gstc_gov_sa · decision · processed · 17 chunks
بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازات ضريبه القيمه المضافه والساع الانتاقيه VA-2025-244049: قرار رقم (V-244049-2024) الصادر في الاستياف رقم المقامه المستانفه من/المكلف المستانف ضدها ضد/ هييه الزكاه والضريه والجمارك الحمد لله والصلاه والسلام علي نبينا محمد وعلي الله وصحبه اجمعين وبعد: انه في يوم اللاتيين الموافق 2025/05/26، اجتمعت الداره الاستينافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلام الانتقاليه، المشكله بموجب الاممالكي رقم (13957) بtbاريخ 1444/02/26 ه، بناء علي الفقره (5) من الماده (السابعه والستين) من نظام ضريبه الدخل، الصادر بالمرسوم الملكي رقم (1) وتاريخ 1425/1/15 والمعدل بالمرسوم الملكي رقم (113) و تاريخ 14/38 ه، وذلك بمقرها في مدينه الرياض، وبحور كل من: رييسا ... / الاستاذ عضوا الدكتور / .... عضوا الدكتور / .... وذلك للنظر في الاستثناف المقدم بتاريخ 10/10/2024/10/19، هويه وطنيه رقم (....) بصفته محامي الشركه المستانفه بموجب الوكاله رقم (....) الصادره بتاريخ 1442/09/24 وترخيص المحامه رقم (....) علي قرار الداريه الثالثه للفصل في مخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه في مدينه الرياض رقم (VTR-2024-235768) في الدعوي المقامه من المستانفه ضد المستانف ضدها. الوقايع حيث ان وقايع هذه الدعوي قد اوردها القرار محل الاستيناف، فان الداره الاستينافيه تحيل اليه منعا للكترار، وحيث قضي قرار دايره الفصل فيها بما ياتي: - رفض دعوي المعديه. وحيث لم يلق هذا القرار قبولا لدي المستانظمه، فقد تقدمت الي الداره الاستينافيه باللحه استثناف تضمنت اعتراضها علي قرار دايره الفصل القاضي برفض دعواها بشان اعتراضها علي www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني ePublic 6/1 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاعيه VA-2025-244049: قرار رقم ( V-244049-2024 ) الصادر في الاستثناف رقم اشعار التقييم النهايي للفتره الضريبيه للربع الرابع من عام 2022م وعلي الغرامات المترتبه عليه، وذلك لعدم صحه تطبيق مبدا الضم السبي، حيث ان الشركه اقصحت عن مبلغ (37,200) ريال كتوريدات معفه عن طريق الخطا، رغم ان الفايده علي الفايض النقدي تعد خارج نطاق الضريبه وليست معفه، كما ان الهييه اضات في احتساب نسبه الضم الصبي بادراج دخل توزيعات الارباح ضمن اجمالي التوريدات، رغم انها تعتبر خارج النطاق وفقا للماده (51) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضريبه القيمه المضافه، وان نسبه الضم 6.39 % غير دقيقه بسبب احتساب دخل لا يخضع لضريبه القيمه المضافه، وعليه فان ادراج توزيعات الارباح ضمن المعادله يعد مخالفه تؤدي الي ربط ضريبي غير عادل وذلك فيما يتعلق ببند المشريات المحليه الخاصه للضريه بالنسبه الاساسيه (8,529,040.67) ريال، وفيما يتعلق ببند المشتريات المتعلقه بالمركبات المقيده بمبلغ (16,829) ريال، بسبب ان التامين الشامل يتعلق بسيارات الشركه التي استخدم قطع للعمل ولا يستخدمها الموظفون بشكل شخصي، وتلك المركبات مقيده للاستخدم التجاري فقط وفي حاله قيام اي من المسؤولين التنفيذين او المديرين في الشركه باستخدم السيارات لتنفيذ مهام عملهم تقوم الشركه بفرض رسوم عليهم مقال هذا الاستخدم، ففيما يتعلق بعدم السماح بتعديل المبيعات بقيمه (35,622) ريال مما ادي الي ضريبه قيمه مضافه بقيمه (5,343) لجاد صحه قرار المستانغ ضدها، وانتهت بطلب قبول الاستثناف والغاء قرار دايره الفصل. وفي يوم الاثنين بتاريخ 28/1446/11/8 الموافق 2025/05/26 م. اسعه 03:30 م. عقدت الدارره الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والساع النتقاليه جستها بحضور اعشاها المدوله اسماهم في المحضر، وذلك عبر التواصل المريي طبقا لاجراءات التقاضي المريي عن بعد; استنادا علي ما جاء في البند رقم (1) من الماده الخامسه عشره من قواعد علم اللجان الزكويه والضريبيه والجمريكيه الصادره بالامر الملكي رقم: (25711) و تاريخ: 1445/04/08 و احداتو ملف القضيه من اوراق ومسندات، وديث ان الدعوي مهياه للفصل فيها بجالتها الراهنه، فان الداره تقرر قفل باب المرافعه وحجز القضيه للفصل فيها. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني | Public | 6/2 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والساع الانتفاييه VA-2025-244049 : قرار رقم (V-244049-2024) الصادر في الاستثناف رقم اسباب القرار وحيث انه بمراجعه مستندات الدعوي واللغه الاستيناف المقدمه تبين للدايره استيفاء شروط نظر الاستثناف شكل وفقا للشروط المنصوص عليها في الانظمه واللوايح والقرارات ذات الصله، الامر الذي يكون معه طلب الاستيناف مقبولا شكلا لتقديمه من ذي صفه، وظل المده النظاميه المقرره لاجراء. ومن حيث الموضوع، فانه باطلاع الدايره الاستينافيه علي اوراق الدعوي وفحص ما احتوته من وثايق ومستندات، وبعد اطلاع علي ما قدمه الطرفان من مدخرات ورود، تبين للدايره الاستينافيه ان القرار الصادر من دايره الفصل قضي برض دعوي المستانفه بشان اعتراضها علي اشعار التقييم النهايي للفتره الضريبيه للربع الرابع من عام 2022 م وعلي الغرامات المترتبه عليه، وفيما يتعلق ببند المشتريات المحليه الخاصه للضريه بالنسيه الاساسيه الاستينافيه من 7,200 (37,200) ريال و حيث ان الشركه اصحت عن مبلغ (37,200) ريال كتوریات معفه عن طريق الخطا، رغم ان الفايده علي الفايض النقدي تاعد خارج نطاق الضربيه وليست معفه، كما ان الهييه اضات في انتساب نسبه الخصم النسبي ادارج خلال توزيعات الارباح ضمن المعادله بعد مخلفه تؤدي الي اجمالي التوريدات، رغم انها تعتبر خارج النطاق وفقا للماده (51) من اللايحه التنفيذيه لنظام ضربيه القيمه المضافه، وان نسبه الخصم 6%. غير دقيقه بسبب انتساب داخل لا يخضع لضربيه القيمه المضافه، وعليه فان ادارج توزيعات الارباح ضمن المعادله بعد مخلفه تؤدي الي ربط ضريبي غير عامل. باطلاع الداره الاستثنافيه علي مستندات الدعوي وحيث انه فيما يتعلق بدفع المستانفه بانها لا تمارس سوي انشطه اقتصاديه وعمم صحه انتساب المستانف ضدها (الهييه) معدل الخصم السبي للمشتريات وفقا اشعار التقيم النهايي للفتره محل الخلاف بان المستانفه قامت بالافضاح عن مبيعات معقيه يمبلغ (37,200) ريال، مما يتضح معه بانها تمارس انشطه معفيه من الضريه اي انه لا يحق لها خص كامل ضربه المدخلات في اقرار الفتره محل الخلاف في حال عدم تمكنها من اسناد كامل المشتريات الي نشاطها الخاضع للضريه فقط، عليه يتم تطبيق احكام الماده (51) من اللايحه التنفيذيه الخاصه بالخصم السبي لضريه المدخلات، الا ان المستانفه تدفع بان هذا الافصاح www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني ePublic 6/3 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدايره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والسلع الانتفاعيه VA-2025-244049: قرار رقم (V-244049-2024) الصادر في الاستياف رقم في اقرارات ضريبه القيمه المضافه قد جاء عن طريق الخطا وان دخل الفوايد لا يعتبر توريدا معفيا من ضريبه القيمه المضافه حيث قدمت عنها (بيان تفصيلي بالمبيعات المحيفه المعفاه من الضريبه، حركه البنك وتحليل الو日的ع، وحيث تدفع المستانفه بعدم صحه انتساب معدل الخصم النسبي وتشير الي ان الهييه قامت باحتسب معدل الخصم النسبي علي اساس مجموع التوريدات، بما في ذلك التوريدات التي تصنف ضمن التوريدات خارج النطاق، بالرجوع الي لانحه الاستثناف المقدمه في ملف الدعوي يënح ان الهييه قامت بënضمين التوريدات الاتيه: (1- ايرادات توزيعات الارباح من الشركات التابعه. 2- الدخل من الاسهم) والذي يعد مخالفا لحكام الماده (46) من الاتفاقيه الموحده لضريبه القيمه المضافه لدول مجلس التEOAN لول الخليج العربيه، والمراده (51) من اللايحه التNFيزيه لظام ضريبه القيمه المضافه، حيث نعت علي ان اليه تطبيق الخصم النسبي تعتمد علي التوريدات ولا تعد ارباح الاستثمارات والتوزيعات المتحله من الشركات التابعه من انواع التوريد، عليه فان اجراء الهينه لا يتوافق مع اليه الاكتساب المتبعه والوارده في الفقره (4) من الماده (51) في اللايحه التNFيزيه الضريبه القيمه المضافه وهي حسب المعادله الاتيه: (قيمه التوريدات الخاضعه للضريبه التي اجراها الشخص الخاضع للضريبه في السنه التقويميه الماضيه مقسوما علي المقام هو اجمالي قيمه التوريدات الخاضعه للضريبه والمعافه منها التي اجراها الشخص الخاضع للضريبه خلال السنه التقويميه الماضيه). (الامر الذي تنتهي معه الدايره الاستينافيه الي قبول الاستينافيه. وفيما يتعلق ببند المشتربات المتعلقه بالمركبات المقيده بمبلغ (16,829) ريال، وحيث ان المستانفه تتعترض علي قرار دايره الفصل بسبب ان التامين الشامل يتعلق بسيارات الشركه التي تستخدم فقط للعمل ولا يستخدمها المظفون بشكل شخصي، وتلك المركبات مقيده لاستخدام التجاري فقط وفي حاله قيام اي من المسؤولين التنفيذين او المديرين في الشركه باستخدم السيارات لتنفيذ مهام عملهم تقدم الشركه بفرض رسوم عليه مقال هذا الاستخدم، ما كان الثالث ان القرار محل الطعن في شان النزاع محل النظر جاء متفقا مع احكام النظام ومع الاسباب السابقه التي بني عليها والكافيه لحمل قضايه، اذ تولت الداره المصدره له تمحيص مكمن النزاع فيه وانتهت بصدده الي النتيجه التي خلعت اليها في منطوقه، وحيث لم تلحظ الداره الاستينافيه بشانه ما يستدعي الاستدراك او التعقيب في الموقي الالكتروني: الموقي Public | 6/4 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارره الاستيافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والساع الاتياييه VA-2025-244049 قرا رقم: (V-244049-2024) الصادر في الاستياش رقم ضوه ما تم تقديمه من دفوع مثاره امام هذه الداره، الامر الذي تنتهي الي تقرير عدم تاثيرها علي نتيجه القرار، وبناء علي ما تقدم خلصت الداره الي تقرير رفض الاستياش وتاييد قرار داره الفصل فيما اتهي اليه محموله علي اسبابه. وفيما يتعلق بعدم السماح بتعديل المبيعات بقيمه (35,622) ريال مما ادي الي ضريبه قيمه مضافه بقيمه (5,343) ريال، حيث افادت الهييه امام دايره الفصل بانها لم تجر اي تعديل علي بند المبيعات وذكرت انعدام المحل فيما يتعلق ببند المبيعات، وخلال مرحله الاستثناف تقدمت بمذكره جوابيه رقم (2) مؤرخه في 17 فبراير 2025م تقدمت فيه بطلب اثبات انتهاه الخلاف فيما يخص هذا البند ادارج المبلغ بقيمه (21,67) ريال ضمن بند التعديلات علي المبيعات عليه لتصبح خريبه المخرجات البند المبيعات ببلغ (227,409.06) ريال بدلا من (232,752.32) ريال، وبالطلاع الداريه علي ملف الدعوي، تبين لها بان المسا-تالف قدم نموذج الاقرار الضريي للفتره محل الزاع قبل وبعد صدور اشعار التقييم من قبل الهييه بالمرافقات المعتوبه (اقرار ضريبه القيمه المضافه المقدم للفتره الربع الرابع (2022م) و (الربط الهايي للربع الربع (2022م) والتي تبين منها قيام الهييه باستبعاد المبلغ (35,621.67) ريال من بتعديلات علي المبيعات، عليه فان الهييه قد تراجعت عن موقفها السباق فيما يتعلق بها البند دون تحديد ما اذا كان التقييم السابق له اساس في التقييم، اما ما دفععت به بشان انهات انتها الخلاف فيما يتعلق بها البند، فلا يمكن الاخذ به دون وجود تاكيد يثبت صحه انه الخلاف من قبل المستانف، الامر الذي تنتهي معه الداره الاستثنافيه الي قبول الاستثناف والغاء قرار المستانف ضدها. وفبما يتعلق بغرامه الخطا في الاقرار وغرامه التاخر في السداد، ومطالبه المستانفه بالغاء تلك الغرامات التي نتجت عن اشعار التقييم النهايي للفتره الضريبيه محل الخلف، وحيث ان النتيجه اعلاه قد افضت الي قبول جزيي للاستثناف، وبما ان الغرامات نتجت عن ذلك، فان ما يرتبط به inاخد حكمه، الامر الذي تخلاص معه الداره الاستثنافيه الي قبول الاستثناف جزييا في الغرامات محل الاستثناف. www.gstc.gov.sa: الموقع الالكتروني ePublic 6/5 8001220000: الرقم المجاني بسم الله الرحمن الرحيم اللجه الاستيافيه للمخالفات والمنازعات الضريبيه الدارجه الاستثنافيه الاولي لمخالفات ومنازعات ضريبه القيمه المضافه والساع الانتقاييه VA-2025-244049 : قرا رقم (V-244049-2024) الصادر في الاستثناف رقم ولهذه الاسباب وبعد المداوله، قررت الداره بالاجماع ما يلي: القرار اولا: قبول الاستثناف المقدم من / ... سجل تجاري رقم (...) شكل. ثانيا: في الموضوع: - قبول الاستثناف المتعلق ببند المشتريات المحليه الخاصه للضريبه بالنسبه الاساسيه بمبلغ (8,529,040.67) ثمانيه ملايين وخصوماته وتسعه وعشرون الفا واربعون ريال وسبعه وستون هاله واغاء قرار دايره الفصل، واغاء قرار المستانف ضدها. 2 - رفض الاستثناف المتعلق ببند المشتريات المتعلقه بالمركبات المقيده بمبلغ (16,829) سنه عشر الفا وثمانمانه وتسعه وعشرون ريال وتاييد قرار دايره الفصل. 3 - قبول الاستثناف المتعلق ببند عدم سماح بتعديل المبيعات بملغ (35,622) وثلاثون الفا وستمانه واثنان وعشرون ريال، والغاء قرار المستانف ضدها. 4 - قبول جزيي للاستثناف فيما يتعلق ببند غرامه الخطا في الاقرار وتعديل قرار دايره الفصل، وتعديل قرار المستانف ضدها وفقا لما ورد في البندين (ثانيا - ثانيا) (3/). 5 - قبول جزيي للاستثناف فيما يتعلق ببند غرامه التاخر بالسداد وتعديل قرار دايره الفصل، و تعديل قرار المستانف ضدها وفقا لما ورد في البندين (ثانيا - ثانيا) (3/). عضو ... الدكتور / ... عضو ...الدكتور/. رييس الداره ... / الاستاذ هذه الوثيقه رسميه مستحثه من النظام، وموقعه الكترونيا. الموقي الالكتروني : الموقع Public 6/6 8001220000: الرقم المجاني