gstc_gov_sa · decision · processed · 22 chunks
(الParr رقم (٢٦١ عام ١٤٣٤) الصادر من لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه الابتداييه الاولي بشان الاعتراض المقدم من المكلف/شركه(ا) برقم (٢٠٠٥٤) وتاريخ ١٣١١٢٥ علي الربط الضريبي لعامي ٢٠٠٩، م٢٠٠٩ الحمد لله والصلاه والسلام علي رسو الله، وبعد: انه في يوم السبت ١٣٤١/٢٣/٢٣ العقد بمقرها بفرع مصلحه الزكاه والدل بجده، لجنه الاعتراض الزكويه الضريبيه البتداييه الاولي بجده المشكله من: رييس الدكتور / .... ناييا للرييس الدكتور / .... عضو الدكتور / .... عضو الدكتور / .... عضو الاستاذ / .... سكرتيرا الاستاذ / .... وذلك للنظر في الاعتراض المقدم من المكلف / شركه (ا) علي الربط الضريبي لعامي ٢٠٠٩ م. ٢٠٠٩ الزكاه والدخل بمكه المكرمه، حيث مثل المصلحه في جلسه الاستماع والمناقشه المنعقده يوم الثالثاء ١٤٣٣/٨/٢٧ من: .... بموجب خطاب المصلحه رقم (١٤٣٣/٧/٢٦) وتاريخ ١٤٣٣/٧/٢٦ الجنبيه بموجب بطاقه الاحوال المدنيه رقم .... صالحه حتي ١٤٣٣/٧/٦ (٢٢٣٤٥) وتاريخ ١٤٣٣/٨/٢٥) وحاله حتي ١٤٣٣/٧/٩، وحاله حتي ١٤٣٣/٨/٩ تفويض الشركه رقم (٢٢٣٥) وتاريخ ١٤٣٣/٨/٢٥) المصدق من الغرفه التجاريه بتاريخ ١٤٣٣/٨/٢٥، وبناء علي طلب ممثل المكلف تم تاجيل الجلسه لموعد اخري. وفي جلسه الاستعماله والمناقشه الثانيه المنعقده يوم السبت ١٤٣٣/١٢/٥٥ وتاريخ المصلحه كل من: ...... بموجب خطاب المصلحه رقم (١٤٣٣/١٦/٧٠٨) وتاريخ (١٤٣٣/١٦/٧٠٨) بموجب طباقه الاحوال المدنيه رقم ...... سعودي الجنسيه بموجب بطاقه الاحوال المدنيه رقم ...... حالحه حتي (١٤٣٣/١٦/٥٥) بموجب طوكاله رقم (١٤٣٣/٨/٦) وتاريخ ١٤٣٣/٧/٦) واتريخ ١٤٣٣/٨/٦) واتريخ ١٤٣٣/٧/٦) واتريخ ١٤٣٣/٧/٦) واتريخ ١٤٣٣/٧/٨) واتريخ ١٤٣٣/٧/٦) واتريخ ١٤٣٣/٧/٦) وातريخ ١٤٣٣/٧/٦) واتريخ ١٤٣٣/٧/٦) واتريخ التجاريه بتاريخ ٢٥/٦٥ وقد قامت اللجنه بدراسه الاعتراض المقدم من المكلفه، وردود المصلحه علي بنود الاعتراض، ومراجعه ما تم تقدمه من مستندات تضمنها ملف القضيه، وما قدم من مستندات اثناء وبعد جلسه الاستثماع والمناقشه، في ضوء الانظمه واللوايح والتعليمات الساريه، وذلك علي النحو التالي: 7/1 الناحيه الشكليه: الاعتراض مقبول من الناحيه الشكليه لتقديمه من ذي صفه خلال الاجل المقرر نظاما، مستوфе الشروط المنصوص عليها في الفقره (ا) من الماده (السادسه والستين) من نظام ضريبه الدخل والصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١) واتريخ ١٥٥٥. النتايج المطلوبه: اولا: مصروفات عمليات غير مقبوله لعام ٢٠٠٨. - وجهه نظر المكلف: يعترض المكلف علي رفض المصلحه لمبلغ (٢٦٣,٨٢٥) ريالا، وبي ان الشركه تمسك حسابات نظاميه ومصروفاتها مؤيده مستنديا، وان جميع مصروفات العمليات تخص عمليات قامت الشركه بتنفيذها، واوضح لاحقا ان الشركه قامت بمقابله الايرادات بما يخصها من مصروفات تتعلق بالفتره، ولم تتبع الاساس النقدي لمعالجه المصروفات - وجهه نظر المصلحه: تم تعديل طفي الربح بمصروفات غير مقبوله بملغ (٢٦١,٨٥) ربال تخص مشروع ....لان هذه المعارف لا يقابلها ايرادات تحص مشروع ....لوهذا تم استبعادها، وهذه المصاريف مッチت بموجب مركز تكلفه تم الحصول عليه من الشركه اثناء عمليه الغص الميداني علي موقع الشركه، وتمسك المصلحه بصحه ربطها. ٣ - راي اللجنه: بعد ان درست اللجنه وجهتي نظر الطرفين، وما قدماه من دفوع ومستندات، اتضح الاتي: ا - ينصر الخلاف بين المكلف والصلحه فيما يخص هذا البند في عدم قبول الصلحه سم Cordes مصروفات عمليات من الوعاء الضريبي لعام ٢٠٠٨ م، حيث يري المكلف ان جميع مصروفات العمليات تخص لمعالجه الصروفات. بينما تري الصلحه (……) ان هذه المصروفات غير مقبوله، وانها تخص مشروع (……) لان هذه المصاريف لا يقابلها ايرادات تخص مشروع (……) ، وهذه المصاريف مッチه بموجب مركز تكلفه تم الحصول عليه من الشركه اثناء عمليه الفحد الميداني. ب - برجج اللجنه الي كشف الايرادات لعام ٢٠٠٨، اتحز عدم ظهور اي ايرادات تخص مشروع (……) واذا ظهرت ايرادات في شكل دفعات بملغ (٢٢,١٨٠٠٠) ريال تخص مشروع (……). ج - برجج اللجنه الي محضر الفحص الميداني لشركه (ا) المؤرخ في ٢٤١/٧/٢٩ ا، اتحز ان لجنه الفحص الميداني كانت قد سانت الاستاد/...... المدير المالي للشركه عن اسباب عدم ادراج ايرادات مشروع (……) كامله، حيث تم تحميل مصروفات بلغت (٢٦١/٨٥) ربال، ولم يتم تحميل اي ايرادات، فافاد بانه لم يتم احتساب اي مستخلصات من قبل .... ولا اي نسبه انجاز: لان تجهيز المشروع مكلف ماديا، ولم يرفع المستخلص الا في بدايه عام ٢٠٠٠ م. د - برجوع اللجنه الي الفقره رقم (١) من الماده (٢٠) من اللاده التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل الصادره بقرار وزير الماليه رقم (١٥٣٠) وتاريح ١٣٥٦/١١، اتضح انها تنص علي: "تتم المهاسبه عن العقود طويله الاجل للمكلف الذي يستخدم مبدا الاستحقاق (سواء ايراد للمقاول، او مصروفا لصاحب العقد او المقاول الرييس، علي اساس نسبه العمل المنجز خلال السنه الضريبيه وفقا للمعادله التابنه: (التكاليف العليمه المتكيده خلال السنه الصربيه و "القيامه الكليه للعد طولanh ٤ اجمالي التكاليف المقدره للعقد طويل الاجل)". وبنا علي ما سبق، رات اللجنه اجمع اعضايها الحاضرين تاييد المصلحه في عدم حسم مصروفات عمليه غير مقبوله من الوعاء الضريبي للمكف لعام ٢٠٠٨ م. 7/2 ثانيا: ايرادات غير مدرجه لعام ٢٠٠٠ م: - وجهه نظر المكلف ١ ظهرت هذه الايرادات ضمن الحساب الجاري للشريك....تعت مسمي ارض ....، و هذا المبلغ عباره عن دقه مقدمه مقال استثمارات وتقدم جبرات هندسيه القيام بحلول تخص المشروع، كما ان التفاقد الخاص بشكرك (ا) لاتنفيعد العمل بدا خلال عام ٢ - وجه نظر المصلحه ظهرت هذه الايرادات ميييه في الحساب الجاري للشريك ...... لعام ٢٠٠٨ م تحت مسمي ارض (....) وما صرح به المكلف لا يغير من طبيعه كونها ايرادات يجب ان يحاسب عنها في عام ٢٠٠٨، وليس في عام ٢٠٠٨ م كما ادعي المكلف. - راي اللجنه بعد ان درست اللجه وجهني طر الطرفين، وما قدماء من دوع ومسندات، انحج الثاني: ا - ينحر الطلاف بين المكلف والمصله فيما يخص هذا البند في اضافه المصلحه ايرادات غير مدرجه الي الوعاء الضريبي لعام ٢٠٠٨ م، حيث يري المكلف انها عباره عن دقه مقدمه مقال استشارات وتقديم خيرات هندسيه للقيام بحلول تحص المشروع، وانها ظهرت ضمن الحساب الجاري للشريك…… تحت مسمي……، وان تنفيذ العمل بدا خلال عام ١٠٠٠ م، وستظهر ايرادات وتكاليف المشروع ضمن حسابات عام ١٠٠ م. بينما تري المصلحه ان ما صرح به المكلف لا يغير من طبيعه كونها ايرادات يجب ان يحاسب عنها في عام ٢٠٠٠ م، وليس في عام ٢٠٠٠ م، حيث انها ايرادات مッチه في الحساب الجاري للشريك……. ٢٠٠٠ م تحت مسمي (٢٠٠٠) (٢٠٠٠ م). ب - برجوع اللجنه الي تقرير الفحص الميداني الموقع بتاريخ ١٣١/٨/١٢ ه. اتضح ان هذا الايراد ظهر تحت مسمي ايراد……. يملغ (٧٠٠٠) ريال تم توريدها للبنك، ولم تتاثر به قايمه الدخل لعام م. ج - برجوع اللجنه الي المذكره المقدمه من مثل المكلف بثارخ ٢٥١٢/١٢/٢٥١ ه. اتضح ان هذا المبلغ اخري تمت مسمي ٢٠٠٠، وهو عباره عن دفعه مقال استشارات وتقدمي خبرات هندسيه خاصه لتنفيذ عمل لعام م.م.م. وبنا علي ما سبق، رات اللجنه اجامع اعخايها الحاضرين تاييد المصلحه في اضافه ايرادات غير مدرجه الي الوعاء الضريبي للمكلف لعام م.م.م. ثالثا: ارباح عمليه غير مصرح عنها لعام م.م.م: - ١ وجهه نظر المكلف يعترض المكلف علي قيام المصلحه بتقدير ارباح عن عمليات غير مصرح بها بواقع 10%، ويفيد بان المشروع يخص مؤسسه ( ط ), ولا يخص شركه ( ا) ياي حال من الاجوال، وقد وقعه المھندس .... بصفته مديرا تنفيذيا بمؤسسه ( ط ), وارفق خطابا من مؤسسه ( ط) يوضح اطراف المشروع. ٢ - وجهه نظر المصلحه تم الشخوص علي مقر مؤسسه ( ط) في مدينه جده، بناء علي ما افاد به المكلف بان المشروع يخص مؤسسه ( ط) ، ولا يخص شركه ( ا ) ، وقد اتضح عدم وجود فاتر ومستندات تثبت صحه ما ذكره المكلف، وبما ان النظام التجاري بالمملكه يعتبر الدفاتر المنظمه حجه من صنع التاجر يعتد بها امام الغير، وحيث ان هذه الدفاتر غير موجوده اصلا، فلا يعتد بشهاده مؤسسه ( ط) بان العمليه قد استند اليها. 7/3 ٣ - راي اللجنه بعد ان درست اللجنه وجهتي نظر الطرفين، وما قدماه من دفوع ومستندات، اتضح الاتي: ا - ينصر الخلاف بين المكلف والمطله - فيما يخص هذا البند- في احتساب المطله (١٠) كارباح تقديريه عن عمليات غير مصرح بها تم اضاعتها الي الوعاء الصريبي للكلف لعام ٢٠٠٠، حيث يري المكلف ان المشروع يختي مؤسسه ( ط ) وتم توقيع العقد من قبله بصفته مديرا تنفيذيا بمؤسسه (ط). بينما تري المصلحه انه تم الشخوص علي الطبيعه لمؤسسه ( ط (بجده، واتضح عدم وجود دفار ومستندات للمؤسسه تثبت حده ما ذكره المكلف، كما تري المصلحه ان الدفار تعتبر حجه من صنع التاخر يعتد بها امام الغير. ب - في جلسه الاستماع والمناقشه افاد مثل المكلف ان هذه الارباح كانت لعمليات غير خاضعه لشركه (ا) وانها تحص م squash ( ط )، وكان.... مديرا لم squash ( ط )، علما باثر شركه ( ا ) لم تكن تاسست وترخيصها كان في ٢٠٠٩ م، بينما العمليات المذكوره كانت لمشاريع في عام ٢٠٠٨. وقد علق متمل المصلحه بانه اثناء الفحص الميداني، اتضح ان قيمه العقد ). وبالفحص الميداني لمسسه (ط) بمدينه جده، تبين ان المؤسسه لا يوجد لها نظام معلوماتي مnasبي يتمثل في الدفاتر او السجلات التجاريه او الفواتير، مما يënح منه ان الافاده التي تقدم بها المكلف للمصلحه هي افاده غير صحيه. يقوم باعماله ومراقبته .... الموكل بذلك، ولكني اطلاع عليها في حاله احتياجهم لاي فكره او معلومات. وعند طلب فريق الفحص الميداني من المكلف ذكر العقود المبرمه في مكه المكرمه خلال الفتره من عام ٢٠٠٧ م حتي عام ٢٠٠١ ا فاد بانه لا يوجد لديه اي فكره عن عقود بفرع مكه المكرمه:لان الفرع يقوم به الوكيل الشعري (ابن المكلف). د - برجوع اللجنه الي محضر الفحص الميداني لمسسه (ط) بجده المفرخ في ١٤٣٢/٧/٩ ه عند سؤال صاحب مؤسسه ط : هل لديكم دفاتر تجاريه للعام الحالي او الاعوام السابقه، وهل تحاسبون في فرع المصلحه بجده موجب حسابات نظاميه معتمده من محاسب قانوني او بالطريقه التقديريه؟ افاد بانه لا يوجد لديهم سجلات تجاريه، سواء في العام الحالي او السابق: لان عملهم لا يتطلب ذلك لغه الاعمال التي يقومون بها، وكذلك لا توجد لديهم حسابات مدقه من قبل محاسب قانوني، وانما يقومون بتقدمي حساباتهم الي مصلحه الزكاه والدخل حسب التقديرات المتبعه في كل عام. وبناه علي ما سبق، رات اللذه ابضاع ا Grenانها الحاضين تاييد المصطفي في اجاده (١٥) كارباح تقديريه عن عمليات غير مصر بها الي الوعاء الضريبي للمكلف لعام ٢٠٠٨ م. رابعا: فروقات ايرادات لعام ٢٠٠٩ م: 1 - وجهه نظر المكلف هذا المبلغ ناتج من مستخلصات صادره الي عمليه تم استخلاصها من الحساب الجاري للشريك ..... وهي تفوق حركه الايرادات الموضحه في القوايم الماليه حسب خطاب الفرع رقم (1/7/17) في ١٤٣٢/١/٢٧ (١) في الرد علي اعتراض المكلف. كما اضاف ان الحساب الجاري للشريك ..... يشمل بعض المعاملات الخاصه به، الامر الذي يتطلب ايضاح تلك المبالغ التي تم استخلاصها من الحساب الجاري، حتي يتسي لنا ايضاح طبيعه هذه المبالغ، حيث ان كافه الايرادات والتكاليف الخاصه بالعام المالي المنتهي في ٢٠١٢/١٢٠٠ م تم اثباتها محاسبي. - وجهه نظر المصلحه 7/4 من خلال عمليه الفحص الميداني، تبين ان حجم تعامل الشركه في المشاريع يفوق حجم ايراداتها الموضع في قايمه الدخل، مما يترتب عليه وجود فرق في الايرادات سيظهر تاثيره في الحساب الجاري ضمن المسحوبات، لما تم انتساب هذا الفرق، وتعديل صافي الربح به. - راي اللجنه بعد ان درست اللجنه وجهتي نظر الطرفين، وما قدماه من دفوع ومستندات، اتضح الاتي: ا - ينصر الخلاف بين المكلف والمصلحه - فيما يخص هذا البند - في اضافه المصلحه فروقات ايرادات الي الوعاء الضريبي للمكلف لعام ٢٠٠٠م، حيث يري المكلف ان هذا المبلغ ناتج من مستخلصات صادره الي عملاء تم استخلاصها من الحساب الجاري للشريك ...... التي تفوق حركه الايرادات الموضحه بالقوايم الماليه، والحساب الجاري للشريك ...... يشمل بعض العمليات الخاصه به. بينما تري المصلحه ان حجم تعامل الشركه في المشاريع يفوق حجم ايرادتها الموضحه في قايمه الدخل، ترتب علي وجود فرق في الايرادات سيظهر تاثيره في الحساب الجاري ضمن المسحوبات. ب - في جلسه الاستثماع والمناقشه افراد ممثل المكلف بان المصلحه لم توضح طبيعه المستحقات التي تؤكد بان هذا المبلغ ناتج عن مستحلات صادره الي عملاء، والتي تم استخلاصها من الحساب الجاري للشريك .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... ... الحساب الجاري للشريك .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... ... التغيرات التي تطرا علي بنود القوايم الماليه، الا انه لوحظ ان حركه الحساب الجاري تفوق حجم ايرادات الشركه، و هذا امر مستبعد حدوثه خاصه في ظل عدم وجود تمويلات خارجيه او داخليه ظهرت ضمن التدفقات النقديه، ولا يوجد تفسير في هذه الحاله الا اخفاء الشركه جزءا من تعاملاتها مع الغير بهدف التهرب الضريبي، وتري اللجنه ان ما ذهبت اليه المصلحه امر ظني لا يقوم علي اي مستند نظامي يمكن الركون اليه. وبناه علي ما سبق، رات اللجنه اجمعا اعشايها الحارين تاييد المحلف في عدم اضافه فروقات ايرادات الي الوعاء الضريبي للمكلف لعام ٢٠٠٠. القرار لكل ما تقدم قرت اللجنه الزكويه الضريبيه الابتداييه الاولي بجده الاتي: اولا: الناحيه الشكيله: الاعتراض مقبول من الناحيه الشكيله لتقدميه من ذي صفه خلال الاجل المقرر نظاما، مستوي الشروط المنصوص عليها في الفقره (ا) من الماده (السادسه والستين) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (م/١) وتاريح ١٥١٥١٥. ثانيا: وفي الموصوع: -1 تاييد المصلحه في عدم سم مصروفات عمليات غير مقبوله من الوعاء الضريبي للمكلف لعام ٢٠٠٨ -2 تاييد المصلحه في اضافه ايرادات غير مدرجه الي الوعاء الضريبي للمكلف لعام ٢٠٠٨ -3 تاييد المصلحه في اضافه (٤٥٥) كارباح تقديريه عن عمليات غير مصرح بها الي الوعاء الضريبي للمكلف للعام .٢٠٠٨ -4 تاييد المكلف في عدم اضافه فروقات ايرادات الي الوعاء الضريبي للمكلف لعام ٢٠٠٩ وذلك كله وفقا للحيثيات الوارده في القرار. ثالثا: احقيه المكلف والصلحه في الاعتراض علي القرار: بناء علي ما تقضي به الفقره (د) من الماده (٦٦) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١) واتريخ ١٤٥١/١/١٥ من احقيه كل من الصلحه والمكلف في الاعتراض علي القرار الابتدايي، بتقدمي الاستثناف مسبا الي اللجنه الاستثنافيه الضريبيه خلال ستين يوما من تاريخ استلام القرار، علي ان يقوم المكلف قبل قبول استثنافه بسداد الضربيه المستحقه عليه، او تقدمي ضمان بنكي طبقا لقرار لجنه الاعتراض الابتداييه، فانه يحق لكلا الطرفين الاعتراض علي هذا القرار خلال ستين يوما من تاريخ استلامه. وبالله التوفيق Y/Y