠٨٠٩ مطالبه المستانف اضاء قرار الدايره الابتداييه المطعون عليه، القاضي بفرض اعتراض المستانف علي الربط الزكوي ببند الاصول الثابنه للاعوام من ٢٠١٥ م ٢٠١٥ م مستندا الي ان الاراضي الت للشركه بالمبراث والشركه كانت مؤسسه فرديه وتم تحويلها لشركه مساهمه من افراد الاسره بعد وفاه الملك وفي حال عدم السماح بحسم الاراضي يطالب المستانف بتحفيض حساب راس المال الاضافي، الذي بدوره سيخفض مبلغ الربط الزكوي بنفس المبلغ. تبت للداره الاستثنافيه في استثناف الهييه: عدم تقديم الهييه ما يثبت ان الحساير المرحله محل الخلاف ناتجه عن بنود غير حايزه الحسم، فان ذلك يترتب عليه حسم الخساير المرحله وفقا للقوايم الماليه لعام ٢٠١٥م لعدم ثبوت تعديلها من قبل الاصول الثابته ان يتم استبعاد ما يقابلها من حسابات حقوق الملكيه، مما يحدث معه نفس الاثر علي الوعاء الزکوي - مؤدي ذلك: رفض استثناف الهييه، وقبول استثناف المكلف ونقض قرار دايره الفصل فيما قضي به من نتيجه بشانه، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م المستند: - الماده (٤) البند (٢) من اللايحه التNFيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم .١٤٣٨/٠٦/٠١ و تاريخ (٢٠٨١) الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، وانه و صحبه ومن والاه: وبعد: لنزكه والدخل، وحيث استوفت الدعوي الاوضاع النظاميه المقرره، فقد اوعدت لدي الامانه العامه للجان الضريبه برقم: وذلك للنظر في الاستثناف علي قرار dالذه الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده، والذي قضي قرار دايره الفصل فيه بما ياتي: اولا: الناحيه الشكيله: قبول دعوي المديعه شكلا. ثانيا: الناحيه الموصوعيه: رفض اعتراض المديعه بخصوص بند الاصول الثابته للاعوام من ٢٠١٥ اي ٢٠١٥ م قبول اعتراض المديعه بخصوص بند الخساير المرحله للاعوام من ٢٠١٥ اي ٢٠١٥ م والغاء قرار المديعيه عليها. رفض اعتراض المديعه بخصوص بند الحايون والمور دون للاعوام من ٢٠١٥ اي .م٢٠١٥ وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرين، تقدم كل منها بلالكه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (الخساير المرحله للاعوام من ٢٠١ م الي (٢٠١٠ م) توضح الهييه بان اقرارات المديعه للاعوام من ٢٠١ م حتي ٢٠١ م لم تتضمن ايه خساير مرحله، وان المكلف اكد ذلك في خطابه المؤرخ في ١٤٣٨/٠٨٠ افاد نصا بالاتي: (عدم وجود بند للخساير المرحله باقراراتنا الزكويه للاعوام ٢٠١٢ الخساير وارده بالعوايم الماليه للشركه علي النحو التالي: قرارات النجان الضريبيه لسنه ٢٠٢١ <table><tr><td>م٢٠١٠</td><td>م٢٠١٤</td><td>م٢٠١٣</td><td>م٢٠١٢</td><td>البيان</td></tr><tr><td>(١,٦٧٤,٦٦)ريال</td><td>(١,٨٦٦,١٥٤)ريال</td><td>(٢٣٥,٧٤)ريال</td><td>(٧٨٣,٧٣)ريال</td><td>الخساير المرحله</td></tr></table> واوضحت الهييه انه وبالطلاق علي القوايم الماليه وخاصه قايمه الدخل وعلي ضوء عدم تضمين الاقرارات ايه خساير مرحله فقد كانت نتيجه الاعمال طبقا لقوايم الدخل كما يلي: <table><tr><td>م٢٠١٠</td><td>م٢٠١٤</td><td>م٢٠١٣</td><td>م٢٠١٢</td><td>م٢٠١١</td><td>البيان</td></tr><tr><td>(٢١١,٥٨٥)</td><td>(١,٢٠٧,٨٣٩)</td><td>(٣٠,٤,١٤٣)</td><td>(٥١٨,٤٣٦)</td><td>(١,٥١٥,٩٠٩)</td><td>النتيجه</td></tr><tr><td>ربح</td><td>ربح</td><td>ربح</td><td>ربح</td><td>ربح</td><td></td></tr></table> وعليه قامت الهييه بالربط علي المديعه باخذ هذه النتايج من قوايم الدخل وذلك استنادا الي الماده (٤) من لايحه جابيه الزكاه البند (ثانيا)، وقد اسفرت الربوط عن وجود خساير معدله لعام ١٥٠ م بلغت (١٩٩,٧٩) ريال تم ترجيلها وحسمها من الوعاء الزكوي للمكلف لعام ١٥٠ م باعتبارها صافي الخساره المرحله المعدله طبقا لربوط الهييه استنادا للماده المشار اليها، وقد تايد اجراء الهييه بالقرار الاستثناعي رقم (١٣٠٣) لعام ١٤٤١ ه والفراز الاستثناعي رقم (١٤٤١) لعام ١٤٤١ ه والفراز الاستثناعي رقم (١٩٥٨) لعام ٩٤١١ ه. كما اضافت الهييه بان قرار الدايره قد جابب الصواب من حيث قبول اعتراض المكلف المتضمن حسب الخساير استنادا للقوايم الماليه الخاصه بها حيث ما يتم جسمه هي الخساير المعدله المرحله بموجب ربوط الهييه، و هذا ما قامت به الهييه طبقا لما تم ايضاحه. وبناء علي ما سبق تطلب الهييه اغاء قرار الدارره المستانف ضده وتاييد اجراها. - كما لم يلقي القرار قبولا لديckel المكلف فقدم باستثنافه علي القرار المعترض عليه بموجب الاتجه استثنافيه ضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستثناف المكلف علي بند (الاصول الثابته للاعوام من ٢٠١٥ م اي ٢٠١٥ م) فيطالب المكلف بحسم الاراضي من بند الاصول الثابته للاعوام من ٢٠١٥ م حتي ٢٠١٥ م و ذلك لان الاراضي الت لشعركه بالميراث والشركه كانت مؤسسه فرديه وتم تحويلها لشركه مساهمه من افراد الاسره بعد وفاه الملك وفي حال عدم السماح بحسم الاراضي يطالب المستانف بتخفيض حساب راس المال الاضافي، الذي بدوره سيخفض مبلغ الربح الزكوي بنفس المبلغ، حيث ان المستبعد من الاراضي يجاد تماما المستبعد من جاري الشركه. وحيث قرت الداره فتح باب الهييه بخصوص البند محل الاستثناف، ووضح المكلف بان الاقرارات الزكويه تم اعدادها وفق القوايم الماليه، وحيث ان القوايم الماليه متضمنه هذه الخساير، قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م فيجب علي الهييه تضمينها حتي لو لم يضمتها في اقراراتنا لهذه الاعوام. وبناء عليه يطلب المكلف رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل. وفي يوم الاحد ١٣٤١/٨٠١, وبعد الطلاع علي المذكرات الخاصه بالاستثناف والرد عليها، وبعد فحص ما احتواه ملف الفضيه من اوراق ومستندات، تقرر لدي الدايره ان الفضيه قد اubبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في مWOUEHA. الاساب: حيث انه بمراجعه مستندات القضيه واللغه الاستيناف المقدمه من الشركه المستانغه ومن هييه الزكاه والضربه والجمارك، تبن للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللواح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراثه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند (الخساير المرحله للاعوام من ٢٠١٥ م الي ٢٠١٥ م الي ٢٠١٥ م الي ٢٠١٥ م الي ٢٠١٥ م امليه يتبين ان الخلاف حول الخساير المرحله للاعوام من ٢٠١٥ م امليه في العام لابراء بيداء العام للارباح المرحله لعام ٢٠١٥ م وفقا لقايمه حقوق اصداب راس المال لعام ٢٠١٥ م في حين دفع المكلف بانه يؤكد علي وجهه نظره المقدمه امام دايره الفصل ويطلب تاييد قراها فيما انتهي اليه من نتيجه، حيث ان القوايم الماليه المقدقه تعد بينه يستند اليها في اكتساب الوعاء الزكي، كما ان الخساير المرحله المعدله بموجب ربط الهييه، وبالطلاق علي الربط الزكي لعام ٢٠١٥ م يضح ان الهييه قد استند في اجراها علي القوايم الماليه المقدقه لعام ٢٠١٥ م، حيث اخذت بالاعتبار اعاده تبويب الارباح المبقاه وذلك بعدم اضافه رصيد اول العام من الارباح المبقاه لوعاء الزكي لعام ٢٠١٥ م، وحيث ان اجراء الهييه بعدم حسب الخساير المرحله محل الخلاف ينتصر في دفعها بعدم تضمين اقرارات المكلف ايه خساير مرحله دون الطعن في صحه اعاده تبويب الارباح المبقاه في عام ٢٠١٥ م، حيث كان يتوجب علي الهييه التحقق من صحه ما تضمنته القوايم الماليه بشان تحويل الارباح المبقاه الي خساير مرحله، وفي ضوء عدم تقديم الهييه ما يثبت ان الخساير المرحله محل الخلاف ناتجه عن بنود غير جايزه الحسم، فان ذلك يترتب عليه حسم الخساير المرحله وفقا للقوايم الماليه لعام ٢٠١٥ م لعدد ثبوت تعديلها من قبل الهييه، ولا ينال من ذلك ما تدعيه الهييه من عدم قيام المكلف بالايضاع عن تلك الخساير في اقراراته الزكويه للخساير المرحله لتربير عدم الاخذ قرارات النجان الضريبيه لسنه 2021 بما تظهره القوايم الماليه من خساير مرحله بعد تعديلها. اما ما يتعلق بالخساير المعدله لعام ٢٠٠١٤ م، وبالاطلاع علي الربط الزكوي لعام ٢٠٠١٤ من تم تعديل الخساره الفدتره البالغه (١٠٧،٨٣٩) ريال لتصبح الخساره المعدله بموجب ربط الهييه مبلغ (١٦٩،٧٣١) ريال، وبالتالي فان ما يتم حسمه من الوعاء الزكوي لعام ٢٠٠١٤ م، م هو الخساره المرحله المعدله لعام ٢٠٠١٤ م، بالاضافه الي الخساره المرحله من عام ٢٠٠١٤ م، ريال والتي تم ترحيلها من عام ٢٠٠١٤ م وقلبت هذه المذاره حمها، وعليه تخلص الذاره الي رفض استثناف الهييه فيما يتعلق بالخساير المرحله للاعوام من ٢٠٠١٤ م، وتعديل قرار لجنه الفصل باعتماد الخساير المرحله للاعوام من ٢٠٠١٤ م، الي ٢٠٠١٤ م و TTTI ٢٠٠١٤ م، الي ٢٠٠١٤ م، الي ٢٠٠١٤ م، الي ٢٠٠١٤ م، الي ٢٠٠١٤ م، الي ٢٠٠١٤ م، الي ٢٠٠١٤ م، الي ٢٠٠١٤ م، الي وحيث ان المكلف يدفع بان الاراضي محل الخلاف ات للشركه بالميراث من صاحب المؤسسه التي تم تحويلها لشركه مساهمه من افراد الاسره بعد وفاه الملك، و حيث ان الاثبات المحاسبي لتلك الاراضي قابله اثبات للاوعوام الملكيه في الشركه، الامر الذي يستلزم معه في حال عدم قبول حسم الاصول الثابته ان يتم استبعاد ما يقابلها من حسابات حقوق الملكيه، مما يحدث معه نفس الاثر علي الوعاء الزكوي، ولا ينال من ذلك عدم تقديم المكلف ما يثبت نقل ملكيه تلك الاصول محل النزاع نظرا لان الاثر علي الوعاء الزكوي هو ذاته سواء تمördسم الاصول من الوعاء او تم استبعاد ما يقابلها من تمويل من الوعاء، الامر الذي تخلص معه الحذره الي قبول استيناف المكلف، ونقض قرار دايره الفصل فيما اتهي اليه من نتيجه بخصوص هذا البند. القراء: ولده الاسباب وبعد المداوله، قرت الدايره بالاجما عا يلي: اولا: قبول الاستيناف علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده من الناحيه الشكليه. ثانيا:})(و)الموضوع: - رفض استيناف الهييه بشان بند (الخساير المرحله للاعوام من ١٢٠ اي ٢٠١٠ م) و تعديد قرار دايره الفصل باعتماد الخساير المرحله للاعوام من ١٢٠ اي ٢٠١٠ وffقا لما تظهر القوايم الماليه للمكلف، واعتماد الخساير المرحله لعام ٢٠١٠ م (١,٣٠٠,٤٧١) بملغ (٢٠١٠) ربالا، والذي يمثل مجموع الخساره المرحله من عام ٢٠١٠ وصفي الخساير المعدله لعام ٢٠١٠ وffقا للاساب والحييات الوارده في هذا القرار - قبول استثناف المكلف بشان بند (الاصول الثابته للاعوام من ٢٠١٠ الي ١٥٠٠٠). قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م ونقض قرار دايره الفصل فيما قضي به من نتيجه بشانه، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. وصلي الله وسلام علي نبينا محمد، وعلي الله وصحبه اجمعين.