gstc_gov_sa · decision · processed · 18 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-97081 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-97081-2) في الدعوي المقامه من هييه الزكاه والضريبه والجمارك ضد المكلف سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...) المستانفه/ المستانف ضدها المستانفه المستانف ضدها الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الخميس بتاريخ 2023/10/26م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / الدكتور/ الاستاذ/ رييسا عضوا عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ : 2022/02/28م، من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والاستيناف المقدم بتاريخ 2022/03/01م، من / .... هويه وطنيه رقم (...) بصفته ممثلا نظاميا للشركه المستانفه بموجب السجل التجاري، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (94-2022-ID) الصادر في الدعوي رقم 2021-60371-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: " 1. الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند الدفعات المقدمه من العملاء لعام 2019م. 2. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند الاستثمارات المتاحه للبيع غير مدرجه بقايمه الاسهم لعام 2019م 3. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند الاستثمارات في صندوق عقاري لعام 2019م." وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريبه والجمارك)، فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت الاعتراض علي بند الدفعات المقدمه من العملاء لعام 2019م) فافادت الهييه 5/1 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa الرقم المجاني : 8001220000 بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-97081 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-97081-2022) بصحه اجرايها حيث استندت في ذلك علي المستندات والمرفقات المقدمه من المكلف، وحيث لم يقدم المكلف اثناء اعتراضه امام الهييه المستندات المتعلقه بهذا البند، الا انه بعد اطلاع الهييه علي الحركه التفصيليه المقدمه من المكلف اتضح ان الارصده الافتتاحيه والختاميه غير مطابقه للقوايم الماليه، مما لم يتضح معها التحقق من حولان الحول، وعليه تتمسك الهييه بصحه اجرايها وتطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل. كما لم يلق هذا القرار قبولا لدي المكلف (الشركه ...). تقدم بلايحه استيناف تضمنت الاعتراض علي بندي (الاستثمارات المتاحه للبيع) – (الاستثمارات في الصناديق العقاريه). ففيما يتعلق بالاعتراض علي بند الاستثمارات المتاحه للبيع فاوضح المكلف من ان الشركات المستثمر فيها هي شركات مسجله في المملكه ولها رقم مميز لدي الهييه، وهي شركه... بمبلغ (3,000,000) ريال) / (الشركه ... بمبلغ (73,000) ريال) / ( شركه ... بمبلغ (96,000) ريال) مما يستوجب حسمها من الوعاء الزكوي لكونها عروض قنيه تخضع للزكاه لدي الشركات المستثمر فيها وعدم حسمها يؤدي الي اخضاع ذات المبلغ للزكاه مرتين والي تحقق شرط النيه ف الاستثمار لغرض الربح ولعدم وجود عمليات بيع خلال العام محل الخلاف، وعليه يطالب المكلف بقبول استينافه ونقض قرار دايره الفصل. وفي يوم الخميس بتاريخ 2023/10/26م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور اعضايها المدونه اسمايهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم : (26040) وتاريخ: 21 /04 /1441ه؛ وبعد الاطلاع علي طلب الاستيناف، وعلي المذكرات المقدمه، وما احتواه ملف القضيه من اوراق ومستندات، وبعد المداوله، وحيث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بحالتها الراهنه، فان الدايره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحتي الاستيناف المقدمه من المكلف والهييه تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايه. 5/2 الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-97081 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-97081-2) وفي الموضوع، وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي بند (الدفعات المقدمه من العملاء لعام 2019م)، حيث يكمن استيناف الهييه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ تدعي باضافه رصيد الدفعات المقدمه من العملاء الي الوعاء الزكوي، وباطلاعها علي الحركه التفصيليه المقدمه من المكلف امام دايره الفصل اتضح لها ان الارصده الافتتاحيه والختاميه غير مطابقه للقوايم الماليه وعليه لم نستطع التحقق من حولان الحول، وحيث نصت الفقره (2) من الماده (الرابعه) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2216) وتاريخ 1440/07/07ه علي ان: "يتكون وعاء الزكاه للمكلف الذي يمسك الدفاتر التجاريه من جميع امواله الخاضعه لجبايه الزكاه، ومنها الاتي: -2- الايرادات والدفعات المقدمه للمكلف اول العام الزكوي او نهايته ايهما اقل"، كما نصت الفقره (3) من الماده (20) من ذات اللايحه علي: " يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف الزكوي من بنود واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للهييه عدم اجازه البند الذي لا يتم اثبات صحته من قبل المكلف او القيام بربط تقديري وفقا لوجهه نظر الهييه في ضوء الظروف والحقايق المرتبطه بالحاله والمعلومات المتاحه لها". بناء علي ما تقدم، وبالاطلاع علي ملف الدعوي وما حواه من اوراق، فتعد الدفعات المستلمه مقدما مصدرا من مصادر التمويل، ويضاف ما حال عليه الحول منها للوعاء الزكوي، وحيث اتضح صحه ما دفعت به الهييه من عدم مطابقه الحركه التفصيليه المدققه لعام 2019م مع القوايم الماليه المقدمه من المكلف، كما لم يقدم المكلف ما يثبت به صحه دفوعه، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل. وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند الاستثمارات المتاحه للبيع حيث يكمن استيناف المكلف في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي بان هذه الاستثمارات تمثل استثمارات محليه في شركات واقعه داخل المملكه العربيه السعوديه وتمثل عروض قنيه يستوجب حسمها من الوعاء الزكوي وذلك لخضوعها للزكاه في الشركات المستثمر فيها، وحيث نصت الفقره (4/ب) من البند (ثانيا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1ه علي: "يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: الاستثمارات في منشات خارج المملكه - مشاركه مع اخرين - بشرط ان يحتسب المكلف ضمن اقراره الزكوي الزكاه المستحقه عن هذه الاستثمارات وفقا للقواعد المنصوص عليها في هذه اللايحه ويوردها للهييه، مع ارفاق حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار ومصادق عليها من الجهات الرسميه، فان لم يلتزم باحتساب وتوريد الزكاه وفقا لذلك فلا تحسم من الوعاء الزكوي"، واستنادا للقرار الوزاري رقم (1005) وتاريخ 1428/4/28ه علي: "ثانيا: يحسم من الوعاء الزكوي للمكلف الاستثمارات في منشات خارج المملكه - مشاركه مع اخرين، بشرط ان تقدم المكلف للمصلحه حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار، وذلك من اجل احتساب الرقم المجاني : 8001220000 5/3 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2023-97081 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-97081-2022) الزكاه المستحقه في هذه الاستثمارات وتوريدها للمصلحه، او تقديم ما يثبت دفع الزكاه عنها في بلد الاستثمار، ومن ثم حسم تلك الاستثمارات من الوعاء الزكوي للشركه السعوديه المستثمره تجنبا لثني الزكاه في هذه الشركات، فان لم تقدم المكلف ما اشير اليه بعاليه فلا تحسم تلك الاستثمارات من وعايه الزكوي". بناء علي ما تقدم، وبالاطلاع علي ملف الدعوي وما حواه من اوراق، فانه لا بد من توفر شرطين اساسيين لاعتبار ان الاستثمارات تمثل عروض قنيه ويجوز حسمها من الوعاء الزكوي، وهما النيه الموثقه من صاحب الصلاحيه التي توضح النيه من الاستثمار، وعدم وجود عمليات بيع تمت خلال العام علي تلك الاستثمارات، وحيث اتضح ان الاستثمارات محل الخلاف هي استثمارات متاحه للبيع، كما تعد استثمارات محليه في شركات داخليه تقدم اقراراتها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل. وفيما يتعلق باستيناف المكلف علي بند الاستثمارات في الصناديق العقاريه) وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في البنود محل الدعوي محمولا علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اولا : قبول الاستيناف شكلا من مقدمه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والاستيناف المقدم من المكلف / الشركه .... سجل تجاري رقم (...)، رقم مميز (...)، علي قرار الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم (IZD-2022-94) الصادر في الدعوي رقم (-60371-2 2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2019م. الرقم المجاني : 8001220000 5/4 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-97081 : قرار رقم الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2022-97081-2) ثانيا: وفي الموضوع: 1- قبول استيناف الهييه والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الدفعات المقدمه من العملاء لعام 2019م)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 2- قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمارات المتاحه للبيع)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. 3- رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (الاستثمارات في الصناديق العقاريه)، وفقا للاسباب والحيثيات الوارده في هذا القرار. ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو الدكتور / ... رييس الدايره الدكتور / ... عضو الاستاذ / ... عضو 5/5 8001220000 : الرقم المجاني الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa