gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم : IR-2025-238560 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-238560-2024) في الدعوي المقامه من / المكلف سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: المستانف المستانف ضده انه في يوم الاربعاء 2025/01/08م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / ... رييسا الدكتور / ... عضوا الاستاذ/ ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ : 2024/06/10م، من / .... هويه وطنيه رقم (...) بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب السجل التجاري المرفق في ملف الدعوي، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ITR-2024-204684-2023) الصادر في الدعوي رقم (Z-204684-2023) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م، في الدعوي المقامه من المستانف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا : قبول اعتراض المدعيه / شركه .... سجل تجاري رقم (...)، علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك من الناحيه الشكليه. ثانيا: ومن الناحيه الموضوعيه: 1- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند المتمم لاحتساب زكاه عام 2018م باللايحه الجديده بمبلغ 6,599,594 ريال 2- ثبوت انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند دفعات مقدمه من العملاء لعام 2018م. 3- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند مساهمه اضافيه من الشركاء لعام 2018م بمبلغ 172,935,188 ريال 4- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند تسهيلات بنكيه قرض شركه عقاريه لعام 2018م بمبلغ 76,948,766 ريال، وذلك باضافتها في حدود الحسميات. 5.ا / رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند الاصول الثابته لعام 2018م (ارضي البحر (1) و(2) بحي الشاطي) بمبلغ 243,550,085 ريال. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-238560 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-238560-2) 5. ب / تعديل قرار المدعي عليها بقبول حسم مجموعه من العماير تحت الانشاء بمبلغ 78,361,718 ريال سعودي. 5.ج/ ثبوت انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند اراضي لانشاء عماير للتاجير بمبلغ اجمالي 10,361,036 ريال. 5.د/ ثبوت انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند ارض رقم 24 مستودع رخام في مدينه جده مستخدمه في النشاط بمبلغ 8,000,000 ريال. 5.ه / رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند الاصول الثابته لعام 2018م (فيلا للتاجير بمبلغ .)2,862,437 ريال 5.و/ ثبوت انتهاء الخلاف فيما يتعلق ببند فيلا سكن المدير مستخدمه في النشاط بمبلغ .1,150,000 ريال 5.ز/ رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند الاصول الثابته لعام 2018م (مجموعه شقق للتاجير بمبلغ .)اجمالي 11,914,936 ريال وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف فتقدم بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، وفيما يخص بند الاصول الثابته لعام 2018م) فيكمن استينافه في مجموعه من العماير تحت الانشاء بمبلغ (85,316,218) ريال، في ان عام الربط مضي عليه خمسه سنوات من نهايه السنه الماليه، وان العقار باقي ضمن اصوله طوال تلك الفتره وهو ما يؤيد وجهه نظره بانه طويل الاجل وليس بغرض البيع، لان نيه البيع تختلف عن نيه التجاره ولا يمكن الربط بين البيع والتجاره في كل الاوقات، وان معيار الزكاه الصادر عن هييه المحاسبه والمراجعه للمؤسسات الماليه الاسلاميه ورد فيه ان نيه التجاره هي ان يقصد ند تملك العروض التجاره فيها والنيه المعتبره هي المقارنه لدخول عرض التجاره في الملك فما تم تملكه بقصد الاستعمال الشخصي اي التشغيل بالنسبه للمؤسسه لا يزكي زكاه عروض التجاره ولو تحولت النيه الي المتاجره الا اذا بيع فعلا وتوافرت شروط الزكاه النصاب والحول وما اشتري بقصد التجاره فاذا خصص للاستعمال تزول عنه صفه التجاره، وفيما يتعلق بفيلا للتاجير بمبلغ 2,862,437 ريال، اذ قام المكلف بارفاق صوره من الصك، توضح ما يثبت تاجير الفيلا واستغلالها في نشاطه التجاري، وفيما يتعلق بمجموعه شقق للتاجير بمبلغ 11,914,936 ريال، قام المكلف بارفاق ما يوضح تاجير الشقق واستخدامها في نشاطه التجاري. وفيما يخص بند (المتمم لاحتساب زكاه عام 2018م باللايحه الجديده). وبند مساهمه اضافيه من الشركاء بمبلغ 172,935,188 ريال). وبند تسهيلات بنكيه قرض شركه عقاريه لعام 2018م). فيطالب المكلف بقبول استينافه تجاه هذه البنود، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-238560 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-238560-2) وفي يوم الاربعاء 2025/01/08م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل، عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل اللجان الزكويه والضريبيه والجمركيه الصادره بالامر الملكي رقم : (25711) وتاريخ: 1445/04/08ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه وما احتواه ملف الدعوي من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند الاصول الثابته لعام 2018م) وحيث نصت الفقره (1) من الماده (5) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه انه: " صافي الاصول الثابته وما في حكمها، ومنها علي سبيل المثال لا الحصر- ما ياتي: ا- الاصول الثابته المقتناه لغرض استخدامها في نشاط المكلف، وذلك بالقيمه الدفتريه الظاهره في القوايم الماليه. ب- دفعات لشراء اصول ثابته. ج- قطع الغيار والمواد غير المعده للبيع. د- الاصول المموله للمستاجر في عقود التاجير الماليه في مشروعات البناء والتشغيل والتحويل (BOT)، او مشروعات البناء والتملك والتشغيل (BOO)، او مشاريع البناء والتملك والتشغيل ونقل الملكيه (BOOT)، ونحوها من الصور المماثله.." واستنادا علي الماده (18) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه انه : "مع عدم الاخلال باحكام الماده (العاشره) من اللايحه، علي كل مكلف الاحتفاظ - داخل المملكه وباللغه العربيه - بالدفاتر التجاريه الضروريه لتحديد وعاء الزكاه بشكل دقيق، مع الاحتفاظ بالمستندات التي تثبت صحتها والبيانات والايضاحات التي تؤيدها، ويقع عبء اثبات صحه ما ورد في الاقرار من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حال عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، جاز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يثبت المكلف صحته او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". وبناء علي ما تقدم، وفيما يتعلق بمجموعه من العماير تحت الانشاء بقيمه اجماليه 6,954,500 ريال وفيلا للتاجير بمبلغ 2,862,437 ريال، ومجموعه شقق للتاجير بمبلغ 11,914,936 ريال: ولما انه لا بد من توفر شرطين اساسيين لاعتباره جايز حسمها من الوعاء الزكوي، وهما النيه الموثقه من صاحب الصلاحيه التي توضح النيه، وعدم وجود عمليات بيع تمت خلال العام, وبالاطلاع علي ملف الدعوي وما تضمنه يتضح عدم قبول الهييه حسم البند وذلك يعود لوجود حركه بيع تمت في العام التالي لعام النزاع 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-238560 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-238560-2) اذ تري الهييه ان السنه التاليه تعد كاشفه لنيه المكلف في السنه محل الخلاف وان قيام المكلف بالبيع يؤكد ان النيه, عليه يتضح ان وجهه نظر الهييه لا يوجد لها ما يسندها من اللايحه، لان عمليه البيع يجب ان تكون في عام النزاع، لانه بحسب ما تقدم به المكلف فان عام 2018م عام النزاع لم يتم هناك اي حركه استبعاد, وان الهييه اشارت في الدليل المبسط للمعالجه الزكويه لابرز البنود محل الاعتراض بما يلي "تقوم الهييه بعدم قبول حسم الاستثمارات في الحالات التاليه الاستثمارات المعده للمتاجره حتي لو تم تصنيفها ضمن الاصول طويله الاجل اذا تم التحقق من وجود عمليات بيع وشراء علي الاستثمار خلال السنه", عليه فان هذا تاكيد من الهييه علي ان عمليات البيع يجب ان تكون خلال عام الخلاف, الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق (مجموعه من العماير تحت الانشاء بقيمه اجماليه 6,954,500 ريال, و فيلا للتاجير بمبلغ 2,862,437 ريال, و مجموعه شقق للتاجير بمبلغ 11,914,936 ريال). وحيث انه بخصوص بقيه البنود محل الدعوي، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في بقيه البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه المكلف / شركه .... سجل تجاري (...)، رقم مميز (...)، ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (-2024-ITR 204684) الصادر في الدعوي رقم (2023-204684-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2018م. ثانيا: وفي الموضوع: 1- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند المتمم لاحتساب زكاه عام 2018م باللايحه الجديده). 2- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (مساهمه اضافيه من الشركاء). 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ببند تسهيلات بنكيه قرض شركه عقاريه لعام 2018م.). الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2025-238560 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2024-238560-2) 4- فيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند الاصول الثابته لعام 2018م): ا- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق (باراضي البحر (1)، (2). ب قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق مجموعه من العماير تحت الانشاء بقيمه اجماليه 6,954,500 ريال, و فيلا للتاجير بمبلغ 2,862,437 ريال, ومجموعه شقق للتاجير بمبلغ )11,914,936 ريال عضو عضو الاستاذ /... الدكتور / ... رييس الدايره الدكتور/ هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa