gstc_gov_sa · decision · processed · 33 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247677: قرار رقم (Z-247677-2025) الصادر في الاستيناف المقي脱 برقم في الدعوي المقامه المستانفه من/المكلف سجل تجاري (…), رقم مميز (…) المستانف ضدها ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الرباء 10/12/2025 م، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بضور كل من: رييسا ... / الدكتور عضو ... / الدكتور عضو ... / الاستاذ الوقايع وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ: 2025/02/11 م، هويه وطنيه رقم (…) بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب عقد التاسيس، علي قرار الدايره الثانيه للفصل في مخالفات Z- (ISR-2024-242110) (المصادر في الحير رقم) ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجرمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1 - رفض الدعوي فيما يتعلق ببند توزيعات الارباح بقيمه (15,267,334) ريال لعام 2017م. 2 - رفض الدعوي فيما يتعلق ببند بنوك داينه بقيمه (9,979,614) ريال لعام 2017م. 3 - رفض الدعوي فيما يتعلق ببند الخدمم الداينه (المورحين) بقيمه (4,186,576) و (3,259,496) ريال لعامي 2017م و 2018م علي التوالي. 4 - رفض الدعوي فيما يتعلق ببند مصروفات مستحقه بقيمه (2,283,006) ريال لعام 2017م، واثبات انتهاء الخلاف بشان بند مصروفات مستحقه بقيمه (2,921,675.20) ريال لعام 2018م، وفقا لما ورد في الاساب. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات الضريبه الدخل IR-2025-24767; قرار رقم (Z-247677-2025) الصادر في الاستياف المقيد برقم (Z-247677-2025) 5 - رفض الدعوي فيما يتعلق ببند ارسده داينه اخري بقيمه (259,956) ريال ومبلغ (188,865.20) (الزام) لعامي 2017 م و 2018 م علي التوالي. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فتقدم باللكه استنافيه لطاعت عليها الداره وتضت ما ملخصه التي: ففيما يtتعل با ستيالها المكلف علي قرار داره الفصل، وفيما يخش بند (توزيعات الارباح لعام 2017م) يطالب المكلف بالغاء قرار الداره، مستندا الي ان المبلغ المعترض عليه البالغ قيمته (15,267,334) قد تم توزيعه بالفعل خلال العام والاعوام السابقه، وهي عباره عن مسحوبات، ويطالب المكلف بقبول حسمه من الوعاء الزكوي، وفيما يخص بند (الخدمم) (الموردين) لعامي 2017 م 2018 م (م), يطالب المكلف بالغاء قرار الدارث، ويشير الي ان كافه حسابات الموردين لم يمر عليها عام زكوي، ولم تصنف بانها ديون طويله اجل، وعليه يطالب باستبعاده بالكامل من بند الاضافهات للعامي محل الخلاف. وفيما يخص بند (بنوك داينه لعام 2018م)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدارث، ويفيد بان هناك اتفاقيه تسهيلات بنكيه مع بنك ... يتم تجديدها سنويا وتحدث تغييرات في كشف حساب البنك يوميا، ولم يمر علي الحركه الداينه عام زكوي، ويشير الي انه وفقا للحسابات فان الرصيد الدفتري للبنك كليا عن الرصيد البنك الفعلي; حيث يوجد تسويه بنكيه تم اعتمادها من مكتب الماحا سب القانوني. وفيما يخص بند (ارصده انضه لرعاعي 2017 م 2018م) يطالب المكلف بالغاء قرار الدارره، ودفع فيما يتعلق بعام 2017م بان المبلغ المعترض عليه يجب ان يستبعد من الوعاء كونه غير خاضع، واما فيما يتعلق بعام 2018م، دفع ان سجلات الشركه تشير الي وجود درجه علي الحساب لهذا البند خلال العام، وبالتالي لا ينطبق عليه مبدا حولان الحول. وفيما يخص بند (مصروفات مستحقه لعامي 2017م و 2018م) يطالب المكلف بالغاء قرار الدارقه، ويدفع بان المصروفات مستحقه متمثله في رواتب واجور العمال لشهري ديسمبر 2017م و 2018م. وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستثناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاربعه بتاريخ 10/12/2015م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل لجستها في تمام الساعه 07:45 ص بخصوان ا'eضاها المدوله ا'sسامąهم في المخصر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقا ضي المريي عن بعدا ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريه والجمريكيه الصادره بالامر الملكي رقم: (25711) الموقع الالكتروني : Moq | Public 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247677:قرار رقم (Z-247677-2025) الصادر في الاستثناف المقيد برقم و t a r i k : هه : وبعد الطلاع علي طلب الاستثناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف الدعوي من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بجالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستثناف المقدمه من المكلف تبين للداره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستثناف مقبوله شكل لتقدمه من ذي صفه، وخلال المده الثاميه المقره لاجراء. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استثناف المكلف بشان بند (توزيعات الارباح لعام 2017م) وحيث نشت الفقره رقم (11) من البند (اول) من الماده (الرابععه) من اللايحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 01/13/2017 (11-11) : الارباح تحت التوزيع ويستثني من ذلك الارباح المعلن عن توزيعها ولم يتقدم اصاحبها لتسلمها بشطر ان تكون موعده في حساب خاص لا يسمح للشركه بالتصرف فيه: كما نعت الفقره (3) من الماده (العشرون) من اللايحه المشار اليها، علي التي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهينه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صفته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلمات المتاحه لها، وبناه علي ما تقدم، لما يكمن الخلاف بين الطرفين في مطالبه المكلف بحسم البند من الوعاء الزكوي، حيث تم توزيع الارباح بالفعل، وباطلاع الداره علي ملف الدعوي وما احدي من دفوع ومستندات، وحيث اثبت القرار محل الاستثناف عدم تقدم المكلف المستندات التي تؤيد خروج المال من ذمته، بينما قدم كشف حساب بنكي اتحوي علي سداد المصروفات غير متعلقه بالبند، وحيث لم يقدم المكلف المستندات المؤيده وакتفي بتقدميم المستندات والدفوع المقدمه امام دايره الفصل، Amar الذي تنتهي معه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (توزيعات الارباح . (م2017 عام وبخصوص استيناف المكلف بشان بند (الخدم الداينه) (الموردين) لعامي 2017 م 2018 م، وحيث نت الفقره رقم (2) والفقره (5) من البند (واول) من الماده (الرابعه) من اللايحه التفيذيه لجابيه الزكاه www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000 : الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-24767: قرار رقم (2-247677-2025) الصادر في الاستياف المقيب برقم الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 10/6/2018 (143 ه علي ان: " يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكه ومنها: 2- الحساب الجاري الداين للمالك او الشريك او العام او اخرها ايها اقل، وكذا الزياده في الحساب الجاري اذا كان مصدرها حقوق الملكيه، او كانت تمويلا لاصل من اصول ال-Qfniيه. 5- القوض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الدايثون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: - ما يقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول", كما نصت الفقره (3) من الماده (العشرون) من اللايحه المشار اليها، علي الاتي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله: عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقييري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلمات المتاحه لها", و حيث تحت الماده (70) من نظام المراعات الشرعيه الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1/م) وتاريخ 2 1435/01/2012 (م) "التخصوم ان يطلبوا من المحكمه في اي حال تكون عليها الدعوي تدوين ما اTقفوا عليه من اقرار او صلح او غير ذلك في محر الدعوي، وعلي المحكمه اصدار صك بذلك، وبناء علي ما تقدم، ولما يمكن الخلاف في مطالبه المكلف بعم اضافه البند بمبلغ (3,259,496) ريال لعام 2017 م، وMBLGE (4,186,576) ريال لعام 2018 م الي الوعاء الزكي، لعدم حولان الحول، وباطلاع الدارره علي ملف الدعوي، تبين لها تقدمي المكلف حساب للخدم الداينه لعام 2018 م فقط، ولم يقدم الكشف جميع الموردين ليتم مطابقه بالرصيد الظاهر في القوايم الماليه المرفقه لعام 2018 م، ولم يقدم المستندات المؤيده واكتفي بتقدمي المستندات والدفوع المقدمه امام دايره الفصل، وحيث تبت لهذه الداره طلب الهييه باثبات انتهاه الخلاف وفق المذكره الجوابيه المقدمه منها والمؤره في انتهاء الخلاف في حدود ما تم قبوله وفرض ما عدا ذلك، "الامر الذي تنتهي معه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل واثبات انتهاه الخلاف جزييا لقبول الهييه باضافه ما حال عليه الحول بقيمه (67,194) ريال لعام 2017م، وفرض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل واثبات انتهاه الخلاف جزييا لقبول الهييه باضافه ما حال عليه (92,236) ريال لعام 2017م. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-24767: قرار رقم (Z-247677-2025) الصادر في الاستياف المقدير بقرم وبخصوص استياف المكلف بشان بند (بنوك داينه للعام 2018م) وحيث تحت الفقره (5) من الماده (الرابعه) من اللاتحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ من الماده (الرابعه) من اللاتحه التنفيذيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاریخ 1438/06/01 الحدوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداييون، اوراق(deng، حساب الدفع علي المكشف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا ما يقي منها نقدا وحال عليها الحول. ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول، كما نعت الفقره (3) من الماده (العشرون) من اللاتحه المشار اليها، علي الاتي: "يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهينه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تقييري وفقا لوجهه نظر الهينه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلمات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، ولما يكمن الخلاف في مطالبه المكلف بعدم اضافه البند بقيمه (9,979,614) ريال الي الوعاء الزكوي، لعدم حولان الحول، وبالطلاع الداره علي ملف الدعوي وما احتوي وما نحتوي من دفع و مستندات، وحيث انبت القرار محل الطعن عدم تقدم المكلف التفضيله للارصه التي توضح بان ارسده اول المده تم سدادها خلال العام، ولم يقدم المكلف اي مستندات امام هذه الداره يمكن الركون اليها، وحيث ان القروض (البنوك الداييه) احدي مكونات الوعاء الزكوي ايا كان نوعها او متديرها او تصنيفها بشرط حولان الحول عليها او استخدامها في تمويل الاصول المسوعه من الوعاء الزكوي دون اشرط حولان الحول عليها، ولا ينال من ذلك ما يدفع به المكلف فيما يخص حد ما يضاف بالمحسوم، حيث ان العام محل الاعتراض لا تتدقيق عليه ما جاء في هذه اللاتحه، الامر الذي تنتهي معه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بيند (بنوك داينه لعام 2018م). وبخصوص استيناف المكلف بشان بند (ارصه داينه اخري لعامي 2017م) وحيث نتت الفقره (5) من البند (اول) من الماده (الرابعه) من اللازقه التجاريه لاجابه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01 ه، علي ان: " يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف لالخضعه للزكاه ومنها: 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداييون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشفون التي في ذمه لمكلف وفقا للاتي: - ما يقي منها نغدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها لمعنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الموقي الالكتروني: Moqق | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-24767:قرار رقم (Z-247677-2025) الصادر في الاستياف المقدير بقرم الحول", كما نحت الفقره (3) من الماده (العشرون) من اللايحه المشار اليها، علي الاتي: "يقع عباء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجاده البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تفجيري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلمات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، ولما يمكن الخلاف في مطابه المكلف بعم اضافه البند الي الوعاء الزكوي، لعدم حولان حول، وبطلاع الداره علي ملف الدعوي وما اتحوي من دفع و مستندات، تبين لها عدم تقدمي المكلف المستندات المتمثله في الحركه التفصيله والمطابقه لرصيد اول المده واخر المده مع القوايم الماليه لعام 2017 م، واما فيما يخص عام 2018 م، تبين لها بان الحركه المقدمه للعام لا تتطابق مع ارسده اول المده واخر المده وفق القوايم الماليه، عليه وحيث ان الارصد الداييه اجدي مكونات الوعاء الزكي اي كان نوعها او مصدرها او نضيفها بشرط حولان الدول عليها او استخدامها في تمويل الاصول المحسومه من الوعاء الزكي دون اشتراط حولان الدول عليها، ولا ينال من ذلك ما يدفع به المقال فبيا يخص حد ما يخاف بالمحسوم، حيث ان العام محل الاعتراض لا تنطبق عليه ما جاء في هذه اللايحه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بيند (ارصده ذاتنه اخري لعامي 2017 م 2018م). وبخصوص استيناف المكلف بشان بند (مصروفات مستحقه لعامي 2017 م 2018م) وحيث نتت الفقره (5) من البند (وال) من الماده (الرابعه) من اللايحه التNFيحيه لجابيه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01 ه، علي ان: "يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاصه للزكاه ومنها: 5- القوض الحكوميه والتجاريه وما في حكها من مصادر التمويل الاخري مثل الحاييون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما يقي منها نغدا وحال عليها الحول. ب- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها (الطول", كما نتعت الفقره (3) من الماده (العشرون) من اللايحه المشار اليها، علي الاتي: "يقع عبء اثبات حصه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات حصه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات حته من قبل المكلف او القيام بربط تقييري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله المعلومات المتاحه لها، وبناء علي ما تقدم، ولما يمكن الخلاف في مطالبه المكلف بعدم اضافه البند الي الوعاء الموقع الالكتروني: Moqق | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247677:قرار رقم (Z-247677-2025) الصادر في الاستثناف المقيد برقم الزكوي، باعتبار ان المصروفات المستحقه متمثله في رواتب واجور العمال لشهر ديسمبر لعامي 2017م و 2018م، وباطلاع الداره علي ملف الدعوي وما اتحوي من دفوع ومستندات، فيما يتعلق بعام 2017م. وحيث اثبت القرار محل الطعن عدم تقدمي المكلف المستندات الداعمه للبند محل الخلاف، ولم يقدم المكلف اي مستندات امام هذه الداره يمكن الركون اليها، الامر الذي تتنهي معه الداره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان (المصروفات المستحقه لعام 2017م). واما فيما يتعلق بعام 2018م، وحيث انتهي قرار دايره الفصل الايها، الامر الذي تتنهي معه الداره الي التالي: "واثبات انتهاه الخلاف بشان بند مصروفات مستحقه بقيمه (2,921,675.20) ريال لعام 2018م، عليه وحيث انتهي قرار الداره الي اثبات انتهاه الخلاف، الامر الذي تنتهي معه الداره الي صرف النظر عما يتعلق باستيذاف المكلف لعام (2018م). وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قررت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا: قبول الاستثناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه ... سجل تجاري (....) رقم مميز (....) ضد قارا الداره الثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ISR-2024) (242110) الصادر في الحوعي رقم (Z-242110-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعامي 2017 م.و 2018 م ثانيا: وفي الموضوع: 1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (توزيعات الارباح لعام 2017). 2- فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (الخدم المداينه (الموردين) لعامي 2017 م 2018) : (م٢) ا- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل واثبات انتهاه الخلاف جزييا لقبول الهييه اضافه ما حال عليه الحول بقيمه (67,194) ريال لعام 2017 م. ب- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل واثبات انتهاه الخلاف جزييا لقبول الهينه اضافه ما حال عليه الحول بقيمه (92,236) ريال لعام 2018 م. 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (بنوك داينه لعام 2018 م). 4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (ارصده داينه اخري لعامي 2017 م) (م.2018) 5- فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند (مصروفات مستحقه لعامي 2017 م) : (م.2018) ا- رفض استثنايف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل بشان (المصروفات المستحقه لعام 2017 م). الموقي الالكتروني: Moq | Public 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247677:قرار رقم (Z-247677-2025) الصادر في الاستيناف المقييد برقم ب- صرف النظر عما يتعلق باستيناف المكلف لعام (2018م). وصلي الله وسلم علي نبينا محمد وعلي الله وصحبه اجمعين... عضو الدكتور/... عضو ... الاستاذ/... رييس الدايره ... / الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public 8001220000: الرقم المجاني