gstc_gov_sa · decision · processed · 26 chunks
قرارات النجان الضريبيه لسنه ٢٠٢١ ضريبه القيمه المضافه | (VJ-2021-1178) القرار رقم | (V-2021-33814) الصادر في الدعوي رقم لجنه الفصل الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في مكافطه جده المفاتيح: اعاده تقييم ضريي، غرامه خطا في تقدم الاقرار، تاخر بالسداد، اقرار ضريي، مبيعات محليه، ردد دعوي المدعي - الغاء قرار المدعي عليها الملخص: مطالبه المدعي بالغاء قارا هينه الزكاه والضريبه والجمارك بشان اعاده التقييم للاقرار الضريبي المتعلق بشهر ديسمبر من العام ٢٠١٨ م - اسس المدعي اعتراضه علي غرامتي مخالفه الخطا في الاقرار ومخالفه التاخر في السداد حيث لم تتاخر الشركه في سداد الضريبه المستحقه عليها والمقر بها في الاقرار الضريبي المقدم للهييه عن الفتره محل الالتراض - اجابت الهييه بانها مارست طلاحيتها الممنوحه لها بموجب احكام النظام، وقد تبين للهييه اثناء فحصها للاقرارات الضريبه المقدمه عن عام ٢٠١٨ م وجود فرق في الايرادات بين القوايم الماليه والاقرارات الضريبه لم يفحح عنه المدعي خلال عام ٢٠١٨ م بقيمه اجماليه (١٩٠٨٠٠٩,٦٦) ريال، وفيما يتعلق باعتراض المدعي علي تعديل بند المبيعات المحليه الخاصه للضريبه بالنسبه الاساسيه لشهر ديسمبر ٢٠١٨ م تيون وجود ايرادات لم يتم الاقصاح عنها وتتعلق بعقود مبرمه من قبل المدعيه، فيما يتعلق باعتراض الممدعي علي غرامه الخطا في الاقرار والوثايق في السداد: نظرا لما تتج عن عمليه الفحص والتقيم للقشره الضريبه المقدع بالعتراض، تم فرض غرامه الخطا في الاقرار - ثبت للدايره فيما يتعلق بالعتره المدعيه علي اضافه مبيعات غير مصر عنها اخضعها لنسيه الاسسيه، المدعيه لم ترفق الشهادات الخطيه الصادره من عملايها عن العقود المبرمه كما لم تنكر ما جاء في رد الهييه من تمديد عقد امانه منطقه نجران والذي اسبح تاريخ نهايه العقد بعد التمديد في ١٨٠٠٤-١٨٠٠٥. وعليه يكون اجراء المدعيه عليها حيها، فيما يتعلق بغرامه الخطا في الاقرار واليثار عن السداد، وحيث ان عدم اقرار المدعيه او عدم سداده عن المستحقات الضريبه في مواعيدها النظاميه لا يرجع لقصير منه في اداء التزاماته الضريبيه: وابناء لاعتقاد الجيات الحكوميه باطبق الاكل الانتقاليه عليها وخصوصها لنسبه الصفر لاسيما وان الامر متعلق بالتنطيق مع اول عام لنفاذ النظام وما قد يتبعه من لبس في التطبيق لدي الجيات الحكوميه مما ينفي عنها الاراده في مخالفه احكام مواد نظام واللايحه - مؤدي ذلك: رد قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م دعوي المدعي فيما يتعلق بالمبيعات المحليه الخاصه للضريبه بالنسبه الاساسيه المتعلقه بالقتره الضريبه محل الدعوي والغاء قرار المدعي عليها في ساير البنود - اعتبار القرار نهاييا وواجب النفاذ بموجب الماده (٢٤) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. المستند: الماده (١/٢٥) من الاتفاقيه الموحده لضريبه القيمه المضافه لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربيه الصادره موجب المرسوم الملكي الكريم رقم م/٥١ و تاريخ ١٤٣٨/٠٠٣. - الماده (١/٢٦) و (٢٧/٩) من نظام ضربه القيمه المضافه الصادر بموجب المرسوم الملكي رقم (١١٣/١٢) بتاريخ ٢٠١٣. - الماده (١/٧٩) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضربه القيمه المضافه الصادره بموجب قرار مجلس اداره الهييه العامه للزكاه والدخل رقم (٢٨٣٩) وتاريخ ١٤٣٨/١٢/١٤ - الماده (٢/١٥) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريريه الصادره بالامر الملكي رقم (٢٦٠٤) وتاريخ ١٤٤١/٠٤/١. الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، والله و صحبه ومن والاه; وبعد: في يوم الاحد بتاريخ ١٢١/٠٧/١ م اموفق ١١٤٢/١٢/٠١ للفصل في مخافات ومنازعات ضربه القيمه المضافه في محافظه جده; وذلك للنظر في الدعوي المقامه من ( ... ) ضد الهييه العامه للزکاه والدخل وحيث استوفعت الدعوي الاوضاع النظاميه المقره، فقد اودعت لدي الامانه العامه للجان الضريبه برقم (٢٠١١/٠١/٦) بتاريخ (V-٢٠١١-٣٣٨١٤) رقم تتلخص وقالع هذه الدعوي في ان ... (سعودي الجنسيه) هويه وطريقه رقم ( ... ) بصفته المظاني بموجب عقد التاسيس للمدعيه شركه مجموعه .... سجل تجاري رقم ( ... ) تقدم باللحه دعوي تضمنت اعتراض المدعيه علي قرار المدعي عليها في اعاده التقييم للاقرار الضريبي المتعلق بشهر ديسمبر من العام ١٨ م، وغرامتي الخطا في الاقرار واليثاغر في السداد المتعلقتين بذات الفتره الضريبيه، ويطلب اغاء قرار المدعي عليها. وبعرض لايحه الدعوي علي المدعي عليها اجبت علي النحو الاتي: «فيما يتعلق باعتراض المدعي علي تعديل بند المبعدات المحليه الخاصه للعربيه بالنسبه الاساسيه لشهر ديسمبر ٢٠١٨: تقدم المدعي اقراره الضريبي للفتره الضريبيه محل قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م الاعتراض خلال المهله النظاميه حيث ادرج في بند المبيعات المعليه الخاصه قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م فيما يتعلق بعد لم يكن يتوقع فيه تطبيق ضريبه القيمه المضافه بالنسبه الي التوريد معامله التوريد الخاصه لنسبه الفصر، ويطل الامر كذلك حتي انقضاء العقد او تجديده او حلول ١٣ ابهم اسبق، وذلك شريطه ما يلي: ان يكون العقد قد تم ابرامه قبل ٣٠ مايو ١٧٠. ب- ان يحق للعميل خصر المধلات كامله فيما يتعلق بتوريد السلع او الخدمات او استرداد الضريبه. ج- ان يقدم للعميل شهاده خطيه الي المورد ايمكانيه خص كامل ضريبه المدخلات عن التوريد. ان استخدام الهييه الي الماده اعلاه يعتبر غير صحيح وغير واقعي نظرا لتوافر الشروط التي نصت عليها للاليحه التنفيذيه المجتمع، بالاضافه الي ان الشركه لم ت تسلم اي مبالغ ضريبه عن مستخلصات العملاء من الجهات الحكوميه المسند للمشروعات وهو ما اتضح وتم التاكد منه من قبل الهييه اثناء مرحله طلب المعلومات الاضافيه لغايات الفحص. ضريبه القيمه المضافه هي ضريبه غير مباشره تفرض علي استيراد وتويد السلع والخدمات في كل مرحله من مراحل الانتاج والتوزيع، مع بعض الاستثناءات، ضريبه القيمه المضافه هي علي العميل/المستهلك يتم دفعها وتحصيلها في كل مرحله من مراحل سلسله التوريد، ابتداء من شراء المنتج للمواد الخام وصولا الي بيع تاجر التجزيه للمنتج النهايي الي المستهلك، وبخلاف الضرايب الاخري، سيقوم الاشخاص الخضعون لضريبه القيمه المضافه بكل مما يلي: - تحليل ضريبه القيمه المضافه من عملايهم عن كل عمليه بيع خاضعه للضريبه وفقا للنسبه الميويه المحدده. - دفع ضريبه القيمه المضافه الي الموردين الذين تلقوا مهم السلع او الخدمات - ان وجد - عن كل عمليه شراء خاضعه للضريبه تعادل النسبه الميويه. - عندما يقوم الاشخاص الخضعون لضريبه القيمه المضافه ببيع سلعه او تقدم خدمه، فانه يجب عليهم فرض ضريبه بالنسبه الاسسيه (تضاف الي سعر البيع النهايي) علي ان يقوم الاشخاص الخضعون للضريبه باحتماس نسبه الضريبه التي حصلوا عليها من عمليات البيع الخاضعه للضريبه بشكل مفصل عن ايراداتهم ليتم دفعها لحقا الي الهييه. عليه فان عربيه الفريق من سيع علي المورد ولكن يقع علي العميل (الجهه الحكوميه المسنده للمشروع) ولمورد ملزم بتويدضربيه التي يقوم بënحTYIA من العمله وفقا للايه التصيل والتوريد المحدده باللاله. فيها يتعلق بالاعتراض علي غرامه الخطا في الاقرار والتاخر في السداد نفيد سعادتكم ان الشركه لم تقدم بتقدم اقرار ضريبي خاطي ولم تقدم بتعديل اقرار ضريبي بعد تقدمه ولم تقدم بتقدم اي مستند الي الهييه يخص الضربه المستحقه عليه ونتج عن ذلك خطا في احتساب مبلغ الضربه اقل من المستحق، وكذلك لم تتاخر الشركه في سداد الضربه المستحقه عليها والمقرب بها في الاقرار الضريبي المقدم للهييه عن الفتره محل الاعتراض، وعليه فان الشركه تعترض وتنظيم علي غرامه الخطا في الاقرار واليثاخر في السداد الصادره من الهييه». وفي يوم الاثنين بتاريخ ١٩/١٠١٢٤١٢١٠ م. اموفق ٢٠١٢٠ م. امتحت дляسيه الاولي للدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده والمنعقده عبر الاتصال المريي طبقا لاجراءات التفاضي المريي عن بعد: استنادا علي ما جاء في البند رقم (٢) من الماده الخاصه عشره من قواعد قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 عمل لجان الفصل في المخالفات والمازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي (٢٦٠٤) وتاريخ ١٣٤١/٠٤/٢١ ه: في تمام الساعه السادسه مساء للنظر في الدعوي المقامه من شركه مجموعه ....ضد المدعي عليها، وبالمنداده علي اطراف الدعوي ضع ... (سعودي الحسيه) يموجب هويه وطنيه رقم (....) و套ظته وكيل عن الشركه المديعه بموجب وكاله رقم (....) وحضر .... (سعودي الحسيه) يموجب هويه وطنيه رقم (....) بصفته متمل عن المدعي عليها بموجب خطاب التفويض رقم (....) وتاريخ ١٩/٠٥/١٩ والصادر من وكيل المحافل للشؤون القانونيه، وسبقال وكيل المدعيه عن دعواه اجل بما جا في اللاتحه المقدمه للامانه العامه للجان الضريبيه والTMSIS بما ورد فيها وسؤال مثل المدعي عليها عن رده اجلب بالتمسك بما ورد في مذكره الرد وعليه قرت الدايره تاجيل النظر في الدعوي الي جلسه ل不掉. وفي يوم الاحد بتاريخ ١/٢١/٢٠١/١٥ اموافق ٢٠١١/٠٧/١ امفتحت الجسه الثانيه للدارقه الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في محافظه جده، والمنعقده عبر الاتصال المريي طبقا لاجراءات التفاضير المري عن بعد: استنادا علي ما جاء في البند رقم (٢) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم: (٢٤٠٠) : وتاريخ: ١٤٤١/٠٤/٢١ هها في تمام الساعه السادسه مساء للنظر في الدعوي المقامه من شركه مجموعه .... حد المدعي عليها، والمانداه علي اطراف الدعوي حضر .... ( سعودي الجنسيه) بموجب هويه وطنيه رقم .... ( وسفته وكيل عن الشركه المديعه بموجب وكاله رقم .... ( سعودي الجنسيه) بموجب هويه وطنيه رقم .... ( بفتته متمل عن المدعي عليها بموجب خطاب التفويض رقم .... ( وتاريخ ١٥٥/١٩) ه والصادر من وكيل المحافظ للشؤون القانونيه، وبسؤال وكيل المدعيه عن دعواه اجل بما جا في اللايحه المقدمه للامانه العامه للجان الضريبيه والتمسك بما ورد فيها. وسؤال مثل المدعي عليها عن رده اجب بالتمسك بما ورد في مخذره الرد. وعليه قررت الدايره رفع الجلسه للمداوله، تمهيدا لاصدار القرار. الاساب: بعد الالطلاع علي اوراق الدعوي وبعد التدقيق، وبعد الالطلاع علي نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١١) بتاريخ ١٥٥/١/١٥ باتريخ ١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) واستنادا لنظام ضريبه القيمه المضافه الصادر بالمرسوم الملكي الكريم رقم (٢١٣١) وتاريخ ١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٥) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٢٧) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٤٧) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) (١٥٣٠) قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م الموحده لضريبه القيمه المضافه لدول مجلس التعاون الخليجي، والانظمه واللوايح ذات العلاقه. من حيث الشكل: لما كانت المديعه تهدف من دعواها الي اغاء قرار هييه الزكاه والضريبه والجمارك بشان اعاده التقييم بالقفره الضريبه المتعلقه بشهر ديسمبر من عام ١٨ م وغرامتي الخطا في الاقرار وال تاخر في الساداد المرتبتين بذات الفتره محل الاعتراض وذلك استنادا الي نظام ضريبه القيمه المضافه ولايحته التنفيذيه، وحيث ان هذا النزاع يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاص لجنه الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه بموجب المرسوم الملكي رقم (١١٣) وتاريخ (٢٠) يوما من تاريخ الاخطار به وحيث ان النظر في مثل هذه الدعوي مشروطا بالاعتراض عليه خلال (٣٠) يوما من تاريخ الاخطار به وحيث ان النظر في مثل هذه الدعوي مشروطا بالاعتراض عليه ذلك تبلغ برفض اعتراضه امام المدعي عليها بتاريخ ٢٠١/١١/١٠ م, مما تكون مع الدعوي ان المدعي الامانه العامه للجان الضريبيه بتاريخ ٢٠١/١٠ م, مما تكون مع الدعوي قد قدمت خلال المده النظاميه واستوفت اوضاعها الشكيله ومما يتعين معه قبول الدعوي شكل. من حيث الموضوع: فانه بتامل الداره في اوراق الدعوي واجابه طرفيها بعد امهالها ما يكفي لابداء وتقدميم ما لديهما، ثبت للداره انه فيما يتعلق باعتراض المديعه علي اضافه مبيعات غير مصر عنها اخضاعها للنسبه الاساسيه، وحيث ان الاصل بتطبيق الضريبه ان تكون بالنسبه الاساسيه ما لم يرد نص بالاعفاء وذلك بالاستثناء علي الفقره (1) من الماده (0) من الاتفاقيه الموحده الضريبه القيمه المضافه لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربيه والتي نشت علي انه: « تطبق الضريبه بنسبه اساسيه قدرها ٧٥ من قيمه التوريد او الاستيراد ما لم يرد نص للاعفاء او فرض نسبه الصفر علي ذات التوريد في هذه الاتفاقيه». وبما ان الفقره (٣) من الماده (٧٩) من اللاتجه التنفيذيه لنظام ضربه القيمه المضافه نشت علي انه: يجوز للمورد معامله اي توريد سلاع او خدمات اجري فيما يتعلق بعد لم يكن يتوقع فيه تطبيق ضربه القيمه المضافه بالنسبه الي التوريد عامله التوريد الخاضعه لنسخ الصفر، ويظل الامر كدلك حتي انقضاء العقد او تجديده او طول ١٢، ديسمر ٢٠١٨ مياو ١٧. ب- ان يحق للعميل خصر ضربه المدخلات كامله فيما يتعلق قبل ٣٠ مايو ١٧. ب- ان يتحق للعميل خصر ضربه المدخلات كامله فيما يتعلق بتوريد السلع او الخدمات او استرداد الضربه. ج- ان يقدم العميل شهاده خطيه الي المورد امكانيه خصم كامل ضربه المدخلات عن التوريد». وحيث ان المدينه تم تركز ما ترفق الشهادات الخطيه الصادره من عملاثها عن العقود القمرمه كما لم تنكر ما جاء في رد الهييه من تمديد عقد امانه منطقه نحران والذي اسبح تاريخ نهايه العقد منه في اداء التزاماته الضريريه; واما لاعتقاد الجهات الحكوميه بانطبق الاحكام الانتقاليه عليها وخصوصها لنسبه الصفر لاسيما وان الامر متعلق بالطبيق مع اول قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 عام لنفاذ النظام وما قد يتبعه من لبس في التطبيق لدي الجهات الحكوميه مما ينفي عنها الاراده في مخالفه احكام مواد النظام واللايحه. القرار: وللهذه الاسباب وبعد المداوله، قرت الداره بالاجماع ما يلي: اولا: رد دعوي المدعي فيما يتعلق بالمبيعات المحليه الخاصه للضريبه بالنسبه الاسسيه المتعلقه بالفتره الضريبيه محل الدعوي. ثانيا: الغاء قمار المدعي عليها فيما يتعلق بغرامه الخطا في الاقرار الناتجه عن اعاده التقييم للفتره الضريبيه محل الدعوي. ثالثا: الغاء قمار المدعي عليها فيما يتعلق بغرامه التاخر في السداد الناتجه عن اعاده التقييم للفتره الضريبيه محل الدعوي. صدر هذا القرار حضوريا بحق الطرفين، وقد حددت الدايره للاثون يوما موعدا لتسلم نسخه القرار، وللدارره ان تمدد موعد التسليم للثلاثون يوما اخري حسبما تراه، ولاطراف الدعوي طلب استثنافه خلال (٢٠) للاثنين يوما من اليوم التالي للتاريخ المحدد لتسلمه،})(ي حال عدم تقدم الاعتراض يصبح نهايي وواجب النفاذ بعد انتها ه هذه المده. وصل الله و سلم علي نبينا محمد، وعلي اله وصحبه اجمعين.