gstc_gov_sa · decision · processed · 16 chunks
قرارات اللجان الضريبيه لسنه ٢٠٢١ ضريبه الدخل | (IZD-2021-1356) القرار رقم | (IW-28434-2020) الصادر في الدعوي رقم لجنه الفصل الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام المفاتيح: الربط الضريي - فرق المشتريات الخارجيه - الضريبه المستقطعه - تربيع فرق الاستيراد - ممارستها العمل من خلال منشا دايمه. الملخص: مطالبه المدينه بالغاء قرار هييه الزکاه والضريبه والجمارك بشان الربط الضريبي للاعوام من ٢٠١٥ م حتي ٢٠١٥ م حتي ٢٠١٥ م حتي ٢٠١٥ م حتي ٢٠١٥ م حدييه لمعايي ٢٠١٥ م حدييه لمعايي ٢٠١٥ م حدييه لمعايي ٢٠١٥م حدييه لمعايي ٢٠١٥م حدييه لمعايي ٢٠١٥م حدييه لمعايير ٢٠١٥م حدييه لمعايير ٢٠١٥م حدييه لمعايير ٢٠١٥م حدييه لمعايير ٢٠١٥م حديد طبقا لقرارات المقدمه وخدمات المشتريات والمساعده الفنيه ان صاحب العمل (شركه للمقالات قامت بمنح شركه) ... الاسبانيه (القيام باعمال الاستثماري لمشاريع النفط والغاز وتكير البتروكيماويات في المملكه ... وبناء علي مواد الاتفاقيه فان هذه الاعمال والانشطه كافيه لاثبات تواجد الشركه الاسبانيه بال المملكه، وذلك لكون الخدمات المقدمه من الشركه الاسبانيه مستمره لمده طويله، منذ بدء الاعمال الاستثماريه حتي اكتمالها، لهذا ان ما تم دفعه للشركه الاسبانيه يخضع للضريبه في المملكه لممارستها العمل من خلال منشاه دايمه - ثبت للدايره انه لم تقدم المعديه المطابقه للالزمه لتوضيح اسباب ومبررات فروقات الاستيرادات، ولم ترفق المستندات المقديه لها - مؤدي ذلك: رفض اعتراض المعديه في كلا البندين - اعتبار القرار نهاييا وواجب النفاذ بموجب الماده (٢٤) من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م المستند: - الماده (٥) من اتفاقيه تجنب الازدواج الضريبي بين اسبانيا والملكه العربيه السعوديه الموقعه في ٢٠٧/٥/١٩، والنافخه اعتبارا من ١٠٠٨/١٠. - الماده (٢/٤) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/٥) ب تاريخ ١٥١/١٠ - الماده (٣٠٧) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه الصادره بموجب قرار وزير الماليه رقم (١٠٣٠) وتاريخ ١١٤٥٠. الوقايع: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، وانه وصحه ومن والاه; وبعد: الحمد لله، والصلاه والسلام علي رسول الله، وانه وصحه ومن والاه; وبعد: انه في يوم الارباء الموافق ٢٠١١٠٩/٢٩ م عقدت الدايره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل في مدينه الدمام، المنصوص عليها في الماده (٦٧) من نظام ضريبه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١) وتاريخ ١٠١٥٠ وتعديلاته، والمشكله بموجب الامر الملكي رقم (٦٥٤٧) بتاريخ (٦٥٧٧) ١٠٣٣ وذلك للنظر في الدعوي المقامه من ( ...) ضد الهييه العامه للزكاه والدخل; وحيث استوفت الدعوي الاوضاعothoيه المفرره، فقد اوعدت لدي الادمنه العامه للجان وبعض لايحه الدعوي علي المدعي عليها، اجابت بانه فيما يتعلق ببند فرق المشتريات الخارجيه: ذكرت بان المدعيه لم تقدم لها المستندات والاسباب المقنعه والحقيقيه لفروق الاستيرادات، وعليه قامت اجراء المقارنه بين المشتريات الخارجيه طبقا لقرارات المدعيه المقدمه للهييه وبين الاستيرادات طبقا لبيانات الهييه العامه للجمارك فكانت بيانات الجمارك اكثر من القرارات فتم تطبيق التعليمات المتبعه بتربخ فرق الاستيراد للعامين ١٣٠١٠ م ١٤٠١٠ م بنسبه (١٠١٠) واضافي قرارات النجان العربيه لسنه 2021 الربح المعدل استنادا للماده (١٣) من لايحه جبايه الزكاه. وفيما يتعلق بند ضربه الاستقطاع: ذكرت بانه اتضح لها من اتفاقيه التعاون المبرمه للاعمال الهندسيه وخدمات المشتريات والمساعده الفنيه ان صاحب العمل (شركه) ... للمقالوات قامت بمنح شركه ... (الاسيانيه) القيام باعمال الاستشاري لمشاريع النفط والغاز وتكير التربوكيماويات في المملكه. حيث حددت الماده (٤) من الاتفاقيه التزامات الاستشاري والتي اشتملت علي ان يكون الاستشاري مسؤولا عن الوفاء بكامل نطاق الخدمات الهندسيه (التصاميم، الرسومات، مراجعه المستندات) كما يجب علي الاستشاري القيام بالاداره والتنسيق والاشراف علي جميع او جزء من انشطه التشغيل التجريبي ايضا القيام باداره المشروع وتوفير موظفين للمشروع، كما هو موضح في التزامات الاستشاري. وجميع هذه الاعمال يتطلب ادايها التواجد داخل المملكه العربيه السعوديه منذ بعد اعمال التصميم والاعمال الاستشاريه حتي اكممالها واستلام المشروع والتشغيل التجريبي، ولم يتم تقديم ما يكتب انها تمت خارج المملكه. كما ورد في ثانيا من الاتفاقيه بانه علي المقال تمكن الاستشاري من الوصول الي موقع المشروع بال المملكه علي النحو اللازم لتمكين الاستشاري من تقديم الخدمات، كما ورد في الماده (1) من الاتفاقيه علي ان الاستشاري مسيول عن جميع الضرايب والرسوم التي تطبق علي اداء الاستشاري للخدمات، كما علي المقال القيام بسداد المدفوعات المتفق عليها لموظفي الاستشاري العاملين في الخدمات المشروع، مما يؤكد ان الاعمال المشار اليها اعلاوه تمت داخل المملكه وان الاستشاري مسؤل عن سداد الضريبه الناتجه عن ممارسه النشاط داخل المملكه، وبناء علي ما سبق فان هذه الاعمال والانشطه السابقه كافيه لاثبات تواجد الشركه الاسبانيه بالمملكه، وذلك لكون الخدمات المقدمه من الشركه الاسبانيه مستمره لمده طويله، او مدد تزيد في مجموعها علي سته اشهر خلال تقدم الخدمات داخل وخارج المملكه العربيه السعوديه منذ بدء الاعمال الاستشاريه حتي اكتمالها، لهذا فان ما تم دفعته للشركه الاسبانيه يخضع للضريبه في المملكه لممارستها العمل من خلال مشاه دايمه وفقا للماده (٣) (فقره (٣) من الاتفاقيه الضريبيه المبرمه بين المملكه وسبانيا. وفي يوم الربعاء الموافق ٢٠١١٠٩/٢٩، عقدت الداره جلستها عن بعد لنظر الدعوي، حضر .... (هويه وطنيه رقم ....) بصفته وكيل بموجب الوكاله المصادق عليها من الجهات الرسميه في المملكه العربيه السعوديه وحضر .... (هويه وطنيه رقم ....) بصفته مثل للمدعي عليها / هييه الزكاه والضريبه والجمارك، وسبقال وكيل المدعيه عن دعواها، اجب بانها لا تخرج عا ورد في لايحه الدعوي المودعه مسبق لدي الامانه العامه لجان الضريبيه. وبمواجهه مثل المدعي عليها بذلك، اجب بانه يتمسك برد المدعي عليها المودع مسبق لدي الامانه العامه للجان الضريبيه. وسبقال الطرفان عما اذا كان لديهما اقوال اخري، اجبا بما لا يخرج عما هو مذكور في المذكرات المقدمه للدايره، عليه قررت الدايره قفل باب المرافعه والمداوله. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م الاسالي: بعد الالطلاع علي نظام الزكاه الصادر بالامر الملكي رقم (٥٧٧/٢٨/١٧) وتاريخ من حيث الشكل: لما كانت المدعيه تهدف من دعواها الي اغاء قرا الهييه هييه الزكاه والضريبه والجمارك في شان الربط الضريبي للاعوام من ٢٠١٢ م حتي ٢٠١٢ م وحيث ان هذا النزاع من النزاعات الضريبه، فانه يعد من النزاعات الداخله ضمن اختصاص ل encه الفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه الدخل بموجب الامر الملكي رقم (٢٦٠٠) وتاريخ ١٤٤١/٠٠٤١، حيث قدمت الدعوي من ذي صفه، وخلال المده المقرره نظاما، مما يتعين معه لدي الذاره قبول الدعوي شكلا. ومن حيث الموضوع، فانه يتامل الذاره للاوراق والمستندات التي تضمنها ملف الدعوي، وما ابداه اطرافها من طلبات ودفاع ودفوع، فقد تبين للذاوره ان الخلاف يكمن في اصدار المدعي عليها الربط الزكوي الضريبي للاعوام من ٢٠١٢ م حتي ٢٠١٦ م، والمتمثله في بندين: البند الاول: المشتريات الخارجيه لعامي ٢٠١٣ م حتي ٢٠١٤ حيث تدعي انها قدمت الاقرار الاصلي وقدمت التسويه ومبررات خلال الاجتماع للتسويه مع الهييه، في حين دفعت المدعي عليها ان المدعيه لم تقدم المستندات والاسباب المقدنه والطقيقه لفرقوات المستورد وعليه قامت اجراء المقارنه بين المشتريات الخارجيه طبقا لاقرارات المكلف المقدمه للهييه وبين الاستيرادات طبقا لبيانات الهييه العامه للجمارك فكانت بيانات الجمارك اكثر من الاقرارات فتم تطبيق التعليمات المتبعه بتربيج فرق الاستيراد بنسبه (٧٨٠) واضافه الربح لصافي الربح المعدل، وحيث نصت الفقره رقم (٣) من الماده (٥٧) من اللاتحه التنفيذيه لنظام ضريبه الدخل علي انه: «يقع عبء اثبات صحه ما ورد في اقرار المكلف من ايرادات ومصروفات واي بيانات اخري علي المكلف، وفي حاله عدم تمكنه من اثبات صحه ما ورد في اقراره، يجوز للمصلحه اضافه الي تطبيق اي جزاءات نظاميه اخري، عدم اجازه المصروف الذي لا يتم اثبات صحه من قبل المكلف او القيام بربط تفديري وفقا لوجهه نظر المصلحه في ضوء الظروف والحقايق المربطه بالحاله والمعلمات الميثابه العامه للملكاه، ونباء علي ما تقدم، وحيث يعيد الاستيرادات الصادر من الهييه العامه للجمارك قرينه اساسيه من طرف ثالث محايد، وبالالطلاق علي ملف الدعوي ينبين ان اجراءsdعي يتبين ان اجراءsdعي عليها بتعديل نتايج اعمال sdعيه يعود لوجود فروقات في قيمه الاستيرادات المدرجه في اقرار sdعيه قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 مقارنه بالاستيرادات طبقا لبيان الجمارك، و بطلاع الداره علي المستندات المقدمه يتبين ان المعديه لم تقدم المطابقه اللازمه لتوضيح اسباب ومبررات فروقات الاستيرادات، الامر الذي يتعين معه لدي الداره رفض اعتراض المعديه. البند الثاني: الضريبيه المستقطع للعام من ٢٠١٢ م ٢٠١٢ حيث ذكرت انها اشريات منشه دايمه في المملكه حيث يتم تنفيذ الخدمات مثل الخدمات الهندسيه والتصاميم والرسومات داخل المملكه، وتدعي ان الشركه الاسبانيه لا تمارس انشطه تجاريه في المملكه لاكثر من (١٨٣) يما، في حين دفعت المدعي عليها ان المدعيه قامت باتفاقيه مبرمه للاعمال الهندسيه مع شركه ... و منحتها ان يكون مسؤوله عن الوفاء بكامل نطاق الخدمات الهندسيه و القيام باداره و التنسيق و الاشراف علي انشطه التشغيل التجيري والقيام باداره المشروع و تونير موظفين للمشروع و جميع هذه الاعمال يتطلب ادايها التواجد داخل المملكه العربيه السعوديه ولم تقدم ما يثبت انها خارج المملكه، وحيث نعت الماده (٢) من نظام ضربه الدخل الصادر بالمرسوم الملكي رقم (١/١) الماده علي انه: «ج - الشخص غير المقيم الذي يمارس النشاط في المملكه من خلال منشاه دايمه. د - الشخص غير المقيم الذي لديه دخل اخري لضريبه من مصادر في المملكه، كما نعت الماده (٥) من اتفاقيه تنجب الازدواج الضريب بين سبانيا والمملكه العربيه السعوديه: ١. لاغراض هذه الاتفاقيه، تعني عباره « المنشاه دايمه « المقر الثاني للعمل الذي يتم من ذلك لمزاوله نشاط المشروع كليا او جزيا. ٢. تشمل عباره « المنشاه دايمه » بوجه خاص: -فرع -مكتب. - صنع -ورشه. - منجم او محر او اي مكان اخر لاستخراج الطبيعيه. ٢. موقع بناء او اشاء، او مشروع تجيع او تركيب، او اعمال اشرابيه متعلقه بها تشكل منشاه دايمه ولكن بشرط ان يستمر مثل هذا الموقع او المشروع او تلك الاعمال مده او مدد تزيد في مجموعها علي سنه اشهر خلال اي مده اثني عشر شهره، وبناء علي ما تقدم، وbطهال d'اداره علي المستندات المقدمه تبين ان المدعيه لم ترفق الاتفاقيه المبرمه مع (شركه ...) بشان القيام باعمال الاستشاري لمشاريع النفط و الغاز وتكريب البتروكيمياويات في المملكه وايضاء طبيعه هذه الاعمال المقدمه للنظر فيما اذا يتطلب ادايها التواجد داخل المملكه العربيه السعوديه من عدمه فادا كانت مجموع تواجد المدعي او موظفيه لفتره تزيده عن ١٨٦ يوم فيعتبر انها كونت منشاه دايمه في المملكه، وحيث ان الخلاف خلاف مستندي، وبما ان المدعيه لم ترفق المستندات المؤيده لها، الامر الذي يتعين معه لدي الاداره رفض اعتراض المدعيه. قرارات اللجان الضريبيه لسنه 2021 م القرار: ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الدايره بالاجماع ما يلي: ٢٠١٦ صدر هذا القرار ضروريا بحق الطرفين، ويعتبر تاريخ ايداع القرار في النظام الالكتروني الخاص بالامانه العامه للجان الزكويه والضريبيه والجمريكيه هو تاريخ تسليم القرار، ولاطراف الدعوي طلب استثنافه حسب النظام خلال (٢٠) لثلاثين يوما من اليوم التالي للتاريخ المحدد لتسلمه، بحيث يصبح نهايا وواجب النفاذ بعد انتهاه هذه المده في حال عدم تقدم الاعتراض. وصلي الله وسلم علي نبينا محمد، وعلي اله و صحبه اجمعين.