gstc_gov_sa · decision · processed · 19 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم IR-2024-169431 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-2023-169431-2) في الدعوي المقامه من المكلف المستانف / المستانف ضده المستانف / المستانف ضده سجل تجاري (...)، رقم مميز (...) ضد هييه الزكاه والضريبه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده انه في يوم الخميس 2024/02/01م، اجتمعت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 1444/02/26ه ، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، بحضور كل من: الدكتور / ... رييسا الدكتور/ ... عضوا الاستاذ / ... عضوا وذلك للنظر في الاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/13م من / ... (هويه وطنيه رقم ...) بصفته الممثل النظامي للشركه المستانفه بموجب عقد التاسيس، والاستيناف المقدم بتاريخ 2023/01/15م من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، علي قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (ITR-2022-6027) الصادر في الدعوي رقم (Z 39734-2021) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2017م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: اولا: من الناحيه الشكليه: قبول اعتراض المدعيه / شركه ... سجل تجاري رقم (...)، علي قرار المدعي عليها هييه الزكاه والضريبه والجمارك. ثانيا: من الناحيه الموضوعيه: -1- رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند ( استثمارات اوراق ماله متاحه للبيع واستثمارات في شركات زميله واستثمارات اخري). 2- الغاء قرار المدعي عليها فيما يتعلق ببند ( حصه الشركه في ارباح الشركه الزميله ومخصص انخفاض قيمه الاستثمار لعام .)2017م وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كلا منهما بلايحه استيناف تضمنت ما ملخصه الاتي: ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخص بند ( ارصده استثمارات اوراق ماليه متاحه للبيع واستثمارات في شركات زميله واستثمارات اخري - استثمارات خارجيه واستثمارات في صناديق) بان نيته تاكدت فعلا بما لا يدع مجالا للشك وذلك بتصنيف الاستثمار ضمن الاصول طويله الاجل، كما ان احد شروط الزكاه هو استقرار الملك، وقد قام المكلف بسداد قيمه الاستثمارات؛ وعليه فان هذه الاموال تكون قد خرجت بالفعل من ذمه الشركه المستثمره ولم تعد ملكا لها حيازه وتصرفا، وبما ان الاستثمارات محل الخلاف هي من الاصول طويله الاجل ونيه المكلف هي الاحتفاظ بها للحصول علي عايد فهي تعتبر من عروض القنيه وبالتالي فهي واجبه الخصم من وعاء الزكاه طبقا لنظام الزكاه، كما ان المكلف قام بتطبيق اللايحه التنفيذيه الصادره بناء علي القرار الوزاري رقم (2082) بتاريخ 1438/6/1ه ضمن الماده الرابعه في الفقره (ثانيا/ 4 / ب)، وطبقا لنص الماده فان المكلف قام بسداد الزكاه المستحقه عليها بموجب الاحتسابات الزكويه والتي تم اعدادها بناء علي القوايم الماليه المدققه للشركات المستثمر فيها الاستثمارات الخارجيه، بناء عليه فانه يحق للمكلف خصم ارصده الاستثمارات الخارجيه بالكامل من وعاء الزكاه نظرا لكونه التزم باحتساب وتوريد الزكاه المستحقه، كما يؤكد المكلف علي وجود عده قرارات صادره من هييه الزكاه والضريبه والجمارك وكلا من الدايره الاولي والثانيه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل تؤيد احقيه المكلف بخصم ارصده الاستثمارات الخارجيه والاستثمارات في صناديق، وبما لا يتعارض مع ما تم ذكره اعلاه، وفي حال اصرت الهييه علي رفض خصم ارصده الاستثمارات في اوراق ماليه متاحه للبيع وارصده الاستثمارات في شركات زميله والاستثمارات اخري استثمارات خارجيه واستثمارات في صناديق من وعاء الزكاه للاعوام محل الخلاف، فانه لابد كذلك من استبعاد ما يقابله من مصادر تمويل، طبقا للقرار الصادر حديثا من الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل رقم (IR-2021-6)، والذي اكد ضمن اسبابه علي ضروره مبدا توازن الميزانيه، وعليه فان المكلف يطلب نقض قرار دايره الفصل في البنود محل الاستيناف لما تقدم من اسباب. وفيما يتعلق باستيناف الهييه علي قرار دايره الفصل، فتقدمت بلايحه استينافيه اطلعت عليها الدايره وتضمنت ما حاصله ان الهييه تطالب بقبول استينافها ونقض قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (حصه الشركه في ارباح الشركه الزميله ومخصص انخفاض قيمه الاستثمار لعام 2017م). وفي يوم الخميس بتاريخ 2024/02/01م، عقدت الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جلستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد ؛ استنادا علي ما جاء في البند رقم (2) من المده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21ه؛ وبعد الاطلاع علي الاستيناف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الدايره الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-169431 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (2023-169431-2) ان القضيه قد اصبحت جاهزه للفصل واصدار القرار في موضوعها، وعليه قررت الدايره قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. ### اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولايحه الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريبه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وخلال المده النظاميه المقرره لاجرايهما. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف الهييه بشان بند ( حصه الشركه في ارباح الشركه الزميله ومخصص انخفاض قيمه الاستثمار لعام 2017م)، وحيث انه لا تثريب علي الدايره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مطاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستيناف في شان المنازعه بخصوص البند محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السايغه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلصت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ هذه الدايره ما يستدعي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقديمه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الدايره الي رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل محل الاستيناف فيما انتهي اليه من نتيجه في هذا البند محمولا علي اسبابه. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند بند ارصده استثمارات اوراق ماليه متاحه للبيع واستثمارات في شركات زميله واستثمارات اخري استثمارات خارجيه واستثمارات في صناديق)، وحيث يكمن استينافه في الاعتراض علي ما قررته دايره الفصل تجاه هذا البند؛ اذ يدعي بان نيته تاكدت فعلا بما لا يدع مجالا للشك وذلك بتصنيف الاستثمار ضمن الاصول طويله الاجل، كما ان احد شروط الزكاه هو استقرار الملك، وقد قام المكلف بسداد قيمه الاستثمارات؛ وعليه فان هذه الاموال تكون قد خرجت بالفعل من ذمه الشركه المستثمره ولم تعد ملكا لها حيازه وتصرفا، وبما ان الاستثمارات محل الخلاف هي من الاصول طويله الاجل ونيه المكلف هي الاحتفاظ بها للحصول علي عايد فهي تعتبر من عروض القنيه وبالتالي فهي واجبه الخصم من وعاء الزكاه طبقا لنظام الزكاه، كما ان المكلف قام بتطبيق اللايحه التنفيذيه الصادره بناء علي القرار الوزاري رقم (2082) بتاريخ 1438/6/1ه ضمن الماده الرابعه في الفقره (ثانيا/ 4 / ب)، وطبقا لنص الماده فان المكلف قام بسداد الزكاه المستحقه عليها بموجب الاحتسابات الزكويه والتي تم اعدادها بناء علي القوايم الماليه المدققه للشركات المستثمر فيها (الاستثمارات الخارجيه)، بناء عليه فانه يحق للمكلف خصم ارصده الاستثمارات الخارجيه بالكامل من وعاء الزكاه، في حين دفعت الهييه بانها تتمسك بصحه اجرايها وسلامته وتطلب رد استيناف المكلف وتاييد قرار اللجنه الابتداييه. وحيث نصت الفقره (4 / ب) من البند (ثانيا) من الماده (4) من اللايحه التنفيذيه لجبايه الزكاه الصادره بالقرار الوزاري رقم (2082) وتاريخ 1438/6/1 ه علي: " يحسم من الوعاء الزكوي الاتي: الاستثمارات في منشات خارج المملكه - مشاركه مع اخرين - بشرط ان يحتسب المكلف ضمن اقراره الزكوي الزكاه المستحقه عن هذه الاستثمارات وفقا للقواعد المنصوص عليها في هذه اللايحه ويوردها للهييه، مع ارفاق حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار ومصادق عليها من الجهات الرسميه، فان لم يلتزم باحتساب وتوريد الزكاه وفقا لذلك فلا تحسم من الوعاء الزكوي". وبناء علي ما تقدم، وبعد الاطلاع علي ملف الدعوي وما قدمه الطرفان من دفوع ومستندات تتمثل في احتساب زكاه الاستثمارات وايصالات سداد زكاه الاستثمارات، تبين ان الخلاف يكمن في عدم قبول حسم ارصده استثمارات اوراق ماليه متاحه للبيع واستثمارات في شركات زميله واستثمارات اخري (استثمارات خارجيه واستثمارات في صناديق من الوعاء الزكوي، وحيث انه يحق للمكلف حسم الاستثمار الخارجي من وعايه الزكوي وذلك بشرط ان يلتزم بما ورد فيه وهو ان يقدم للهييه حسابات مراجعه من محاسب قانوني معتمد في بلد الاستثمار، وذلك من اجل احتساب الزكاه المستحقه في هذه الاستثمارات وتوريدها للهييه، او تقديم ما يثبت دفع الزكاه عنها في بلد الاستثمار، ومن ثم حسم تلك الاستثمارات من وعاء الشركه المستثمره تجنبا لثني الزكاه، وحيث ان الخلاف حول هذا البند هو خلاف مستندي، وبالاطلاع علي مستندات الدعوي المقدمه؛ اتضح تقديم المكلف لايصالات سداد زكاه الاستثمارات، كما قدم امام لجنه الفصل القوايم الماليه المدققه لتلك الاستثمارات، مما يتعين معه قبول الاستيناف والغاء قرار الدايره، ولا ينال من ذلك دفع الهييه بالملاحظات الوارده من قبل الديوان العام للمحاسبه اذ لم تقدم ما يثبت صحه دفعها، الامر الذي تنتهي معه الدايره الي قبول اعتراض المكلف والغاء قرار دايره الفصل في هذا البند. وبناء علي ما تقدم وباستصحاب ما ذكر من اسباب قررت الدايره بالاجماع ما ياتي: ### منطوق القرار اولا: قبول الاستيناف شكلا من المكلف / شركه .... سجل تجاري (...) ، رقم مميز (...) ، والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والضريبه والجمارك، ضد قرار الدايره الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الرياض ذي الرقم (6027-2022-ITR) الصادر في الدعوي رقم (2021-39734-2) المتعلقه بالربط الزكوي لعام 2017م. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل قرار رقم: IR-2024-169431 الصادر في الاستيناف المقيد برقم (Z-169431-2023) ثانيا: وفي الموضوع: 1 - رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( حصه الشركه في ارباح الشركه الزميله ومخصص انخفاض قيمه الاستثمار لعام 2017م). 2 - قبول استيناف المكلف والغاء قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (بند ارصده استثمارات اوراق ماليه متاحه للبيع واستثمارات في شركات زميله واستثمارات اخري - استثمارات خارجيه واستثمارات في صناديق-). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعون من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. عضو عضو الاستاذ / ... الدكتور / ... رييس الدايره الدكتور / ... هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. الرقم المجاني : 8001220000 الموقع الالكتروني : www.gstc.gov.sa