gstc_gov_sa · decision · processed · 18 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه من المكلف الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-247583 قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-247583-2) سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك في الدعوي المقامه المستانفه المستانف ضدها الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الاحد 2025/12/07م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض بحضور كل من : الدكتور / .... الدكتور / .... الاستاذ / .... رييسا عضوا عضوا الوقايع وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2025/02/04م، من / .... هويه وطنيه رقم (...) بصفته وكيلا عن الشركه المستانفه بموجب وكاله رقم (...) وتاريخ 1446/05/03ه، وترخيص ترافع عن الشخصيه المعنويه الخاصه رقم (...)، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (241667-2024- (12) الصادر في الدعوي رقم (2024-241667-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1- رفض اعتراض المدعيه علي بند نفقات ايراديه مؤجله لعام 2018م. 2- رفض اعتراض المدعيه علي بند الاستثمارات طويله الاجل لعام 2018م. 3- رفض اعتراض المدعيه علي بند الاطراف ذات العلاقه لعام 2018م. 4- رفض اعتراض المدعيه علي بند الدفعات المعجله لعام 2018م. الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-247583 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-247583-2) وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف، تقدم بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخص بند (نفقات ايراديه مؤجله)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره، ويعترض علي اجراء الهييه في رد المصروف الي الوعاء الزكوي وعدم الاعتراف به كمصروف جايز الحسم؛ وذلك خلافا لما ورد في اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بموجب القرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه. وفيما يخص بند (الاستثمارات طويله الاجل)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره، مستندا الي ان الاتفاقيه توضح ان الاستثمار هو قايم في نشاط المصرف الرييسي حسب ما هو موضح في الاتفاقيه، كما ان الاستثمار طويل اجل حسب قرار مجلس الاداره الذي وجه بالاستثمار واعطي الصلاحيه للاستثمار طويل الاجل، ويشير الي انه قياسا بالتعديل الحاصل مؤخرا علي اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه بهدف تحفيز الاستثمار بسوق ادوات الدين وتعميقه والذي يرتبط بمراجعه اليه وتطبيق واحتساب الزكاه في ادوات الدين والذي يعطي الحق للمكلف بحسم استثماراته في الصكوك والسندات وادوات الدين من الوعاء الزكوي. وفيما يخص بند (الاطراف ذات علاقه)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره، ويدفع بان الملف الذي تم ارساله من قبل الهييه ليس معنيا للاطراف ذات العلاقه، وعليه يطلب المكلف الافاده من قبل الهييه بشان تعريف المستخدم لتحديد الاطراف ذات العلاقه. وفيما يخص بند (الدفعات المعجله)، يطالب المكلف بالغاء قرار الدايره بشان هذا البند، مستندا الي ان جميع مبالغ ضريبه الدخل تم سدادها عن طريق الدفعات المعجله لانطباقها علي الشركه في عام 2018م، ويطالب بحذف المبلغ الاضافي للضريبه والغرامات المترتبه عليه. وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفي يوم الاحد بتاريخ 2025/12/07م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها في تمام الساعه 09:46 ص بحضور اعضايها المدونه اسماؤهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ : 1445/04/08ه. وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف الدعوي من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. عام | Public الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2025-247583 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-247583-2) اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبول شكلا، حيث قدم من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (نفقات ايراديه مؤجله)، وحيث نصت الفقره (7) من البند (ثانيا) من الماده (الرابعه ) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، علي الاتي : " يحسم من الوعاء الزكوي الاتي : 7 - صافي مصاريف التاسيس وما قبل التشغيل وما في حكمها من المصاريف الراسماليه، مثل الحملات الاعلانيه"، وبناء علي ما تقدم، وحيث يكمن الخلاف بين الطرفين في اعتراض المكلف علي اجراء الهييه في عدم قبول حسم مصروف النفقات الايراديه المؤجله، كونه ليس من البنود الجايز حسمها، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها عدم تقديم المكلف المستندات التي توضح طبيعه المصاريف، كما لم يقدم المستندات المؤيده لاثبات ان المصاريف عباره عن مصاريف راسماليه وليست مصاريف تشغيليه حتي يتم حسمها من الوعاء الزكوي، كما ان القوايم الماليه للمكلف لم يتم فيها تحميل النفقات الايراديه ضمن قايمه الدخل كمصروف، عليه ولعدم تقديم المكلف المستندات المؤيده، فان الدايره تنتهي الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( نفقات ايراديه مؤجله). وفيما يخص استيناف المكلف بشان بند (الاستثمارات طويله الاجل، وحيث نصت الفقره (4-ج) من البند (ثانيا) من الماده (الرابعه من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/06/01ه، علي الاتي: "وفي كل الاحوال اذا كانت الاستثمارات - داخليه او خارجيه - في سندات او صكوك او عملات او ودايع او معاملات اجله فلا تحسم من الوعاء سواء كانت قصيره الاجل ام طويله الاجل"، وبناء علي ما تقدم، حيث يكمن الخلاف بين الطرفين في اعتراض المكلف علي اجراء الهييه بعدم حسم الاستثمارات طويله الاجل من الوعاء الزكوي؛ لكونه استثمار لغرض المتاجره وفي حكم عروض التجاره، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها ان المكلف لم يقدم ما يوضح طبيعه الاستثمار وانما اكتفي بتقديم اشعار عايد حساب اسلامي، واما فيما يخص طبيعه الاستثمار، اتضح للدايره ان المكلف اقر بان طبيعه الاستثمار في نشاط المصرف الرييسي، مما يستنتج معه ان الاستثمار قايم علي المضاربه وتقليب الاموال، عليه ووفقا لاحكام اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01ه والساريه علي العام محل الخلاف، فان الدايره تنتهي الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الاستثمارات طويله الاجل). الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-247583 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2025-247583-2) وفيما يخص استيناف المكلف بشان بند ( الاطراف ذات العلاقه)، وحيث نصت الفقره (5) من البند (اولا) من الماده (الرابعه ) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادر بالقرار الوزاري (2082) وتاريخ 1438/06/01ه علي الاتي: " يتكون وعاء الزكاه من كافه اموال المكلف الخاضعه للزكاه ومنها : 5- القروض الحكوميه والتجاريه وما في حكمها من مصادر التمويل الاخري مثل الداينون، اوراق الدفع، حساب الدفع علي المكشوف التي في ذمه المكلف وفقا للاتي: ا- ما بقي منها نقدا وحال عليها الحول. ب - ما استخدم منها لتمويل ما يعد للقنيه. ج- ما استخدم منها في عروض التجاره وحال عليها الحول"، واستنادا الي الفقره (3) من الماده (العشرون) من ذات اللايحه، والتي نصت علي : " يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها"، وبناء علي ما تقدم، ولما ان المستحق للاطراف ذات العلاقه مصدرا من مصادر التمويل ويعد من الاموال الخاضعه لجبايه الزكاه، وبالتالي يجب اضافه ما حال عليه الحول للوعاء الزكوي او ما استخدم في تمويل اصول محسومه من الوعاء، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها بان الحركه المقدمه من المكلف غير مطابقه للقوايم الماليه، كما اشار المكلف الي ان الملف غير متعلق بالاطراف ذات علاقه مما يتبين معه بان المعالجه الصحيحه تقتضي الاخذ برصيد الاطراف ذات العلاقه الظاهر في القوايم الماليه اول المده او اخر المده ايهما اقل، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الاطراف ذات العلاقه)، وذلك باعتماد ارصده الاطراف ذات العلاقه الظاهره في القوايم الماليه اول العام او اخر العام ايهما اقل. وفيما يخص استيناف المكلف بشان بند (الدفعات المعجله)، وحيث نصت الفقره (3) من الماده (السابعه والخمسون من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بموجب القرار الوزاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11ه، علي الاتي : " يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للمصلحه اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه للمصلحه"، وبناء علي ما تقدم، وباطلاع الدايره علي ملف الدعوي، تبين لها من خلال صوره كشف حساب المكلف والمرفقه في المذكره الجوابيه المقدمه من الهييه انه تم اخذ جميع مبالغ دفعات الضريبه المعجله في الاعتبار ضمن الكشف عليه ونظرا لوجود فروقات ضريبيه مستحقه عن العام 2018م اعلي من مبلغ الدفعات المعجله، بالتالي فانه لا يمكن ترديل المبالغ للعام 2019م، ولما ان الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2025-247583 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-247583-2025) المكلف لم يقدم المستندات المؤيده لخلاف ذلك، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الدفعات المعجله). وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من المكلف / .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، ضد قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في محافظه جده ذي الرقم (IZJ-2024-241667) الصادر في الدعوي رقم (Z-241667-2024) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( نفقات ايراديه مؤجله). 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الاستثمارات طويله الاجل). 3- رفض استيناف المكلف وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الاطراف ذات علاقه). 4- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( الدفعات المعجله). عضو الاستاذ / ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 عام | Public الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa