gstc_gov_sa · decision · processed · 25 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-171185 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-171185-ZI) في الدعوي المقامه من المكلف ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانف / المستانف ضده المستانف / المستانف ضده انه في يوم الاربعاء 2024/03/20م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / رييسا الدكتور/ عضوا الاستاذ/ عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/24م، من / ...، (هويه مقيم رقم (...) بصفته مدير عام الشركه بموجب قرار الشركاء، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك بتاريخ 2023/01/25م، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (6530-2022-ITR) الصادر في الدعوي رقم (38635-ZI (2021) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي لعام 2016م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (استبعاد خصم الرواتب والاجور). 2- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (استبعاد التكاليف المحمله من الشركات التابعه). 3- تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (ذمم داينه). 4- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند (استبعاد خصم صافي الاصول الثابته). 5- اثبات انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند (مبلغ الزكاه غير صحيح). 6- تعديل قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند (غرامات تاخير). 7- رفض ما عدا ذلك من اعتراضات. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (شركه ... ) ، فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره، حيث يكمن استيناف المكلف بشان بند (اضافه الايرادات المؤجله لعام 2016م)، اوضح المكلف بانه اثناء اجراء الربط اضافت الهييه حصه الشريك السعودي من مبلغ الايرادات المؤجله الي الوعاء الزكوي علي اساس ان المبلغ بقي بحوزه الشركه حولا كاملا. تفيد الشركه اللجنه الاستينافيه بان الايرادات المؤجله كانت مستحقه فيما يتعلق بعملياتها العاديه ونشات عن المعاملات التجاريه للشركه مع عملايها، وبالتالي، صرح عنها كمطلوبات متداوله علي القوايم الماليه المدققه لعامي 2017 م و 2018م، وعليه، ونظرا لعدم استخدام الايرادات المؤجله لشراء اصولها الثابته، فان الشركه غير موافقه من حيث المبدا علي معالجه الهييه باضافه المطلوبات المتداوله الي وعاء الزكاه، ودون الاخلال بوجهات نظرها اعلاه، تفيد الشركه اللجنه الاستينافيه بان كامل مبلغ الايرادات المؤجله المضاف الي الوعاء الزكوي لم يبق بحوزه الشركه حولا كاملا، وفي هذا الخصوص ولاثبات وجهه نظرها المذكوره اعلاه، قدمت الشركه بيانا تحليلها للايرادات المؤجله المذكوره اعلاء يوضح الرصيد الافتتاحي والحركه خلال العام والرصيد الختامي لعامي 2017م و 2018م، كما ذكرت الدايره ان البيان التحليلي لا يطابق مبلغ الايرادات المؤجله المصرح عنها في القوايم الماليه المدققه لشركه .... وعليه فان الشركه غير موافقه علي ملاحظه الدايره وتفيد بان البيان التحليلي يطابق المبالغ الوارده في القوايم الماليه المدققه. وفي هذا الصدد، قدمت الشركه مقتطفات من الايضاحات حول الايرادات المؤجله في القوايم الماليه المدققه لعامي 2017م و 2018م، واستنادا الي مقتطفات القوايم الماليه المدققه، تلاحظ اللجنه الاستينافيه ان المبالغ المصرح عنها في البيان التحليلي تتطابق مع المبالغ المصرح عنها القوايم الماليه المدققه، وبناء علي الحركه المذكوره اعلاه، تلاحظ اللجنه الاستينافيه ان كامل مبلغ الايرادات المؤجله لم يبق بحوزه الشركه حولا كاملا، وعليه، فان معالجه الهييه تعتبر معالجه ليس لها اي مبرر، علاوه علي ذلك لا توافق الشركه علي ملاحظات الدايره حول عدم تقديم الشركه المستندات المطلوبه من الهييه من اجل التحقق من صحه وجهات نظرها، وتفيد الشركه اللجنه الاستينافيه بانها كانت دايما تقدم المعلومات المستندات المطلوبه الي الهييه ولجنه الفصل خلال مراحل الفحص والاعتراض. وفيما يتعلق باستيناف الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-171185 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (ZI-171185-2023) المكلف بشان بند (اضافه مخصص الزكاه الي الوعاء الزكوي لعام 2016م)، اوضح المكلف بان الهييه اضافت اثناء اجراء الربط مخصص الزكاه الي الوعاء الزكوي دون تقديم اي اساس يبرر معالجتها، عن المفهوم لدي شركه ... هو ان الهييه اضافت المخصص بحجه ان المبلغ ظل بحوزه الشركه حولا كاملا وتفيد الشركه اللجنه الاستينافيه بان كامل مبلغ مخصص الزكاه لم يبق مع الشركه حولا كاملا، وفي هذا الصدد، وقدمت الشركه حركه مخصص الزكاه والمصرح عنها في قوايمها الماليه المدققه للسنوات 2016م الي 2018م، كما قدمت مقتطفا من ايضاح مخصص الزكاه والضرايب المصرح عنه في القوايم الماليه المدققه لشركه ... للسنوات 2016م الي 2018م ، وبناء علي الحركه المقدمه، تلاحظ اللجنه الاستينافيه بان كامل مبلغ مخصص الزكاه لم يبق بحوزه الشركه حولا كاملا، وعليه تعد معالجه الهييه المتمثله في اضافه المبلغ الي الوعاء الزكوي كمخصص زكاه تعتبر معالجه غير صحيحه، وعليه يطالب المكلف بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافه، كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي الهييه فتتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حاصله ان الهييه تطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل في البنود محل استينافها. وفي يوم الاربعاء بتاريخ 2024/03/20م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد ؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وحيث لم تجد الدايره ما يستدعي حضور اطراف الدعوي فقررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند (اضافه الايرادات المؤجله لعام 2016م)، حيث يكمن استيناف المكلف في الاستيناف علي رفض دايره الفصل اعتراضه بشان البند محل الخلاف، اذ يدعي بان الايرادات المؤجله لم تستخدم لشراء الاصول الثابته وانما نشات عن المعاملات التجاريه للشركه مع عملايها. واستنادا علي الفقره (4) والفقره (اولا /5) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/1ه والتي نصت علي انه: " يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها: -4- الايرادات المقدمه التي حال عليها الحول. 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول". وبناء علي ما تقدم، وبالرجوع لملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع و مستندات، يتضح ان الخلاف بين اطراف الدعوي ينحصر في اضافه الايرادات المؤجله والمصنفه ضمن المصاريف المستحقه وان الخلاف هو خلاف مستندي، وبالرجوع للمستندات المقدمه من المكلف والمتضمنه القوايم الماليه لعام الخلاف وحركه الحساب يتبين من خلالها ان حولان الحول علي مبلغ (1,634,687) ريال من خلال احتساب اول المده ناقصا المدين، وبالتالي، وحيث ان الهييه قامت باضافه البند اعلاه بعد مقارنه رصيد اول المده او اخر المده نظرا لحولان الحول بعد اطلاعها علي الكشف و اتضح لها عدم مطابقه الكشف مع القوايم الماليه وحيث افاد المكلف الهييه " بانه خلال السنه المنتهيه في 30 ابريل 2018م اجرت الشركه بعض التعديلات في البيانات الماليه حيث تم تحويل ارصده العمل الايجابي تحت التنفيذ الي الاصول تحت عنوان "الاعمال تحت التنفيذ"، فان ما تدفع به يخص العام المالي 2018 والمنتهي في 30 ابريل ولما ان الهييه قامت باخذ اول او اخر المده ايهما اقل و هذا لا ينطبق علي عام الخلاف لوجود الحركه عليه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل بشان هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بند اضافه مخصص الزكاه الي الوعاء الزكوي لعام 2016م)، حيث يكمن استيناف المكلف في الاستيناف علي رفض دايره الفصل اعتراضه بشان البند محل الخلاف، اذ يدعي بان المبلغ المضاف لم يبق بحوزه الشركه حولا كاملا. واستنادا علي الفقره (9) من البند (اولا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه والصادره بقرار وزير الماليه رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه التي نصت علي: " يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها: 9- المخصصات اول العام (باستثناء المخصصات المشكوك في تحصيلها للبنوك بعد حسم المستخدم منها خلال العام". الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-171185 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-171185-ZI) بناء علي ما تقدم، وبالاطلاع علي ملف الدعوي وما احتوي عليه من دفوع ومستندات يتضح ان الخلاف ينحصر في اضافه الهييه لمخصص الزكاه، في حين يري المكلف لعدم حيازه المبلغ لمده عام كامل، وبعد احتساب رصيد اول المده ناقصا المستخدم (151,367) - (50,939) والذي اتضح منه حولان الحول علي (100,428) ريال مما يتقرر معه احقيه المكلف في حسمها من وعايه الزكوي بحد المذكور سابقا، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل بشان هذا البند. وفيما يتعلق باستيناف الهييه بشان بند (استبعاد خصم الرواتب والاجور لعام 2016م)، وبند (استبعاد التكاليف المحمله من الشركات التابعه لعام 2016م)، وبند (ذمم داينه لعام 2016م)، وبند (غرامات تاخير لعام 2016م)، وحيث نصت الماده (70) من نظام المرافعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) وتاريخ 1435/01/22ه علي انه: "للخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اتفقوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محضر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك"، كما نصت الفقره (1) من الماده (70) من اللايحه التنفيذيه لنظام المرافعات الشرعيه الصادره بقرار وزير العدل رقم (39933) وتاريخ 1435/05/19ه علي انه: "اذا حصل الاتفاق قبل ضبط الدعوي فيلزم رصد مضمون الدعوي والاجابه قبل تدوين الاتفاق، مع مراعاه ان يكون اصل الدعوي من اختصاص الدايره، ولو كان مضمون الاتفاق من اختصاص محكمه او دايره اخري، بشرط ان يكون محل الدعوي او بعضه من بين المتفق عليه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث ثبت لهذه الدايره طلب الهييه لترك الاستيناف وفق ما ورد في الخطاب الصادر منها في المذكره الالحاقيه والمتضمن علي " تود الهييه ان تفيد الدايره الموقره بترك استينافها فيما يتعلق بالبنود اعلاه تحديدا وما ترتب علي استيناف الهييه من اجراءات لهذا البند وذلك وفق ما انتهي اليه قرار دايره الفصل من حيثيات .." الامر الذي يتعين معه لدي الدايره قبول ترك الخصومه. وفيما يتعلق باستيناف المكلف بشان بقيه البنود محل الدعوي، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه بشان بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف شركه .... سجل تجاري (...) ، رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (6530-2022-ITR) الصادر في الدعوي رقم (2021-38635-2) المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي لعام 2016م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (استبعاد خصم الرواتب والاجور لعام 2016م). 2- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند استبعاد التكاليف المحمله من الشركات التابعه لعام 2016م). 3- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (ذمم داينه لعام 2016م). 4- قبول ترك الخصومه فيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند ( غرامات تاخير لعام 2016م). 5- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حسم مصروف التامينات الاجتماعيه لعام 2016م). الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-171185 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-171185-ZI) * رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند اضافه المستحق الي جهات ذات علاقه الي الوعاء الزكوي (2016م). * رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ذمم داينه لعام 2016م). * قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند اضافه الايرادات المؤجله لعام 2016م). * قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (اضافه مخصص الزكاه الي الوعاء الزكوي لعام 2016م). * رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( غرامات تاخير لعام 2016م). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الدكتور / ... الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام Public | 4 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa