gstc_gov_sa · decision · processed · 31 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-162217: قرار رقم (W-162217-2022) الصادر في الاستثناف المقيود برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانفخصه من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف/المستانف ضده ضد/هييه الزخاكه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لاني بعد: انه في يوم الثاني 2023/12/04 م، اجتمعت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضربيه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في محينه الرياض، بضور كل من: رييسا الدكتور/... عضو ... /الدكتور/... عضو ... /الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 22/11/29 م، من / ... والاستثناف المقدم بتاريخ م من هييه الزکاه والضريه والجمارك، علي قرار الحايره الاولي للفصل في مخالفات W- (الضراء في العبو) (IFR-2022-1884) (الضراء في العبو) (الضراء في العبو) (الضراء في العبو) (الضراء في العبو) (الضراء في العبو) (Al (2013) 2008 م, في العمويه المقه من المكلف في مواجهه هييه لازكه والصربيه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: الغاء قرار المبعي عليها / هييه الزكاه والجبارات، في مواجهه المبعي /... (رقم مميز ...) المتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع نوفمبر 2013م - خدمات ايجارات مدفوعه الي مؤجرين غير مقيمين) محل الدعوي. ثانيا: اثبات انتهاه خلاف المبعي /... (رقم مميز ...) مع المبعي عليها / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع نوممبر 2013 - خدمات اناوه) محل الدعوي، وذلك بقيول المحي لاجراء المدعي عليها في هذا الشان. ثالثا: اثبات انتهاه خلاف المبعي /... (رقم مميز ...) مع المبعي عليها / هييه الزكاه والضريبه والجمارك المتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع نوفمبر 2013م - عوايد قروض مدفوقه للبنوك غير المقيمه) محل الدعوي، وذلك بقبول المبعي لاجراء المبعي عليها في هذا الشان. رابعا: اثبات انتهاه خلف المبعي /... (رقم مميز ...) مع المبعي عليها / هييه الزكاه والضريبه والجمارك المتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع علي مصاريف البحث والظوير المتعلقه بالخدمات الفنيه المدفوعه لاطراث ثالثه غير قيممه (مدل العدي، وذلك بقبول المبعي لاجراء المبعي عليها في هذا الشان. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-162217: قرار رقم (W-162217-2022) الصادر في الاستياف المقيد برقم خامسا: اثبات اتجاهs للدعي /... (رقم مميز ....) مع المدعي عليها / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، المتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع علي الاتوات المدفوعه لشركه ... التي دفع عنها ضربه بنسبه 5% كخدمات فنيه في 2015 ممل الدعوي، وذلك بقبول المدعي لاجراء المدعي ليعاها في هذا الشان. سادسا: تعديل اجراء المدعي عليه/ هييه الزکاه والخريبه والجمارك، في مواجهه المدعي /... (رقم ميز (المتعلق بند غرامه التاخير محل الدعوي، وفقا لما هو موضع في الاسباب. سابعا: رفض ما عدا ذلك من اعتراضات للمدعي /... (رقم ميز ...) علي قرارات المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك متعلقه بالربط محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبوله لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالغه استيناف تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخش بند (المده النظاميه للربط الضريبي للاعوام ديسمبر 2008 ونوفمبر 3 م (فيجي المكلف انه لا يحق للهييه اجراء تعديل علي ضريبه الاستقطاع بعد مضي المده النظاميه للربط الضريبي، وفيما يخش بند (الاجراءات النظاميه لاصدار الربط للاعوام ديسمبر 2008 م ونوفمبر 2013 م فيجي المكلف بان الهييه لم تقم باشعار الشركه با سيبع العديد الذي ظرا علي الروا ولا عام 2018 استثت عليه الهييه، وفيما يخش بند (عدم احتساب المبالغ التي تم سدادها عن ضريبه الاستقطاع من خلال الربط لشهر ديسمبر 2008 م) في دعي المكلف بان ضريبه الاستقطاع المستحقه لشهر ديسمبر لعام 2008 م تم سدادها في عام 2009 م، وفيما يخش بند (ضريبه الاستقطاع علي عوامل عمليات لشهر ديسمبر 2008 م) فيدي المكلف بان شركه تجاريه مرخص لها ومسجله في مملكه البحرين، كممثل تجاري غير حصري للشركه في بلدان الخليج العربي والشرق الاوسط (خارج المملكه العربيه السعوديه) بموجب عقد التمثيل التجاري، ويقصد عمل شركه... علي تخصيص مكاتب وصالات عرض تابعه لشركه خارج المملكه لعرض وترتيب وبيع وتوزيع المنتجات في الخارج وذلك معقاب عمله قدرها (٦٥%) من قيمه المبيعات، وعليه نعترض علي اجراء الهييه باعتبار مبلغ (5,994,236) ريال تحت اطار "اي دفعات اخري" واخصاء لضربه الاستقطاع بنسبه 15% الي جانب غرامه التاخير، كما ان الاسيله الاكثر شيوءا لضربيه (خدمات الاعلان والتسويق) علي البوابه اليكترونيه للهييه والتي كانت اجابتها بعم خضع تلك المبالغ لضربيه الاستقطاع في حال اقتصر عمل الوكيل الخارجي علي تسويع الاعلانات للمنتجات او للشركات الغير مقيمه، وان مصر الحدل متحقق بالكامل خارج المملكه، كما ان شركه...العربي تعتبر (طرف ثالث) ولا تعتبر جهه ذات علاقه يقتصر عملها علي تقدمي خدمات الاعلان، المبيعات، التسويع، عبر مكتبات وصالت عرض خارج المملكه دون اي مشاركه في التصميم (خدمات فييه) ، حيث تعتبر المدفوعات التي تتقاها الشركه الغير مقيمه (عمله المبيعات) ناشيه عن مصر دخل خارج المملكه فانها لا تënغ-ض عربيه الاستقطاع، وفيما يخش بند (ضريبه الاستقطاع علي خدمات اتAWه او ريع لشهر نوفمبر 2013) فيحي www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-162217: قرار رقم: (W-162217-2022) الصادر في الاستياف المقدير بد رقم المكلف بانه صادر المبالغ التي تم اخضاع ضريبه الاستقطاع عليها بنسبه 15% بدل من نسبه 5% قد اصدرت اللجنه قرارها بناء علي عدم تقدمي مستندات من قبل الشركه توضح خضوعها لضريبه الاستقطاع بنسبه 5% بدل من نسبه 15% حيث اعتمدت علي تقرير الهييه، و هذا القرار يتنافي مع المستندات المتاحه التي سيق وقدمتها الشركه، والتي تؤكد ان الجزء الاكبر من هذه الخدمات هي خدمات فنيه حيث لا توجد مفردات تفصيليه لها، ولذلك قامت الشركه بتطبيق نسبه 5% كضريبه استقطاع علي الخدمات الفنيه، وفيما يخش بند (ضريبه الاستقطاع علي مصاريف البحث والتطوير لشهر نوفمبر 2013 م) فيدعي المكلف بانه غالبيه مصاريف البحث والتطوير والبالغه 328, 328, 328, 328, 328, 328, 328, 328, 328, 328, 328, 328, 32 لاطراف ثالثه مقيمه مقال رسوم فحد و شحن وبحث وتطوير، وان المبلغ يشمل مبالغ مسدده الي جهات خارجيه ت خضع لضريبه الاستقطاع بمبلغ (79,826,07) ريال و سوف تقوم الشركه بالسداد بنسبه (6,944.87) ريال، وفيما يخش بند (غرامه 5% بالاضافه الي غرامات التاخير المتترتبه عليها بامالي مبلغ (6,944.87) ريال، وفيما يخش بند (غرامه 5% بالاضافه الي غرامات التاخير المتدرتبه عليها بامالي مبلغ (6,944.87) ريال، وفيما يخش بند (غرامه 5% بالاضافه الي غرامات التاخير المتدرتبه عليها بامالي مبلغ (6,944.87) ريال، وفيما يخش بند كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والخريبه والجمات، فتقدمت با ستانهاها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استينافيه تضمنت ما ملخصه التي: (ففيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافها فيما يخش بند (غرامه التاخير) و تطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف، وتتمتيك بححه اجراها وسلامته لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاثنين 04/2023/12/04 م، عقدت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جاستها بحض و اعشاها المودنه اسماهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا اجراءات التقاضي المريي عن بعدا استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخاصه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ (04/21 1441 ه — وبعد الطلاع علي طلب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما اتجاهه ملك القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان العوي مهيا للفصل فيها بجالتها الراهنه، فان الداره تقرر قصل باب المرافعه وحرز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكلا وفقا للشروط المنص عليها في www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-162217: قرار رقم (W-162217-2022) الصادر في الاستياف المقيود برقم الانظمه والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستياف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره اجراها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (عدم انتساب المبالغ التي تم سدادها عن ضريبه الاستقصاع من خلال الربط لشهر ديسمبر 2008 م) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قرته دايره الفصل تجاه هذا البند: فيديي المكلف بان فيديي المكلف بان ان ضريبه الاستقصاع المستحقه لشهر ديسمبر لعام 2008 م تم سداهها في عام 2009 م. استنادا علي الفقره رقم (1) من الماده (63) من اللايحه التفيديه لنظام ضريبه الدخل : يخضع غير المقيم للضريبه عن اي مبلغ يحصل عليه من اي صدر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار التربيه: ارباح موزعه بنسبه 5%". واستنادا علي الفقره رقم (3) من الماده (57) منها علي التبي: " يقع عبء اثناء حده ما ورد في اقرارckel المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تنمكته من اثبات حده ما ورد في اقراراه، يجوز للمصلحه، اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات حته من قبل المكلف او القيام بربط تحقيق ودفقا لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحققات المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه للصلحه. " وبناء علي ما سبق، وبالرجوع الي ملف الدعوي وحيث تبين ان الهييه لم تقدم ما يكتب توزيع الاربع في ديسمبر 2005م، وحيث ان ضريبه الاستقطاع تفرض علي المبالغ المدفوعه فعلا وليس المستحقه، كما ان الهييه لم تقدم ما يفيد عدم سداد المكلف للضريبه شهر مايو 2009م، الامر الذي تنتي معه الداره الي قبول اعتراض المكلف ونقض قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (ضريبه الاستقطاع علي معلومات مبيعات لشهر ديسمبر 2008م) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; فيحي المكلف بان شركه ... هي شركه تجاريه مرخص لها ومسوله في مملكه البحرين، كممثل تجاري غير حصري للشركه في بلدان الخليج العربي والشرق الاوسط (خارج المملكه العربيه السعوديه) بموجب عقد التمييل التجاري، ويقتر عمل شركه...علي تخصيص مكاتب وصالت عرض تابعه لشركه خارج المملكه لعرض وترويج وبيع وتوزيع المنتجات في الخارج وذلك مقال عموله قدها (٦٥) من قيمه المبيعات، وعليه نعترض علي اجراء الهييه باعتبار مبلغ (5,994,236) ريال تحت اطار "اي دفعات اخري" واخضاعه لضريه الاستقطاع بنسبه 15% الي جانب غرامه التاخير، كما ان الاسيله الاكثر شيعا لضريبه (خدمات الاعلان والتسويق) علي البوابه الالكترونيه للهييه والتي كانت اجابتها بعدم خضوع تلك المبالغ لضريبه الاستقطاع في حال اقتصر عمل الوكيل الخارجي علي تسويق الاعلانات للمنتجات او للشركات الغير مقدمه، وان صدر الدخل متحقق بالكامل خارج المملكه، كما ان شركه... العربي تعتبر (طرف ثالث) ولا تعتبر جهه ذات علاقه يقتصر عملها علي تقدم خدمات الاعلان، المبيعات، التسويق، عبر مكاتب وصالت عرض خارج المملكه www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-162217: قرار رقم (WW-162217-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم دون اي مشاركه في التصميم (خدمات فنيه) وحيث تعتبر المدفوعات التي تتلقاها الشركه الغير مقيمه (مصوله المبيعات) ناشيه عن مصر دخل خارج المملكه فانها لا تخضع لضريبه الاستقطاع. استنادا علي الفقره (ا-5) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/٥) وتاريخ 1425/1/15 في اي من الحالات التيه: 0 - اذا نشا عن بيع او تزحيص باستخدم ممتلكات صناعيه او فكريه في المملكه. " واستناد علي الماده (63) الفقره (1) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بالقرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 من اي صدر في المملكه، وتستقطع الضريبه من اجمالي المبلغ وفقا للاسعار الاتيه: ايي دفعات اخري بنسبه 15% ... وبناء علي ما سبق، وبالرجوع لملف الدعوي وما تضمنه من دفع و مستندات تبين من خلال (عقد التمثيل التجاري) تënصر مسؤوليه الطرف الثاني. شركه...العربي للتجاره في (عرض وترويج وتوزيع وبيع منتجات المملك بعموله قدرها 6% من قيمه المبيعات (التي تتم عن طريقه، والطلاع علي العقد تبين ان المبيعات تتم خارج المملكه لدي معارض شركه...العربي للاتجاره بالتالي جميع العمليات تمت بالخارج ولا يعد مصر الدخل في المملكه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول اعتراض المكلف ونقض قرار داره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (غرامه التاخير) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قرته داره الفصل تجاه هذا البند; فيديي المكلف بان غرامات التاخير تحسب متها من تاريخ الانتهاء من عمليات الاعتراض والاستيناف. وبالطلاع علي نص الفقره (ا) من نماذه (77) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/1) وتاريخ 15/10/1425/01/15 الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلان بين يوم تاخير وهذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المعجله، وTebب من تاريخ استحقاق الضريبه الي تاريخ السداد" استنادا علي الفقره (1) من الماده (68) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل والصادر بالقرار الزي رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 ه والتي نصت علي ما يلي: "تضاف الي الغرامات الوارده في الماده السابقه 1% من الضريبه المسحده عن كل ثالثين يوم تاخير في الحالات الاتيه: ب- التاخير في تسديد الضريبه المستجده بموجب ربط الهييه". وبناء علي ما سبق، وبالرجوع لملف الدعوي وما اتحوي عليه من دفوع ومستندات، وحيث ان غرامه التاخير تحتسب من تاريخ نهايه الاول المحدد لتقدم الاقرار الي تاريخ سداد الضريبه المستجده الناشيه بموجب تطبيق احكام النظام والتعليمات التي تجربها الهييه، وحيث ان الغرامه تابعه للبنود اعماله، وفيما يتعلق بالبنود الاخري والتي تم فيها رفض استثناف المكلف، وحيث انها تتجب ان تعديلات البنود لا تحكمها نصوص نظاميه وضحه، www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-162217: قرار رقم (W-162217-2022) الصادر في الاستياف المقيود برقم واختلاف في وجهات النظر، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيانف المكلف جزييا بفرض غرامه التاخير من تاريخ صدور القرار وتعديل قرار دايره الفصل في هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما تترك ان تلك الاسباب تفني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستثناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايفه التي بتي عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدد الي النتيجه التي ظست اليها في منظومه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستحيي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفعو مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف المكلف ورفض استثناف الهييه وتاييد قرار داره الصل محل الاستثناف فيما التيها انه من تنيجه في بقيه البنود محول العوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اول: قبول الالستثناف شكل من المكلف / ... سجل تجاري (…)، رقم مميز (…)، والاستثناف المقدم من هييه الزكاه والخربيه والجمارك، علي قرار اذا الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات خريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2022-1884) الصادر في الدعوي رقم (W-21485-2020) المتعلقه بالربط الضريبي لعامي 2008 م و2013 م. ثانيا: وفي المWOZO: 1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (المده النظاميه للربط الضريبي للاعوام ديسمبر 2008 ونوفمبر 2013م). 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (الاجراءات التخطيه لاصدار الربط للاعوام ديسمبر 2008 ونوفمبر 2013م). www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-162217: قرار رقم (W-162217-2022) الصادر في الاستثناف المقيد برقم - قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عدم احتساب المبالغ التي تم سدادها عن ضريبه الاستقطاع من خلال الربط لشهر ديسمبر 2008م). - قبول استثناف المكلف واغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع علي . (2008) ٢٠٠٥- عمولات مبيعات لشهر ديسمبر - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطاع علي . (2013) ٢٠٠٥- خدما تاتاوه او ريع لشهر نوفمبر - رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ضريبه الاستقطع علي . (2013) ٢٠٠٥- مصاريف البحث والظوير لشهر نوفمبر - رفض استثناف الهييه وقبول استثناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه التاخير). .(غرامه التاخير) ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعع والانمعه والاربعون والانمعه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخافات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو ... الدكتور /.. ... الاستاذ /.. رييس الدارقه ... الدكتور /.. هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني