gstc_gov_sa · decision · processed · 68 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمكالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-64900: رقم (ZI-64900-2021) الصادر في الاستثناف المقيد برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف صده من/المكلف (…) سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف/المستانف صده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصاله والسلم علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاحد 2023/12/24 م، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله مبوجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور/... عضو الدكتور/... عضو ...الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 12/08/2012/م، من /... سجل تجاري (…) رقم مميز (…) والاستثناف المقدم بتاريخ 13/08/2012/م، من /هييه الزكاه والضريه والجمارك، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2021-725) الصادر في العدوي رقم (ZI-2019-8355) المتعلقه بالربح الزويجي الغربي والزمون من 2008 الي 2014م، في العدوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: اغاء قرار المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه/ ... ( رقم مميز ...) المتعلق بالربط الزكوي والضريري للاعوام من 2008 م حتي 2012 م محل الدعوي. ثانيا: اغاء قرار المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه/ ... ( رقم مميز...) المتعلق بالاستخدم من المخصصات للاعوام من 2009 م حتي 2012 م محل الدعوي. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-64900:قرار رقم (ZI-64900-2021) الصادر في الاستثناف المقدير بدقم ثالثا: رفض اعتراض المعيه/... (رقم مميز...) علي قرار الممعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق بالمسستخدم من المخصات للربط الزكوي لعامي 2013 م و 2014 م محل الدعوي. رابعا: تعديل قرار الممعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه الممعيه/ ... (رقم مميز (…), المتعلق بحصه الشريك الاجني من المستخدم من المخصصات للربط الضريبي لعامي 2013 م و 2014 م محل الدعوي، وفقا لما هو موضح في الاساب. خامسا: الغاء قرار المعي عليها / هييه الزكاه والجبارك في مواجهه المعييه / ... (رقم مميز ( ... المتعلق بعروض القنيه للاعوام من 2008 م حتي 2012 م محل الدعوي. سادسا: رفض اعتراض المدعيه / ... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والمبارك، المتعلق بعروض القنيه لعامي 2013 م ومل الدعوي. سابعا: الغاء قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه / ... (رقم مميز ...) المتعلق بفوقات الاستهلاك وصافي قيمه الاصول الثابته للاعوام من 2008م حتي 2012م و2014م محل الدعوي. ثامنا: تعديل قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه / ... (رقم مميز ( ... , المتعلق بفوقات الاستهلاك وصافي قيمه الاصول الثابته لعام 2013 م محل الدعوي، وفقا لم اها هو موضح في الاسباب. تاسعا: الغاء قرار المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه المدعيه /... (رقم مميز ( ...المتعلق ب舱حه المدعيه في ارباح شركه زميله للعام من 2008 م حتي 2012 ممد الحوعي. عاشرا: رفض اعتراض المدعيه /... (رقم مميز ... علي قرار المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريه المجريه والجمارك. المتعلق ب舱حه المدعيه في ارباح شركه زميله لعامي 2013 م ممد الحوعي. جادي عشر: الغاء قرار المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه /... (رقم مميز (المتعلق بمصاريف مكافات اداء للعامين 2008 م ممد الحوعي. ثاني عشر: الغاء قرار المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه /... (رقم مميز (المتعلق بالارباح والخساير غير المحقه للاستثمارات للاعوام من 2009 م حتي 2011 ممد الحوعي. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-64900: قرر رقم: (ZI-64900-2021) الصادر في الاستثناف المقيود برقم ثالث عشر: الغه قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والصربيه والجمارك في مواجهه المعنيه /... (رقم مميز (....) المتعلق باليرادات من توزيعات الارباح من شركات سعوديه للاعوام من 2009م حتي 2012م محل الدعوي. رابع عشر: رفض اعتراض المدعيه / ... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليه/ هييه الزکاه والضريه والجمارك، المتعلق باليرادات من توزيعات الارباح من شركات سعوديه لعامي 2013م و2014م مل الدعوي. خامس عشر: الغاء قرار المدعي عليه/ هييه الزکاه والضريه والجمارك، في مواجهه /مده / رقم مميز....( المتعلق بحصه الشريك السعودي في الاستثمارات في شركه محليه زميله للاعوام من 2008م حتي 2012 ممل الدعوي. سادس عشر: تعديل قرار المدعي عليه/ هييه الزکاه والضريه والجمارك، في مواجهه المحيه /... (رقم مميز ....( المتعلق بحصه الشريك السعودي في الاستثمارات في شركه محليه زميله لعامي 2013م و2014ممل الدعوي، وفقا لما هو موضح في الاساب. سابع عشر: الغاء قرار المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه /... (رقم مميز (... المتعلق ببحثه الشريك السعودي في الاستثمارات المتاحه للبيع من الوعاء الزكوي للاعوام من 2008م حتي 2012م محل الدعوي. ثامن عشر: رفض اعتراض المدعيه / ... (رقم مميز ...) علي قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق ببحثه الشريك السعودي في الاستثمارات المتاحه للبيع من الوعاء الزكوي لعامي 2013م ومدل الدعوي. تاسع عشر: الغاء قرار المدعي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه /... (رقم مميز (....) المتعلق ببحثه الشريك السعودي في ربح الاستثمارات المتداوله للاعوام من 2008م حتي 2012م محل الدعوي. عشرون: رفض اعتراض المدعيه / ... (رقم مميز ... علي قرار المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق ببحثه الشريك السعودي في ربح الاستثمارات المتداوله لاعامي 2013م ممل الدعوي. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-64900:قرار رقم (ZI-64900-2021) الصادر في الاستيناف المقيد برقم واحد وعشرون: الغاء قرار المدعي عليه/ هييه الزكاه والضريبه والجمارك، في مواجهه المدعيه/ ... (رقم مميز....( المتعلق بحصه الشربك السعودي في قروض الموظفين للاعوام من 2008 م حتي 2012 م محل الدعوي. ثاني وعشرون: رفض اعتراض المدعيه/ ... (رقم ميز...) علي قرار المدعي المعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق بحصه الشربك السعودي في قروض الموظفين لعامي 2013 م 2014 م م محل الدعوي. ثالث وعشرون: الغاء قرار المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه/ ... (رقم مميز ....، المتعلق بحصه الشربك السعودي في محاريف ضريبه الاستقطاع للاعوام من 2008 م حتي 2012 م محل الدعوي. رابع وعشرون: رفض اعتراض المدعيه/ ... (رقم ميز ...) علي قرار المدعي والعاميه/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق بحصه الشربك السعودي في محاريف ضريبه الاستقطاع لعامي 2013 م 2014 م محل الدعوي. خامس وعشرون: الغاء قرار المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك في مواجهه المدينه /... رقم مميز....، المتعلق بحصه الشربك السعودي في ذمم داينه متعدده لعامي 2009 م 2010 م محل الدعوي. سادس وعشرون: رفض اعتراض المدعيه /... (رقم ميز) ... علي قرار المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق بحصه الشربك السعودي في ذمم داينه متعدده لعامي 2013 م 2014 م محل الدعوي. سابع وعشرون: الغاء قرار المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك في مواجهه المدعيه/... (رقم مميز....، المتعلق بحصه الشربك السعودي في مخصصات اذي (مستحقات) ومستحقات موظفين لعام 2009 م محل dey. ثامن وعشرون: رفض اعتراض المدعيه/... (رقم مميز... علي قرار المدعي لعليه/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق بحصه الشربك السعودي في مخصصات افري (مستحقات) ومستحقات موظفين لعام 2013 م محل dey. تاسع وعشرون: الغاء قرار المدعي عليها/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المدعيه/... (رقم مميز....(المتعلق ببحثه الشريك السعودي في توزيع ارباح مدوفعه لعام 2011 مملدعي. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-64900:قرار رقم (ZI-64900-2021) الصادر في الاستثناف المقيود برقم ثلاثون: تعديل قرار المحي عليها/ هييه الزكاه والضربيه والجمارك، في مواجهه المحييه/... (رقم مميز ( ... المتعلق بححه الشريك السعودي في مخصص الزكاه والضريه لعام 2014 م محل الحوي، وفقا ما هو موضح في الاسباب. واحد وثلاثون: رفض اعتراض المحييه /... (رقم ميز ...) علي قرار المحيي عليه/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق بحصه الشريك السعودي في قرض مرابحه قصير الاجل لعام 2014 ممد الحوعي. ثاني وثلاثون: تعديل قرار المحيي عليه/ هييه الزكاه والضريه والجمارك، في مواجهه المحييه /... (رقم مميز ....، المتعلق بغرامه التاخير علي فروقات ضريبه الدخل محل الدعوي، وفقا لما هو موضع في الاسباب. ثالث وثلاثون: رفض اعتراض المحييه /... (رقم مميز ...) علي قرار المحيي عليها / هييه الزكاه والضريه والجمارك، المتعلق باسترداد مبالغ ضريبه وزكه مسوده بالزياده محل الدعوي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منها بالغه استثناف تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستثناف المكلف علي قرار داره الفصل، فيكمن استثنافه فيما يخش بند (المستخدم من المخصات للاعوام 2013 م 2014 م) فيحيي المكلف بان ذلك الوعاء كان هو صافي الربع المعدل ليستي للمكلف الاستفاده من قيمه مدفوعات المخصات لانها تمثل اموال خرجت من خمته قبل حولان الدول، حيث تمثل هذه المخصات مصروفات زكويه، عليه يطالب المكلف بحسم رصيد المستخدم من المخصات ضمن تعديلات صافي الربح بدلا من دسمها من الوعاء الزكوي، وفيما يخش بند (فروقات الاستهلاك وصافي قيمه الاصول الثابعه لعام 2013م) فيتعي المكلف بان حركه الاصل الثابته في القوام الماليه تظهر فقط القيمه الفنيه وليس قيمه التعويضات المستلمه (والتي تم اهلكها بالكامل حيث ان قيمه التكلفه تطابق قيمه الاستهلاك المتراكم). ويمكن التاكد بان الشركه لم تقدم باستلام اي مبالغ مقال التخلص من هذه الاصل (نظرا لاستهلاكها بالكامل) من خلال قايمه الTDFقات الفقهيه في القوايم الماليه المدفقه والتي لا تظهرا استلام الشركه اي تعويضات عن التخلص من الاصل خلال السنه الحاليه او السابقه مما يؤكد صحه اتnsاب الشركه، عليه يطالب باعتماد قيمه فرق الاستهلاك وصافي قيمه الاصول الثابته وفقا لاقرار الشركه لعام 2013 م، وفيما يخذ بند (حصه الشركه في ارباح شركه زميله لعامي 2013 م و 2014 م فيطالب المكلف بحسم حصه الشركه في ارباح شركه زميله لعامي 2013 م و 2014 م ضمن التعديلات علي صافي الربح وذلك تجنيا للثني في الزكاه والازدواج الضريبي حيث ان تلك الارباح قد خعت للزكاه والضريه في اقرارات الشركه الزميله، وفيما يخش بند (دصه الشريك السعودي في الاستثمارات في شركه محليه زميله لعامي 2013 م) (2014 م) www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-64900:قرار رقم: (ZI-64900-2021) الصادر في الاستثناف المقيود برقم بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-64900: قرر رقم: (ZI-64900-2021) الصادر في الاستياف المقدير بدقم المستخدم من المخصات للربط الضريبي لعامي 2013م و 2014م) و (بند) (عروض الفنيه للاعوام من 2009م الي 2012م) و (بند) (فروقات الاستهلاك وصافي قيمه الاصول الثابته للاعوام من 2008م الي 2014م) و (بند) (مصاريف 2012م) و (بند) (مصاريف 2014م) و (بند) (مصاريف 2012م) و (بند) (مصاريف 2014م و (بند) (مصاريف 2012م) و (بند) (مصاريف 2014م و (بند) و (بند) (مصاريف 2012م) و (بند) (مصاريف 2014م و (بند) (2008م الي 2012م) و (بند) (مصاريف 2014م و (بند) (مصاريف 2012م) و (بند) (مصاريف 2014م و (بند) (مصاريف 2012م) (مصاريف 2014م و (بند) (مصاريف 2012م) (مصاريف 2014م) (مصاريف 2012م) (مصاريف 2014م و (بند) (مصاريف 2012م (مصاريف 2014م و (بند) (م صاريف 2012م (م صاريف 2014م و (بند) (م صاريف 2012م (م صاريف 2014م و (بند) ((م صاريف 2012م (م صاريف 2014م و (بند) ((م صاريف 2012م (م صا و في يوم الاحد 2023/12/24 م، عقدت الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا اجراءات التقا ضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21 ه — وبعد اطلاعات علي الاستثناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما اختواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره ان القضيه قد اسبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضعها، وعليه قررت الدايره قصل باب المرافعه وجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث ان بمراجعه مستندات القضيه والايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكل وفق للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون مع طبا الاستيناف مقبولين شكل، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجراهها. وفي الموضوع، وبيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (المستخدم من المخصات للعوام 2013) و2014م (وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند: www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-64900:قرار رقم: (Z1-64900-2021) الصادر في الاستثناف المقيود برقم اذ يدعي ان ذلك الوعاء كان هو صافي الربح المعدل ليتسني للمكلف الاستفاده من قيمه مدفوعات المخصات لانها تمثل اموالا خرجت من ذمته قبل دولان الحول، حيث تمثل هذه المخصات مصروفات زكويه، عليه يطالب المكلف بحسم رصيد المستخدم من المخصات ضمن تعديلات صافي الربح بدلا من حسمها من الوعاء الزكوي. وحيث نص البند (ثانيا/9/م) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالوزاري رقم (2082) وتاريح (1438/06/01 علي انه: "يراعي عند حساب وعاء الزكاه للمكلف ال يقل الوعاء عن صافي الربح المعدل لاغراض الزكاه كحد ادني". وفقا لما سبق، تبين ان الخلاف يكمن في مطالبه قسم المستخدم من المخصات من الربح المعدل وليس من الربح التفتاحي للمخص، في حين تري الهييه انها تستند في اجراءها علي الفقره (ثانيا/9/ط) من الماده (4) من اللاييه التفيفيه لجابه الزكاه واعتبار ان وعاء الزكاه يجب ال يقل عن صافي الربح المعدل كحدAQصي، وحيث ان المستخدم من المخصات يمثل اموالا خرجت من ذمه المكلف ويعقد من المصاريف الفعليه التي تحسم من الربح المعدل، وحيث ان الاساس الشرعي للخضوع للزكاه هو حولان الحول علي ارصده اموال المكلف الخاصه للزكاه، مما يترتب عليه قبول استيناف المكلف في طلبه المستخدم من المخصات من صافي الربح، واغاء قرار دايره الفصل محل الطعن بخصوص هذا البند. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (فروقات الاستهلاك وصافي قيمه الاصلث البته لعام 2013م) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند: اذ يطالب باعتماد قيمه فرق الاستهلاك وصافي قيمه الاصلث البته وفقا لاقرار الشركه لعام 2013م. وحيث نتت الماده (18) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 15/01/15: "يجبوزحسم المصاريف المتكبده في كل مجموعه عن الاصلاحات او التحسينات التي اجراها المكلف علي الاصول المستهوله الواقعه في تلك المجموعه. ب - لا تزيد قيمه المصاريف المسموح بها وفقا للفقره (ا) من هذه الماده لكل سنه عن نسبه اربعه بالمنه 4% من باقي قيمه المجموعه في نهايه تلك السنه. ي - يضاف المبلغ الزايد عن الحد المبين بالفقره (ب) من هذه الماده الي باقي قيمه المجموعه". وفقا لما سبق، وحيث ان استيناف المكلف يكمن في مطالباته اعتماد احتساب فرق الاستهلاك ويصافي الاصول الثابنه اQRاء الزكوي الضريبي، وحيث ان القرار محل الطعن استند في تعديله لاحتشب المكلف علي افتراض ان المكلف تجنب الاي-fصاح عن استبعادات الاصول بشكل صحیح، حيث لم يتم الاي-fصاح عن اي استبعادات في الاقرار في حين ظهرت استبعادات في القوايم الماليه المدفقه، في بين يك المكلف انه تم التخلص من هذه الاصول الثابعه بعد استهلاكها بالكامل دون الحصول علي اي مبلغ تعويضات، وبالالطلاع علي قايمه التدفقات النقديه ضمن القوايم الماليه لعام 2013م، تبين عدم وجود ايه متصلات www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-64900:قرار رقم (ZI-64900-2021) الصادر في الاستثناف المقيد برقم لمصاريف الصيانه بشكل خاطي، وانه تم احتساب نسبه (٤) من باقي المجموعه قبل احتساب الاستهلاك، وال巴طلاع علي جدول الاستهلاك رقم (٤) وجدول مصاريف البطاح والصيانه رقم (13) من الاقرار الزكيوي الصريبي للمكلف تبين انه تم احتساب مصاريف الصيانه المرسله بنسبه (٤) من قيمه المجموعه بعد احتساب الاستهلاك طبقا للماده (18) من نظام ضريبه الدخل، مما يتبين معه صحه احتساب المكلف لمصاريف الصيانه المرسله، مما يتبين معه عدم صحه ما استند عليه القرار محل الطعن في تعديله لاحتشاب المكلف، الامر الذي تنتتهي معه الداره الي قبول الاستثناف واغاء القرار محل الطعن بخصوص هذا البند لعام 2013 وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (حصه الشركه في ارباح شركه زميله لعامي 2013 م) و2014 م) وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته داره الفصل تجاه هذا البند; اذ يطالب بحسم حصه الشركه في ارباح شركه زميله لعامي 2013 م) وحيث يكت ان تلك الارباحذ الضريبي حيث ان تلك الارباح قد خضعت للزكاه والخريبه في اقرارات الشركه الزميله. وحيث نحت الفقره (4) من البند (ثانيا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التفيديه للزكاه علي: " يحسم من الوعاء الزكوي التي: 4- (ا): الاستثمارات في منشات داخل المملكه - مشاركه مع اخري اذا كانت تلك الاستثمارات تخضع لجابيه الزكاه بموجب هذه اللايحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشات لا يخضع للجابيه فلا يحسم من الوعاء. " وحيث نص القرار الوزاري رقم (3294) بتاريخ 1431/11/15 " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " “ " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " المملكه فاينه اتحاشيا لازدواج العبء الضريبي يتم استبعاد هذا الدخل من الخضوع للضريبه متي توفرت الضوابط الاتيه: ان يكون هذا الدخل سبق خضوعه للضريبه في المملكه. الا تقل نسبه المساهمه في الشركه المستثمر فيها عن 10%. الا تقل فتره ملكيه الحص عن سنه واحده. " وفقا لما سبق، وحيث ان القرار محل الضمن في اسباب رفضه لاعتزاض المكلف ان ما يطالب به المكلف لا اثرله علي الاحتساب الزكوي باعتبار ان اتساب الزكاه كان بناء صافي الوعاء الزكوي، دون التطرق لاعتراض المكلف بشان وجود ازدواج ضريبي ناتج عن اجراء الهييه محل الخلف، وعليه وحيث ان الارباح محل الخلف تتعلق بحصه الشركه في ارباح الشركه الزميله " ... "الصانعي " وبما انه تم اخضاع تلك الارباح للزكه والصريبه في اقرارات الشركه الزميله، مما يترتب عليه حجم حصه الشركه في ارباح الشركه الزميله ضمن التعديلات علي صافي الربح للعامين 2013 م لرازه التي الزكاه والازدواج الضريبي، الامر الذي تنتهي مع الدايره الي قبول الاستثناف واغاء القرار محل الطعن بخصوص هذا البند، مع الاخذ بالاعتبار تعديل قيمه الاستثمار المصوم من الوعاء الزكي كما هو موضح في بند (حصه الشبكه السعودي في الاستثمارات في شركه المحسوم من الوعاء الزكي كما هو موضح في بند (حصه الشبكه السعودي في الاستثمارات في شركه المحسوم من الوعاء الزكي كما هو موضح في بند (حصه الشبكه السعودي في الاستثمارات في شركه المحسوم من الوعه الزكي كما هو موضح في بند (حصه الشبكه السعودي في استثمارات في شركه المحسوم من الوعه الزكي كما هو موضح في بند (حصه الشبكه السعودي في استثmarات في شركه المحسوم من الوعه الزكي كما هو موضح في بند (حصه الشبكه السعودي في استثمارات www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-64900:قرار رقم: (ZI-64900-2021) الصادر في الاستثناف المقيد برقم وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (حصه الشبك السعودي في الاستثمارات في شركه محليه زميله لعامي 2013 م 2014 (وحيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يؤكد علي احقيته بحسم رصيد التغير في القيمه العادله لقييمه الاستثمارات والتي هي واجبه الحسم استيناد الي الماده (4) الفقره (ح) من اللايحه الزكويه. وحيث نست الفقره (ح) من اللايحه الزكويه علي: "لاغراض الزكويه يؤخذ في الاعتبار نتايج اعاده تقييم الاوراق الماليه من ربح او خساره طبقا للقييمه السوقيه". وفقا لما سبق، وحيث ان استيناف المملك يمكن في مطالبه حسم الاستثمار في الشركه الزميله بعد زياته بقيمه التغير في القيمه العادله، وحيث ان ذلك يستوجب اضافه ما يقابه من التغير في القيمه العادله للاستثمارات المدرج ضمن حقوق الملكيه في قايمه المركز المالي، وحيث ان الهييه لم تقدم اضافه احتياطي التغير في القيمه العادله ضمن البنود الموجبه للوعاء الزكوي، فانه لا يحق للمكلف المطلبه بحسم رصيد الاستثمارات بالقيمه العادله، الامر الذي تنتهي معه الداره الي رفض استثناف المكلف بخصوص هذا البند، مع الاخذ بالاعتبار تعديل انتساب الاستثمارات المحسومه من الوعاء بحيث يتم حسب الرصيد الفتتاني للاستثمار دون اضافه حصه من ربع الشركه الزميله، وذلك وفقا لما انتهت اليه الداره في بند (حصه الشركه في ارباح شركه زميله لعامي 2013 م 2014 م 2015 م 2016 م 2017 م) من استثناف المكلف والمتعلق بحصه الشركه في ربع شركه زميله لعامي 2013 م 2014 م 2015 م 2016 م، حيث تم حساب الحده من ربع الشركه الزميله ضمن التعديلات علي طافي الربع لمعالجه الاثر علي الجانب الضريبي كما هو موضع اعلاه. وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (غرامه تاخير علي فروقات ضريبه الدخل) وحيث يكمن استثناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ يدعي انه تم الغاء الغرامات بالكامل لقيام الشريكه بسداد اصل مبالغ ضريبه الدخل كذل فتره مبادره الهييه للاعفاء من الضريبه. وبالتالي تم الانتهاء من الخلاف في هذا البند حيث تم الغاء الغرامات بموجب مبادره الهييه. كذلك، وفي حال وجود اختلاف في وجهه النظر او عدم موافقه الهييه علي ذلك فان الشركه تستانف علي هذا البند وTCTMSCS بوجه نظرها المذكوره في مذكره اعتراضها. وحيث نضت الفقره (ا) من الماده (7) من نظام ضريبه الدخل بالصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/1) بتاريخ 14/25/01/15. علي: "اضافه الي الغرامات الوارده في الماده السادسه والسبعين من هذا النظام وفي الفقره (ب) من هذه الماده، علي المكلف تسديد غرامه تاخير بواقع واحد بالمانه (1%) من الضريبه غير المسدده عن كل ثلاثين يوم تاخير، و هذا يشمل التاخير في تسديد الضريبه المطلوب استقطاعها والدفعات المجله، وتحسب من تاريخ استحقاق الخزلف المرتبطه بفرض غرامه التاخير علي فروقات ضريبه الدخل، واستنادا علي المبدا الفخاني في تقرير www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-64900:قرار رقم (ZI-64900-2021) الصادر في الاستياف المقيود برقم انه اذا سقط الاصل سقط الفوع، وبما ان فرض الغرامات هو نتيجه تبعيه للبنود التي استالف عليها المكلف وتم قبولها، الامر الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف المكلف وتعديل قرار دايره الفصل فيما قضي به من نتيجه بخصوص تعديل قرار الهييه باحتسب غرامه التاخير من تاريخ اشعار المكلف بالربط الضريبي، وذلك لسقوط اصل فرض الغرامه. وحيث ان بخصوص استيناف الهييه بشان بند (حصه الشريك السعودي في الاستثمارات في شركات محليه زمیله عامي 2013 م و 2014 م) وحيث يكمن استيناف الهييه في الاعتراض علي ما قرته داره القصل تجاه هذا البند; اذ تثعي ان المكلف لم يقدم للهييه اي مستندات تؤيد وجهه نظره للبند محل الاستيناف اثناء الفحص والاعتراض، مما يثبت ان الهييه قامت بالتحقق من كافه المستندات المقدمه من المكلف من قوايم ماليه واي ايضاحات حيال البند محل الاستيناف، اما ما ذكرته داره القصل فهي وارده بشكل مجمل في حيثيات القرار دون تفصيل في اي ايضاح كما انها غير كافيه لعدم تقديم الحليل المستندي قطعي الدلاله. وحيث نضت الفقره (4) من البند (ثانيا) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه للزكاه علي: "يحسم من الوعاء الزكوي التي: (ا) الاستثمارات في منشات داخل المملكه - مشاركه مع اخرين - اذا كانت تلك الاستثمارات تënخضع لجابيه الزكاه بموجب هذه اللايحه، فان كان الاستثمار في تلك المنشات لا يënضع للجابيه فلا يحسم من الوعاء: "وفقا لما سبق، يتبين ان الخلاف حول حسم الاستثمار في ... الضاعي "شركه زميله", وبالطلاق علي القرار محل الطعن تيبين انه تم تعديل قيمه الاستثمار الممسوم من الوعاء وذلك بحسم الرصيد الفتتاني للاستثمار مضافه له الحصه من ربح الشركه الزميله، وذلك علي اساس عدم حسم الحصه من ربح الشركه الزميله من الربع المعدل، وحيث انتعت الدايره الاستثنافيه في البند (حصه الشركه في ارباح شركه زميله لعامي 2013 م و 2014 م) من استثنافckel الي تعديل قيمه الاستثمارات المحسومه من الوعاء وذلك بحسم الحصه من ربح الشركه الزميله ضمن التعيلات علي الربح المعدل وحسم الرصيد الفتنتاحي للاستثمار من الوعاء الزكي دون اضافه الحصه من ربح الشركه الزميله، وذلك للاسباب الموضحه في البند ادناه وعليه فان الاستثمارات الواجب حسما من الوعاء هو الرصيد الافتتاحي فقط، Amar الذي تنتهي معe الداره الي قبول استثناف الهييه واغاء قرار دايره الفصل محل الطعن بخصوص هذا البند. وحيث انه بخصوص استثناف الهييه بشان بند (حصه الشريك السعودي في مخصص الزكاه والضريبه لعام 2014م) وحيت يمكن استثناف الهييه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند; اذ تثعي انه تم اضافه الممصات التي حال عليها الدول الي الوعاء الزكي وذلك تطبيقا للماده (الرابعه) (اول) الم强国 (9) من لذه جابيه الزكاه (الموقب) (9) من لذه جابيه الزكاه (الموقب) (9) من لذه جابيه الزكاه (9) من لذه جابيه الزكاه (9) من لذه جابيه الزكاه (9) من لذه جبايه الزكاه (9) من لذه جبايه الزكاه (9) من لذه جبايه الزكاه (9) من ل ذه الجابيه (9) من لذه الجابيه (9) من لذه الجابيه (9) من لذه الجابيه (9) من لذه الجابيه الموقي الالكتروني: الموقي 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-64900:قرار رقم: (ZI-64900-2021) الصادر في الاستثناف المقيود برقم (باستثناء المحضات المشكوك في تحصيلها للبنو (بعد حسم المستخدم منها خلال العام، "كما نحت (الفقره (6) من اللايه التنيغيه لجابه الزكاه الصادره بقرار رقم (2082) وتاريخ المواقعه بالصاريف التي لا يجوز حسمها علي انه: "جميع المخصات باستثناء: ا- مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بالنسبه للنوك شريطه ان يقدم البنك شهاده من مجلس ادارته تënضن تجديد مقدار الديون المشكوك في تحيلها وان توافق مؤسسه النقد العربي السعودي علي ذلك. ب- احتياطي الاقصاط غير المكتسبه، واحتياطي الاخطر القايمه في شركات التامين (و/او) اعاده التامين (الاحتياطيات الفنيه) بشره اعاتها للوعاء الزكوي في السنه الزكويه التاليه وان يكون تجديدهما وفقا للمعابير المهنيه المتبعه في هذا النشاط. "وفقا لما سبق، تبين ان استيناف الهييه يمكن في مطالبتها اضافه ما حال عليه الحول من المخصات، وكذلك عدم جواز حسم مصروف الزكاه باعتباره من المصاريف غير جايزه الحسم، وبالرجوع الي المبلغ محل الخلاف (2,744,549) تبين انه يمثل ما حال عليه الحول من حصه الشريك السعودي (رصيد اول العام للمخصص 7,794,402 ريال بعد حسم المدفوع خلال العام بمبلغ 4,744,903 (ريال) وحيث ان القرار محل الطعن اخذ بالاعتبار بند "تعديل دفعات مقدمه" علي انها تخفيض لرصيد اول العام، وحيث ان ذلك لا يمكن الاخذ به في ضوء عدم توضیح المكلف المعالجه المحاسبه لهذا البند، وفيما اذا كان تخفيف لرصيد اول العام او تخفيض للمحض المكن خلال العام، علاما ان المكلف لم يقم بتعديل صافي الربح مخصص الزكاه والضريه المكون خلال العام، كما ان الهينه لم تقدم اضافه المخص للربح المعدل في ربطها لعام 2014م، كما انه بالطلاع علي قايمه التدفقات النقديه من القوايم الماليه لعام 2014م تبين ان الزكاه وضريبه الدخل المدفوعه بلغت (4,744,903) ريال، وعليه فان ما ملا عليه الدول من حصه الشريك السعودي من مخصص الزكاه والضريبه هو (5,744,549) ريال) ، مع الاخذ بالاعتبار عدم تعديل الربح المعدل بال-mخص المكون خلال العام لعدم قيام الهييه بذلك في ربطها وذلك بناء علي المبدا "لا يضار مستانف باستينافه"، الامد الذي تنتهي معه الداره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دالره الفصل محل الطعن بخصوص هذا البند. وحيث ان بخصوص استيناف المكلف والهييه علي بقيه البنود محل الدعوي. وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء مトفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لمصل قضاء اذ تولت الداره المصدره له تمحيض مكمن النزاع فيه وانتهت بصدمه الي النتيجه التي خلصت اليها في منظوفه، وحيث لم تلاحظ هذه الداره ما يستحيي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استثناف www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-64900:قرار رقم (ZI-64900-2021) الصادر في الاستثناف المقياد برقم المكلف وفرض استثناف الهييه وتاييد قرار داره الفصل محل الاستثناف فيما اتتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمول علي اسبابها. وبناء علي ما تقدم وباستحباب ما ذكر من اسباب قدرت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف/ .... سجل تجاري (...) رقم مميز (...) والاستيناف المقدم من هينه الزكاه والضريه والجمارك، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضربه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (IFR-2021-725) الصادر في الدعوي رقم (ZI-2019-8355) المتعلقه بالاربط الزكوي الضريبي للاعوام من 2008 م الي 2014 م. ثانيا:})(في الموضوع: 1- قبول استثناف المكلف والغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (المستخدم من المخصات للاعوام 2- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (عروض قنيه لعامي 2014م و2014م). 3- قبول استثناف المكلف واغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (فروقات الاستهلاك و صافي قيمه الاصول الثابته لعام 2013م). 4- قبول استثناف المكلف واغاء قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشركه في ارباح شركه زميله لعامي 2013م و (2014م). 5- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (الايرادات من توزيعات الارباح من الشركات السعوديه لعامي 2013م و 2014م). 6- قبول استثناف المكلف جزييا وتعديل قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشريك السعودي في الاستثمارات في شركه محليه زميله لعامي 2013م م 2014م. 7- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشريك السعودي في الموقي الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-64900: قرا ر رقم (ZI-64900-2021) الصادر في الاستثناف المقييد برقم 8- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشريك السعودي في ربح الاستثمارات المتداوله لعامي 2013 م (2014 م) 9- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشريك السعودي في قروض الموظفين لعامي 2013 م (2014 م) 10- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشريك السعودي في مصاريف ضرايب الاستقطاع لعامي 2013 م (2014 م) 11- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشريك السعودي في ذمم داينه متعدده لعامي 2013 م (2014 م) 12- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشريك السعودي في مخصصات اخري لعام 2013 م. 13- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشريك السعودي في مخصص الزکاه والضريه لعام 2014 م. 14- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشريك السعودي في قرض مرابحه قصير الاجل لعام 2014 م. 15- قبول استثناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه تاخير علي فروقات (ضريبه الدخل). 16- رفض استثناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (استرداد مبالغ ضريبه وزكه مسوده (بالزياده). 17- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الربط الزكوي والضربي للعوام من (2008 م الي 2012م). 18- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (المستخدم من المخصصات للعوام (م 2012م الي 2012م). 19- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار داره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشريكا الاجنبي من المستخدم (م 2013م و 2014م) من المخصات للربط الضريبي لعامي www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-64900:قرار رقم (ZI-64900-2021) الصادر في الاستثناف المقيد برقم 20 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (عروض القنيه للاعوام من 2009 الي 2012م. 21 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فروقات الاستهلاك وصافي قيمه الاصول الثابته للاعوام من 2008 الي 2014 م. 22 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشركه في ارباح شركه زميله للاعوام من 2008 الي 2012 م. 23 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مصاريف مكافات اداء لعامي 2008 م .9موم و 24 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الارباح والخساير غير المحققه للا ستمارات للعوام من 2009 م الي 2011 م). 25 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الايرادات من توزيعات الارباح من شركات سعوديه للعوام من 2009 م الي 2012 م. 26 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشريك السعودي في الاستثمارات في شركات محليه زميله للعوام من 2008م الي 2012م. 27 - قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشريك السعودي في الاستثمارات في شركات محليه زميله لعامي 2013م و2014م. 28 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشريك السعودي في الاستثمارات المتاحه للبيع من الوعاء الزكي للاعوام من 2008م الي 2012م. 29 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشريك السعودي في ربح الاستثمارات المتداوله للاعوام من 2008م الي 2012م. 30 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشريك السعودي في قروض الموظفين للاعوام من 2008م الي 2012م. 31 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشريك السعودي في مطاريف ضريبه الاستقصاع للاعوام من 2008م الي 2012م). www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستثنافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الداره الاستثنافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-64900: قرار رقم (ZI-64900-2021) الصادر في الاستثناف المقي脱 برقم 32 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشربك السعودي حتم داييه متعدده لعامي 2009 م و2010م). 33 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشربك السعودي في م-م-ص-ص) اخري ومستحقات موظفين لعام 2009م. 34 - رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشربك السعودي في توزيعات ارباح مدفوعه لعام 2011م. 35- قبول استثناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشربك السعودي في مخصص الزکاه والضريه لعام 2014م. 36- رفض استثناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (غرامه تاخير علي فروقات ضريبه .(الدخل). ويعتبر هذا القرار نهايي وفق لاحكام الماده السابعه والاربعون والانمه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخافات والمنازعات الضريبيه. عضو الدكتور/... عضو ... /الاستاذ رييس الدايره الدكتور/... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموثقه الكترونيا ولا تحتاج الي توقيع. www.gstc.gov.sa : الموقع الالكتروني 8001220000 : الرقم المجاني