gstc_gov_sa · decision · processed · 20 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-137307: قرار رقم (ZI-137307-2022) الصادر في الاستيناف المقدم برقم في الدعوي المقامه المستانف/المستانف حده من/المكلف سجل تجاري (..) رقم مميز (....) المستانف/المستانف حده ضد/هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله وحده والصلاه والسلام علي من لا نبي بعده: انه في يوم الثاني 2023/11/27 , اجتمعت الداره الاستنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضربه الدخل المشكله بموجب الامر الملكي رقم (13957) وتاريخ 2026 /1444/02/26 الرياض، بحضور كل من: رييسا الدكتور/... عضو الدكتور/... عضو ...الاستاذ/... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 27/29 م، من / ... / والاستثناف المقدم بتاريخ 2022/07/31 الكتور / م هينه الزكاه والضريه والجمارك، علي قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات (ZI-62316-2021) الصادر في الحوي رقم (IZD-2022-1176) ضريبه الدخل في مدينه الدمام ذي الرقم المتعلقه بالربط الزكوي الضريبي لعام 2015 م، في الدعوي المقامه من المكلف في مواجهه هييه الزكاه والضريبه والجمارك، والذي قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: 1. رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند تامينات اجتماعيه. 2. فيما يتعلق بفرد قوقات المشتربات الخارجيه: ا - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند الاصول المرسله. ب - الغاء قرار الممدي عليها فيما يتعلق ببند البضايع المتعلقه بعام م 2014 والتي تم استلامها في عام م.2015 ج - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند شطب المخذون. د - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند فرق البضاء بالطريق. ه - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند فرق تعديلات تسعير المعاملات. 9 - رفض اعتراض المدعيه فيما يتعلق ببند فروقات تحويل التكلفه القياسيه والتسويات الاخري. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي الطرفين، تقدم كل منها بلالحه استيناف تضمنت ما ملخصه التي: 9/1 www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخافات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-137307: قرار رقم: (ZI-137307-2022) الصادر في الاستيناف المقيد برقم ففيما يتعلق باستيناف المكلف علي قرار دايره الفصل، فيكمن استينافه فيما يخش بند (تامينات اجتماعيه) وفيما يخص بند (فرق مشتريات خارجيه)، حيث ان المستانف (المكلف) يطالب باغاء قرار الدايره بشان هذا البند علي اساس الاتي: ا - فيما يخص البنود المرسمله (مشتريات الاصول) : ذكر المكلف انه تم تقدم بين يوضح تفاصيل للبنود المرسمله اجمالي (4,938,792) ريال والبيان الجمركي الذي يتضمن استيراد اصول اجمالي (4,938,792) ريال ب - فيما يخص شطب المخزون: ذكر المكلف ان الشركه تستورد دMIYE ومشترياتها والتي تتمثل في المواد الخام من خارج المملكه العربيه السعوديه والتي بدورها تصبح جزءا من المخزون، وطالب المكلف الاخذ بالعتبار بان نشاط الشركه هو مجال الادويه وان كل دواء له فتره محدوده لذلك يتعين علي الشركه شطب مواد المخزون منتهيه侧面يه والثالثه. في - يما يتعلق بفرق البضاعه بالطريق: ذكر المكلف ان فرق البضاعه البالغ (25,700,753) ريال يمثل قيمه الارصده الافتتاحيه والثمانيه المدرجه في قيم المخزون في الاقرار الزكوي/الضريبي وقدم المكلف شرها مفصل لتلك الفروقات وبذكر ان البضاعه بالطريق عباره عن فرق ينشا بسبب اختلاف التوقيت في دفاتر الشركه للمشتريات المستلمه بالفعل في حين ان مخصص المخزون هو تعديل التقييم علي اساس العمر الافتراض للادويه. - فيما يتعلق بفرق تعديلات تسعير المعاملات: ذكر المكلف ان فرق تعديل تسعير المعاملات البالغ (69,692,076) ريال هو نتيجه لمراجعه مقارنه العايد الذي يحققه الكيان علي اساس القيم الفعليه مقارنه بالربحيه المطلوبه والتي تتوافق مع مبدا التجاره الحره وذكر المكلف ان تعديل تسعير المعاملات ادي الي تخفيض المشتريات وبالتالي ادي الي زياده الارباح بنفس تلك الفروقات الخاصه للزكهه والضريه. - فيما يتعلق بفروقات تحويل التكلفه القياسيه والتسويات الاخري: ذكر المكلف ان الهييه لم تشرير الي اي وثايق محدده يجب تقدميها وذكر انه يستخدم المفرق البالغ (10,727,204) ريال و المتعلق بالشركه التقييم المخذون بموجب مبادي التكلفه القياسيه حيث تسجل عناصر المخذون بالاضافه الي رسم الشحن المقدره وسوم التخليص الجمركي. ويثالب المكلف الغاء قرار الداره وقبول وجهه نظر الشركه فيما يتعلق بنود التسويه الخاصه بالتعديلات والفروقات الاخري، في حين ورد في رد المستانف (الهييه) انها تؤكد علي صحه ما ورد في مذكرتها الجوابيه المقدمه امام دايره الفصل وسلامه ما ما يكتفضي النظامي والمحاسبي حيال البنود اعلاكم ذكرته انه بالنظر الي استيناف المكلف لم يقدم اي شيع جديد في لايحته بل تكRAR لما سبق تقدميمه امام دايره الفصل، وحيث انتيي قارال الفصل الي رفض اعتراض المكلف فيما يخص مشتريات الاصول حيث انه اضاف قوارير زجابيه وكراتين فارعه وهي لاتعتبر من ضمن الاصول ولم يرفق القوايم الماليه، ورفضه فيما يخص تسعير المعاملات حيث انه ازق الفواتير باللغه الانجليزيه ولم يقدم الاتفاقيه التي تخص تعفيفي القيمه، ورفضه فيما يخص شبط المخزون وفرق البضاعه والتعبديات الاخري حيث انه لم يقدم المستندات المفرده لوجهه نظره في لايحه دعواه. 9/2 www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-137307: قرار رقم: (ZI-137307-2022) الصادر في الاستياناف المقيد برقم كما لم يلقي القرار قبولا لدي هييه الزكاه والضريه والجمارك، فتقدمت با ستيانفها علي القرار المعترض عليه بموجب لايحه استيانافيه تضمنت ما ملخصه التي: ففيما يتعلق باستيانف الهينه علي قرار دايره الفصل، فيكمن استيانفها فيما يخش بند (المشترات الخارجيه). وفي يوم الاثنين 2023/11/27 ٢٠٠٠ م، عقدت الداره الاستيانفه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه الدخل جاستها بحضور كامل اعضايها عبر التواصل المري طبقا لاجراءات التقاضي المري عن بعد; استيانعا علي ما جاء في البند رقم: (2) من الماده الخامسه عشره من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه الصادره بالامر الملكي رقم (26040) وتاريخ 1441/04/21 الاستيانف المقدم من طرفي الدعوي، وبعد فحص ما احتواه ملف الدعوي، تقرر لدي الداره ان القضيه قد اسبت جاهزه للفصل و اصدار القرار في موضعها، وعليه قرت الداره قصل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات القضيه ولاهح الاستيناف المقدمه من المكلف ومن هييه الزكاه والضريه والجمارك، تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستيناف شكلا وفقا للشروط المنح وص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلبا الاستيناف مقبولين شكلا، حيث قدما من ذي صفه، وذلك المده النظاميه المقرره لابراهها. وفي الموضوع، وحيث انه بخصوص استيناف المكلف بشان بند (فرق مشتريات خارجيه) واستندا علي الفقره رقم (1) من الماده (9) من اللايحه التنيذيه للنظام ضريبه الدخل الصادره بال قرار الوازاري رقم (1535) وتاريخ 1425/06/11 ه، والخاصه بالمصاريف التي يجوز حسمها لتحديد الدخل الخاضع للضريبه علي انها: "1- جميع المصارف العاديه والضروريه لتحقيق الدخل الخاضع للضريبه، سواء كانت مسوده او مستحقه، بشر توافر الضواب الاتيه: ا- ان تكون نفقه فعليه بمستندات ثوبويه او قراين اثبات اخري، تمكن الهويه من التاكد من صحتتها. ب- ان تكون مرتبطه بتحقيق الدخل الخاضع للضريبه. ج- ان تكون متعلقه بالسبه الضريبه. د- الا تكون ذات طبيعه راسماليه". بناء علي ما سبق، حيث يعتد بيان الاستيرادات الحذر من الهييه العامه للجمارات قريبه اساسيه من طرف ثالث محايد، وبالطلاع علي ملف الدعوي يتبين ان اجراء الهييه بتعديل نتايج اعمال المكلف يعود لوجود فروقات في قيمه الاستيرادات 9/3 الموقي الالكتروني: الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-137307: قرار رقم: (ZI-137307-2022) الصادر في الاستيناف المقيد برقم المدرجه في اقرار المكلف مقارنه بالاستيرادات طبقا لبيان الجمارك، وبالطلاق علي المستندات المصفقه في ملف الدعوي قرت الدايره ما يلي: ا - فيما يخص البنود المرسله (مشتريات الاصول) فقد قدم المكلف البيان الجمركي وقام بظليل مشتريات الاصول، كما ارفق لكل رقم بيان قام بتظليله البيان الجمركي المتعلق به والمتضن لوصف البضاعه بالاضافه الي سعرها ونوعها والرسوم الجمركيه المتعلقه بها، وعليه وحيث ان المكلف ارفق المستندات الميويه لوجهه نظر المذكوره في لاتحه استثناهه Amar الذي يتعين معه قبول استثناف المكلف فيما يتعلق بمشتربات الاصول. ب - فيما يتعلق بشطب المخزون فقد قدم المكلف القوايم الماليه و بالرجوع للايضاح رقم (4) "مخزون" اتضح وجود شطب خلال السنه علي المخزون بقيمه (12,734,412) ريال وهي ذات القيمه التي قام المكلف باحتسبها في التسويه المقدمه من قبله الامر الذي يتعين معه قبول استيناف المكلف في شطب المخزون. ج - فيما يتعلق بفرق البضعه بالطريق بمبلغ (25,700,753) ريال وباخذ الفرق بين العامين (43,393,495) 25,700,753 = (17,692,742 - ريال وهو ذات المبلغ الذي صنفه المكلف كفرق بضاء في الطريق. والارقام المرفقه في تسويه المكلف مطابقه للقوايم الماليه المدفقه لعام 2015م، كما تشير الي ان المكلف ذكر ان هذه الفروقات نشات بسبب اختلاف في التوقيت في دفاتر الشركه للمشيرات المستلمه بالفعل حيث ان هذه المشتريات قد تم تسجيلها في عام 2014م ولكن تم استلامها فعليا في عام 2015م الامر الذي يتعين معه قبول استيناف المكلف في فرق البضاعه بالطريق. - فيما يتعلق بفرق تعديلات تسعير المعاملات فان المكلف افق مخكره تفسيريه حول اليه تسعير المعاملات التي تتبعها الشركه باللغه الانجليزيه، وارفق فواتير تخص تسعير المعاملات كما ان هذه الفواتير مقدمه باللغه الانجليزيه ولم يقدم الاتفاقيه بين الطرفين التي تخص تخفيض القيمه في تسعير المعاملات واسباب التخفيض الامر الذي يتعين معه رفض استيناف المكلف في تسعير المعاملات. ه - فيما يتعلق بفروقات تحويل التكلفه القياسيه والتسويات الاخري فان المكلف لم يقدم المستندات المؤيده لوجه نظره المذكوره في لايحه استثنافه، وعليه فانه لا ينال من ذلك ما ذكره المكلف من ان تسجيل عناصر المخذون يكون بالسعر المتوقع للمور بالضافه الي رسوم شن منقده ورسوم تخليص جمريك بمتوسط 1-3% حيث انه لم يرفق المستندات المؤيده لذلك الامر الذي يتعين معه رفض استثناف المكلف في فروقات تحويل التكلفه القياسيه والتسويات الاخري. عليه تنتهي الداره الي قبول استيناف المكلف في الفروقات المتعلقه بمشتريات الاصول بقيمه (25,700,753) (5,734,412) ريال، شطب المخذون بقيمه (4,938,792) 9/4 www.gstc.gov.sa: الموقع الکتروني: 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجنه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخافات ومنازعات ضريبه الدخل IR-2023-137307: قزار رقم: (ZI-137307-2022) الصادر في الاستيناف المقيد برقم ريال ابجامالي (36,373,957) ريال، وفرض استيناف المكلف في الفروقات المتعلقه بتعديلات تسعير المعاملات بقيمه (69,692,076) ريال، تحويل التكلفه والتسويات الاخري بقيمه (10,727,204) ريال. وحيث انه بخصوص استيناف المكلف والهييه علي باقي البنود، وحيث انه لا تثيرب علي الداره بالاخذ باسباب القرار محل الطعن دون اضافه عليها متي ما قدرت ان تلك الاسباب تغني عن ايراد اي جديد، لان في تاييدها لها بما حملته تلك الاسباب يتاكد معه انها لم تجد فيما وجه الي القرار من مظاعن ما يستحق الرد عليها باكثر مما تضمنته تلك الاسباب، ولما كان ذلك وكان الثابت ان القرار محل الاستثناف في شان المنازعه بخصوص البنود محل الطعن جاء متفقا مع الاسباب السابقه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه اذ تولت الدايره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلعت اليها في منطوقه، وديث لم تلحظ هذه الداره ما يستحي الاستدراك او التعقيب بشانه في ضوء ما تم تقدميه من دفوع مثاره امامها، الامر الذي تنتهي معه هذه الداره الي رفض استيناف المكلف والهييه وتاييد قارار دايره الفصل محل الاستيناف فيما اتهي اليه من نتيجه في البنود محل الدعوي محموله علي اسبابه. وبناء علي ما تقدم وباستحاب ما ذكر من اسباب قدرت الداره بالاجماع ما ياتي: منطوق القرار اول: قبول الاستيناف شكلا من المكلف/ ... سجل تجاري (…) رقم مميز (…) والاستيناف المقدم من هييه الزكاه والخريبه والجمارك، ضد قرار الداره الاولي للفصل في مخالفات ومنازعات خريبه الدخل في مدينه الدمام دي الرقم (IZD-2022-1176) الصادر في الحموي رقم (21-62316-2021) الزكوي الخريبي لعام 2015 م. ثانيا: وفي الموضوع: - 1. رفض استيناف الهييه وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق بيند (المشتريات الخارجيه). - 2. رفض استيناف المكلف وتاييد قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند ( تامينات اجتماعيه). - 3. قبول استيناف المكلف جزييا وتعديل قرار دايره الفصل فيما يتعلق ببند (فرق مشتريات خارجيه). ويعتبر هذا القرار نهاييا وفقا لاحكام الماده السابعه والاربعون والثامنه والاربعين من قواعد عمل لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الضريبيه. 9/5 الموقع الالكتروني : الموقع 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستينافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومازعات ضريبه الدخل IR-2023-137307: قرار رقم (ZI-137307-2022) الصادر في الاستيناف المقد برقم عضو عضو ... /الدكتور ... /الاستاذ رييس الداره ... /الدكتور هذه الوثيقه رسميه مستخرجه من النظام، وموقعه الكترونيا. 9/6 الموقع الالكتروني : الموقع 8001220000 : الرقم المجاني